Rückerstattung der Filmsteuer in Spanien: Wie Produzenten und Investoren vom Artikel 39.7 LIS profitieren können
Der Tax Rebate in Spanien für Kino- und Serienproduktionen ermöglicht es nationalen und internationalen Produzenten und Investoren, erhebliche steuerliche Abzugsbeträge für Investitionen in Filmproduktionen in Spanien zu nutzen, auf Grundlage der Artikel 36 und 39.7 des spanischen Körperschaftsteuergesetzes (LIS). In diesem Abschnitt erklären wir praxisnah, wie dieser Anreiz funktioniert, welche Anforderungen die Steuerverwaltung stellt und wie die Finanzierung korrekt zu strukturieren ist, um den steuerlichen Vorteil zu maximieren.
| Element | Beschreibung | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| Instrument | Steuerlicher Abzugsbetrag in der Körperschaftsteuer für Investitionen in audiovisuelle Produktionen | Art. 36 und 39.7 LIS |
| Begünstigte | Produzenten und Investoren (In- und Ausländer), die die Voraussetzungen erfüllen | LIS und spezielle audiovisuellen Vorschriften |
| Ziel | Förderung von Film- und Serienproduktionen in Spanien und Anziehung internationaler Investitionen | Politik zur Förderung des audiovisuellen Sektors |
Gemäß Artikel 39.7 des Körperschaftsteuergesetzes können Steuerpflichtige, die sich an der Finanzierung von spanischen Filmproduktionen, Kurzfilmen sowie Serienproduktionen der Fiktion, Animation oder Dokumentation beteiligen, die in den Absätzen 1 und 2 des Artikels 36 genannten Abzüge zu denselben Bedingungen und mit denselben Voraussetzungen anwenden wie die Produzenten. Für eine allgemeinere Einführung in diese Abzüge können Sie außerdem unsere Informationen im Blog zu Filmsteuerabzügen in Spanien (Tax Credit und Tax Rebate) konsultieren.
| Subjekt | Abzugsrecht | Wesentliche Bedingungen |
|---|---|---|
| Finanzierender Steuerpflichtiger | Kann die Abzüge nach Art. 36.1 und 36.2 LIS anwenden | Beteiligung an der Finanzierung einer spanischen Produktion eines anderen Steuerpflichtigen |
| Produzent | Wendet den Teil des Abzugs an, den der Investor nicht nutzt | Keine doppelte Abzugsfähigkeit desselben Aufwands |
| Zulässige Werke | Lang- und Kurzfilme sowie Serien der Fiktion, Animation oder Dokumentation | Spanische Nationalität und kulturelle Voraussetzungen |
Der Betrag wird unter denselben Bedingungen bestimmt wie beim Produzenten, sofern die Kosten von diesem generiert wurden und zur vollständigen oder teilweisen Deckung der Produktionskosten sowie der Aufwendungen für Kopien, Werbung und Promotion verwendet werden, bis zu einer Obergrenze von 30 % der Produktionskosten. Die Urheberrechte an dem Werk gehen dadurch jedoch nicht auf den Finanzierenden über, sondern verbleiben jederzeit beim Produzenten.
| Begriff | Behandlung | Grenzen |
|---|---|---|
| Produktionskosten | Bildet die Bemessungsgrundlage für den Abzug | Von Produzenten getragen |
| Kopien, Werbung und Promotion | Können Teil der Bemessungsgrundlage sein | Bis maximal 30 % der Produktionskosten |
| Urheberrechte | Werden durch die Finanzierung nicht übertragen | Verbleiben beim Produzenten |
Der zur Finanzierung verwendete Betrag kann zu jedem Zeitpunkt der Produktion eingebracht werden, sei es vor oder nach Entstehung der Kosten beim Produzenten und bis zum Erhalt der in Artikel 36 vorgesehenen Zertifikate über Nationalität und kulturellen Charakter. Der Betrag zur Finanzierung der Kosten für Kopien, Werbung und Promotion kann ebenfalls vor oder nach Entstehung dieser Aufwendungen gezahlt werden, jedoch nicht nach Ablauf des Steuerzeitraums, in dem der Produzent diese Kosten getragen hat.
| Art der Ausgabe | Wann kann finanziert werden | Zeitliche Grenze |
|---|---|---|
| Produktionskosten | Vor oder nach Entstehung der Kosten | Bis zum Erhalt von Nationalitäts- und Kulturzertifikaten |
| Kopien, Werbung und Promotion | Vor oder nach Entstehung der Kosten | Nicht nach Ende des Steuerzeitraums, in dem die Kosten entstehen |
Der Höchstbetrag, den ein Produzent abziehen kann und den der steuerpflichtige Finanzierer anwenden darf, ergibt sich aus der Multiplikation des vom Produzenten eingesetzten Betrags zur Deckung der Produktionskosten bzw. der Kosten für Kopien, Werbung und Promotion mit dem Faktor 1,20. Der darüber hinausgehende Teil der Bemessungsgrundlage kann vom Produzenten abgezogen werden, der das Abzugsrecht generiert.
| Element | Beschreibung | Wer kann ihn anwenden |
|---|---|---|
| Faktor 1,20 | 1,20 × Betrag, den der Steuerpflichtige in förderfähige Kosten einbringt | Finanzierender Steuerpflichtiger |
| Überschuss über diesen Höchstbetrag | Teil der Bemessungsgrundlage, der das 1,20‑Fache übersteigt | Wird vom Produzenten abgezogen, der das Recht generiert |
Produzent und finanzierende Steuerpflichtige sind verpflichtet, einen oder mehrere Finanzierungsverträge abzuschließen, die jederzeit während der Produktion geschlossen werden können und folgende Anforderungen erfüllen müssen:
- a) Identität der an Produktion und Finanzierung beteiligten Steuerpflichtigen.
- b) Beschreibung der Produktion.
- c) Produktionsbudget mit detaillierten Kosten und insbesondere den in Spanien angefallenen Aufwendungen. Ebenso ist ein Budget für Kopien, Werbung und Promotion des Produzenten mit detaillierter Aufschlüsselung der in Spanien anfallenden Kosten aufzunehmen.
- d) Beschreibung der Art und Weise der Finanzierung der Produktion sowie der Kosten für Kopien, Werbung und Promotion, mit detaillierter Angabe der in Spanien anfallenden Aufwendungen.
| Buchstabe | Inhalt | Praktischer Zweck |
|---|---|---|
| a) | Identität von Produzenten und Investoren | Klare Identifizierung der beteiligten Parteien |
| b) | Beschreibung der audiovisuellen Produktion | Abgrenzung des Werks, das das Abzugsrecht generiert |
| c) | Detailliertes Budget und Ausgaben in Spanien | Begründung der Bemessungsgrundlage und des nationalen Anteils |
| d) | Form und Zeitplan der Finanzierung | Verknüpfung der Einzahlungen mit Produktions- und Promotionsmeilensteinen |
Damit der Abzug angewendet werden kann, muss der finanzierende Steuerpflichtige der Steuerverwaltung den Finanzierungsvertrag und eine Bescheinigung vorlegen, dass die in Artikel 36.1 LIS genannten Voraussetzungen eingehalten wurden (Zertifikat über die Nationalität und Zertifikat über den kulturellen Charakter, ausgestellt vom Institut für Film und audiovisuelle Kunst – ICAA – oder einer entsprechenden Behörde der Autonomen Gemeinschaften sowie die Ablieferung einer Kopie bei der Filmoteca Española oder einer anerkannten Filmoteca der Autonomen Gemeinschaft). Diese Mitteilung ist von Produzent und finanzierendem Steuerpflichtigen zu unterzeichnen und muss vor Ende des Steuerzeitraums erfolgen, in dem der Produzent das Recht auf den Steuerabzug erwirbt.
| Dokument | Wer legt es vor | Wichtiger Zeitpunkt |
|---|---|---|
| Finanzierungsvertrag | Produzent + finanzierender Steuerpflichtiger | Vor Ende des Steuerzeitraums des Abzugsrechts |
| Nationalitätszertifikat | Produzent | Vor Anwendung des Abzugs |
| Zertifikat über den kulturellen Charakter | Produzent | Vor Anwendung des Abzugs |
| Nachweis der Hinterlegung einer Kopie | Produzent | Filmoteca Española oder anerkannte regionale Filmoteca |
Ist der finanzierende Steuerpflichtige mit dem abzugsberechtigten Produzenten verbunden, steht ihm der Steuerabzug nicht zu.
Als verbundene Personen oder Gesellschaften gelten gemäß Art. 18 LIS unter anderem:
- a) Eine Gesellschaft und ihre Gesellschafter oder Teilhaber.
- b) Eine Gesellschaft und ihre Geschäftsführer oder Verwalter.
- c) Eine Gesellschaft und Ehegatten oder Verwandte in gerader Linie bis zum dritten Grad von Gesellschaftern, Geschäftsführern oder Teilhabern.
- d) Zwei Gesellschaften, die zu derselben Gruppe gehören.
- e) Eine Gesellschaft und die Geschäftsführer einer anderen Gesellschaft derselben Gruppe.
- f) Eine Gesellschaft und eine andere, die sich zu mindestens 25 % am Kapital oder Eigenkapital beteiligt.
| Buchstabe | Art der Verbundenheit | Beispiel in audiovisuellen Produktionen |
|---|---|---|
| a) | Gesellschaft – Gesellschafter oder Teilhaber | Produktionsgesellschaft und ihr Mehrheitsgesellschafter als Investor |
| b) | Gesellschaft – Geschäftsführer oder Verwalter | Geschäftsführer, der zugleich als Finanzierer auftritt |
| c) | Gesellschaft – Familienangehörige von Gesellschaftern/Geschäftsführern | Ehegatte eines Gesellschafters, der die Investition kanalisiert |
| d) | Gesellschaften derselben Gruppe | Zwei Produktionsfirmen desselben Holdings |
| e) | Gesellschaft – Geschäftsführer einer anderen Gesellschaft der Gruppe | Gemeinsamer Geschäftsführer mehrerer verbundener Produzenten |
| f) | Beteiligung ≥ 25 % am Kapital oder Eigenkapital | Gesellschaft, die 30 % einer anderen Produktionsfirma hält |
Der Steuerabzug, den der finanzierende Steuerpflichtige anwendet, ist mit dem Abzug, auf den der Produzent Anspruch hat, ganz oder teilweise unvereinbar. Das heißt: Zieht der Investor einen Abzug für eine audiovisuelle Produktion, kann der Produzent die vom Investor finanzierte Aufwendung nicht ebenfalls abziehen. Wurde der Abzug auf den gesamten finanzierten Betrag angewendet, steht dem Produzenten insoweit kein Abzug mehr zu; bei nur teilweiser Nutzung durch den Investor kann der Produzent den verbleibenden Teil abziehen.
| Szenario | Wer zieht ab | Folge |
|---|---|---|
| Investor zieht 100 % des finanzierten Teils ab | Nur Investor | Produzent kann diese Aufwendungen nicht mehr abziehen |
| Investor zieht nur teilweise ab | Investor + Produzent | Produzent zieht nur den vom Investor nicht genutzten Teil ab |
| Versuch einer doppelten Abzugsfähigkeit | Nicht zulässig | Korrektur bei steuerlicher Außenprüfung |
Der von dem finanzierenden Steuerpflichtigen angewendete Abzugsbetrag darf 25 % der Steuerschuld, die er zu zahlen hat, gemäß Artikel 39.1 LIS nicht überschreiten, mit der Ausnahme, dass dieser auf bis zu 50 % erhöht werden kann, wenn der Abzugsbetrag, den der Finanzierer anwenden kann, mindestens 25 % seiner Gesamtsteuerschuld (nach anderen Abzügen oder Vergünstigungen) erreicht oder übersteigt.
| Situation | Grenze in Bezug auf die Steuerschuld | Kommentar |
|---|---|---|
| Aggregierter Abzug < 25 % der Steuerschuld | Maximal 25 % | Allgemeiner Rahmen |
| Aggregierter Abzug ≥ 25 % der Steuerschuld | Bis zu 50 % | Erhöhter Rahmen für Projekte mit hoher Investition |
| Kumulation mit anderen Abzügen und Vergünstigungen | Werden vor dieser Grenze berücksichtigt | Referenz ist die Steuerschuld nach anderen Anreizen |
Welche Investitionen in spanische Filmproduktionen berechtigen zum Steuerabzug („Tax Rebate“)?
Gemäß Artikel 36 Absatz 1 LIS führt eine Investition in spanische Filmproduktionen und audiovisuelle Serien der Fiktion, Animation oder Dokumentation, die die Erstellung eines physischen Trägers vor der seriellen industriellen Verwertung ermöglichen, zu einem Steuerabzug für den Produzenten und die an der Produktion beteiligten Steuerpflichtigen.
| Werktyp | Grundvoraussetzung | Begünstigte |
|---|---|---|
| Spanische Lang- und Kurzfilme | Physischer Träger und Nationalitätsvoraussetzungen | Produzent und beteiligte Investoren |
| Serien der Fiktion, Animation oder Dokumentation | Spanische Produktion und physischer Träger | Produzent und beteiligte Investoren |
Welche steuerlichen Abzüge („Tax Rebate“) können für spanische Filmproduktionen in Spanien erzielt werden?
Spanische Produktionen können einen Teil ihrer Kosten in der Körperschaftsteuer abziehen, bis zu 30 % der Bemessungsgrundlage bis zu 1 Mio. EUR und 25 % auf den über 1 Mio. EUR liegenden Betrag im allgemeinen Staatsgebiet. Eine ausführliche Analyse finden Sie in unserer allgemeinen Anleitung zu Blog zu Filmsteuerabzügen in Spanien (Tax Credit und Tax Rebate).
| Bemessungsgrundlage | Abzugsprozentsatz | Geltungsbereich |
|---|---|---|
| Bis 1.000.000 € Bemessungsgrundlage | 30 % | Allgemeines staatliches Regime |
| Bemessungsgrundlage über 1.000.000 € | 25 % | Überschuss über den ersten Million |
Produktionskosten, Kopien sowie Ausgaben für Promotion und Werbung bilden die Bemessungsgrundlage des Abzugs. Die Aufwendungen für Kopien, Werbung und Promotion dürfen 40 % der Produktionskosten nicht überschreiten. Mindestens 50 % der Bemessungsgrundlage müssen Aufwendungen in spanischem Hoheitsgebiet sein.
| Begriff | In der Basis enthalten | Grenze oder Bedingung |
|---|---|---|
| Produktionskosten | Ja | Zentrale Komponente der Bemessungsgrundlage |
| Kopien, Promotion und Werbung | Ja | Maximal 40 % der Produktionskosten |
| Aufwendungen in Spanien | Mindestens 50 % der Basis | Obligatorische Bedingung für den Anreiz |
Der maximale Abzugsbetrag pro Produktion beträgt 20 Mio. €. Für Serien liegt der Höchstbetrag bei 10 Mio. € pro Episode.
- Bei Koproduktionen wird der abziehbare Betrag für jeden Koproduzenten entsprechend seinem Beteiligungsprozentsatz festgelegt.
- Der genannte Steuerabzug kann mit anderen Beihilfen für dieselbe Produktion kombiniert werden, darf jedoch 50 % der Produktionskosten nicht übersteigen. Für Details zu staatlichen und regionalen Förderungen siehe unseren Blogbereich zu Filmförderungen in Spanien.
- Für Kurzfilme kann die Grenze bis zu 85 % erreichen.
- Bis zu 80 % für Produktionen, bei denen die Regieperson höchstens zwei kommerzielle Kinofilme mit einem Budget unter 1.500.000 € geführt hat.
- Bis zu 80 % für Produktionen, die vollständig in einer der kooffiziellen Sprachen Spaniens gedreht werden.
- Bis zu 80 % für Produktionen unter der Regie von Personen mit einem Behinderungsgrad von mindestens 33 %.
- Bis zu 75 % für Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen verantwortet werden.
- Bis zu 75 % für Produktionen mit besonderem kulturellen oder künstlerischen Wert.
- Bis zu 75 % für Dokumentarfilme.
- Bis zu 75 % für Animationswerke mit einem Produktionsbudget unter 2.500.000 €.
- Bis zu 60 % für grenzüberschreitende EU‑Koproduktionen mit Produzenten aus mehr als einem Mitgliedstaat.
- Bis zu 60 % für internationale Koproduktionen mit iberoamerikanischen Ländern.
| Produkttyp / Fall | Globale Grenze in % der Kosten | Bemerkungen |
|---|---|---|
| Allgemeine Produktion | 50 % | Summe aus Beihilfen + Abzügen |
| Kurzfilme | Bis 85 % | Begünstigteres Regime |
| Produktionen mit besonderen Voraussetzungen (kooffizielle Sprachen, Nachwuchsregie, Behinderung, Regisseurinnen, kultureller Wert, Dokus, kleine Animation) | Zwischen 75 % und 80 % | Je nach Einzelfall und Förderregelung |
| EU‑/Iberoamerika‑Koproduktionen | Bis 60 % | Erfordert spezifische internationale Struktur |
Welche Voraussetzungen sind für die steuerliche Abzugsfähigkeit („Tax Rebate“) spanischer Filmproduktionen erforderlich?
- Die Produktion muss ein Nationalitätszertifikat und ein Zertifikat über den kulturellen Charakter ihres Inhalts erhalten, die auf die spanische Kultur Bezug nehmen oder zur kulturellen Vielfalt der in Spanien gezeigten Filmwerke beitragen, ausgestellt vom ICAA.
- Eine neue, einwandfreie Kopie des produzierten audiovisuellen Werks muss bei der Filmoteca Española oder einer offiziell anerkannten Filmoteca der jeweiligen Autonomen Gemeinschaft hinterlegt werden.
| Anforderung | Behörde | Funktion |
|---|---|---|
| Nationalitätszertifikat | ICAA / regionale Behörde | Nachweis, dass die Produktion als spanisch gilt |
| Zertifikat über kulturellen Charakter | ICAA / regionale Behörde | Verknüpfung des Werks mit der spanischen Realität oder kultureller Vielfalt |
| Hinterlegung einer Kopie | Filmoteca Española / anerkannte regionale Filmoteca | Sicherung der Erhaltung des Werks |
Wie erhält man das Nationalitätszertifikat?
Filme und andere audiovisuelle Werke gelten nach Artikel 5 des Gesetzes 55/2007 vom 28. Dezember als spanisch.
- Mindestens 75 % der Urheber (Regisseur, Drehbuchautor, Kameramann und Komponist) müssen die spanische Staatsangehörigkeit oder die eines EU-/EWR‑Staates besitzen oder über eine gültige Aufenthaltsgenehmigung in Spanien oder diesen Staaten verfügen. Der Regisseur muss diese Voraussetzung stets erfüllen.
- Mindestens 75 % der Schauspielerinnen/Schauspieler und weiterer künstlerischer Mitwirkender müssen diese Voraussetzungen erfüllen.
- Mindestens 75 % des technischen und kreativen Personals müssen diese Voraussetzungen erfüllen.
- Die Originalfassung des Werks liegt vorzugsweise in einer der Amtssprachen des spanischen Staates vor.
- Dreharbeiten, Postproduktion im Studio und Laborarbeiten finden – abgesehen von durch das Drehbuch bedingten Ausnahmen – in Spanien oder einem anderen EU‑Mitgliedstaat statt. Bei Animationswerken müssen die Produktionsprozesse ebenfalls in diesen Gebieten erfolgen.
Als spanische Film- oder audiovisuelle Werke gelten auch solche, die im Rahmen einer Koproduktion mit ausländischen Unternehmen entstehen, sofern sie den einschlägigen Vorschriften oder internationalen Übereinkommen entsprechen. Wenn Sie eine Koproduktion in Betracht ziehen, finden Sie weiterführende Informationen im Blogbereich zu allgemeinen und selektiven Filmförderungen in Spanien.
| Bereich | Mindestschwelle | Beispiel |
|---|---|---|
| Haupturheber | ≥ 75 % mit Nationalität oder Wohnsitz in EU/EWR | Regie, Drehbuch, Kamera, Musik |
| Schauspieler und Darsteller | ≥ 75 % | Haupt- und Nebendarsteller |
| Technisches und kreatives Personal | ≥ 75 % | Produktion, Schnitt, Szenenbild, Maske usw. |
| Originalsprache | Amtssprachen des spanischen Staates | Spanisch oder kooffizielle Sprachen |
| Dreh und Postproduktion | Vorzugsweise in Spanien oder EU | Anerkannte Studios und Labore |
Wie erhält man das Zertifikat über den kulturellen Charakter?
Nach Artikel 22 des R.D. 1084/2015 muss eine audiovisuelle Produktion zur Erlangung des Steuerabzugs ihren kulturellen Charakter nachweisen. Das Zertifikat wird vom ICAA auf Antrag der Produzenten ausgestellt.
- Die Originalfassung liegt in einer der kooffiziellen Sprachen Spaniens (oder, bei Koproduktionen, in einer Amtssprache der EU) vor.
- Der Inhalt ist überwiegend in Spanien angesiedelt.
- Der Inhalt steht in Zusammenhang mit Literatur, Musik, Tanz, Architektur, Malerei, Bildhauerei oder einer anderen künstlerischen Ausdrucksform.
- Das Drehbuch basiert auf einer bereits existierenden literarischen Vorlage.
- Der Inhalt hat biografischen Charakter oder stellt historische Ereignisse oder Persönlichkeiten dar.
- Die Handlung greift mythische oder legendäre Figuren oder Erzählungen auf, die Teil eines Kultur- oder Traditionserbes sind.
- Das Werk trägt zu einem besseren Verständnis kultureller, sozialer, religiöser, ethnischer, philosophischer oder anthropologischer Vielfalt bei.
- Der Inhalt bezieht sich auf die soziale, kulturelle oder politische Realität Spaniens oder wirkt auf diese ein.
- Eine Hauptfigur oder mehrere Nebenfiguren stehen in direktem Zusammenhang mit der sozialen, kulturellen oder politischen Realität Spaniens.
- Das Werk richtet sich speziell an Kinder- oder Jugendpublikum und enthält Werte im Einklang mit den Bildungszielen.
| Kriterium | Beispiel | Bezug zum Anreiz |
|---|---|---|
| Originalsprache | Langfilm auf Baskisch oder Katalanisch | Stärkt den kulturellen Charakter |
| Handlung in Spanien | Geschichte, die in einer spanischen Stadt spielt | Direkter Bezug zur kulturellen Realität |
| Bezug zu Künsten | Film über einen spanischen Maler oder Musiker | Beitrag zum Kulturerbe |
| Erzieherischer und sozialer Wert | Jugendfilm zu Diversitätsthemen | Stärkung der sozialen Funktion des Films |
Sonderregime: Kanarische Inseln, Baskenland und Navarra
Steuerabzug für spanische Filmproduktionen auf den Kanarischen Inseln
Die Kanarischen Inseln bieten eines der vorteilhaftesten Regime Europas. Eine detaillierte Analyse finden Sie im Blogbereich zu steuerlichen Vergünstigungen für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren.
- Bis zu 50 % Abzug auf die erste Million der Bemessungsgrundlage der förderfähigen Kosten.
- Der Prozentsatz kann auf 54 % in bestimmten Fällen erhöht werden sowie auf 45 % für den Überschuss.
- Erfordert ein kanarisches Zertifikat für audiovisuelle Produktionen, Mindestausgaben auf den Kanaren/Spanien und Höchstgrenzen pro Spielfilm oder Episode.
| Begriff | Prozentsatz / Bedingung | Bemerkungen |
|---|---|---|
| Erste Million der Bemessungsgrundlage | Bis 50 % (54 % in bestimmten Fällen) | Erfordert kanarisches Zertifikat und Ausgabenvoraussetzungen |
| Überschuss über 1 Mio. € | Rund 45 % | Auf den Teil über der ersten Million angewendet |
| Zusätzliche Anforderungen | Mindestausgaben auf den Kanaren und in Spanien | Kontrolle durch kanarische und staatliche Behörden |
Steuerabzug für spanische Filmproduktionen im Baskenland
Im Baskenland (insbesondere in Bilbao) bestehen spezifische Anreize, die wir ausführlich im Blog zu steuerlichen Anreizen für audiovisuelle Werke im Baskenland behandeln.
- Der Abzug kann in bestimmten Fällen bis zu 60–70 % der Produktionskosten erreichen.
- Die Prozentsätze hängen vom lokalen Ausgabenanteil im Baskenland ab.
- Es sind ein Kulturzertifikat und die Hinterlegung einer Kopie bei der baskischen Filmothek oder einer entsprechenden Einrichtung erforderlich.
| Element | Details | Ungefähre Wirkung |
|---|---|---|
| Abzugsprozentsatz | Zwischen 60 % und 70 % der Kosten je nach Fall | Sehr wettbewerbsfähig im europäischen Vergleich |
| Lokaler Ausgabenanteil | Hoher Prozentsatz der Ausgaben im Baskenland | Je höher der lokale Anteil, desto höher der Anreiz |
| Technische Anforderungen | Kulturzertifikat + Hinterlegung in der baskischen Filmothek | Im Einklang mit den staatlichen Voraussetzungen |
Steuerabzug für spanische Filmproduktionen in Navarra
Navarra verfügt über ein eigenes Regime, das wir im Blogbereich zu steuerlichen Abzügen für Investitionen in Filmwerke in Navarra detailliert darstellen.
- Allgemeiner Steuerabzug von 45 % der Produktionskosten.
- Kann in bestimmten Fällen (Originalfassung auf Baskisch, Regisseurinnen, Dokumentarfilm, Animation, Nachwuchsregie) bis zu 50 % auf die ersten 3 Mio. € der Bemessungsgrundlage steigen.
- Maximaler Abzugsbetrag von 5 Mio. € pro Produktion.
| Begriff | Prozentsatz / Grenze | Hinweise |
|---|---|---|
| Allgemeiner Abzug | 45 % der Kosten | Anwendbar auf die meisten Produktionen |
| Erhöhte Fälle | Bis 50 % auf die ersten 3 Mio. € | Baskisch, Regisseurinnen, Animation, Dokus, Nachwuchsregie |
| Grenze pro Produktion | 5 Mio. € | Obergrenze pro Werk |
Wer kann einen Steuerabzug („Tax Rebate“) für ausländische Filmproduktionen erhalten?
Nach Artikel 36.2 LIS haben Produzenten, die im Verwaltungsregister für Film- und audiovisuelle Unternehmen des ICAA eingetragen sind und die Durchführung einer ausländischen Film- oder sonstigen audiovisuellen Produktion übernehmen, die einen physischen Träger vor ihrer seriellen industriellen Verwertung erfordert, Anspruch auf einen Steuerabzug für die in Spanien getätigten Aufwendungen.
| Subjekt | Hauptanforderung | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|
| Spanischer ausführender Produzent | Eintragung im ICAA‑Register | In Spanien anfallende Ausgaben für die ausländische Produktion |
| Ausländische Produktionen | Physischer Träger vor Serienverwertung | Dreh, technische Dienstleistungen und Postproduktion |
Welche Ausgaben in Spanien bilden die Bemessungsgrundlage für den Steuerabzug bei ausländischen Produktionen?
- Aufwendungen für kreatives Personal mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien oder einem anderen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums.
- Aufwendungen für die Nutzung von technischen Dienstleistern und sonstigen Anbietern in spanischem Hoheitsgebiet.
| Ausgabentyp | Beispiele | Bedingung |
|---|---|---|
| Kreatives Personal | Regie, Kamera, Musik, Szenenbild | Steuerlicher Wohnsitz in Spanien oder EWR |
| Technische Dienstleister | Kamera-, Licht-, Grip‑Verleih, Studios, Postproduktion | Anbieter mit Sitz in Spanien |
Welche steuerlichen Abzüge („Tax Rebate“) können für ausländische Filmproduktionen in Spanien erzielt werden?
- 30 % auf die erste Million der Bemessungsgrundlage und 25 % auf den darüber hinausgehenden Betrag. Die in Spanien anfallenden Ausgaben müssen mindestens 1 Mio. € (200.000 € bei Animation) betragen. Der Abzugsbetrag ist auf 20 Mio. € pro Produktion und 10 Mio. € pro Episode bei Serien begrenzt.
- 30 % der Bemessungsgrundlage, wenn der Produzent nur Effekte und visuelle Effekte (VFX) ausführt und die Ausgaben in Spanien unter 1 Mio. € liegen, unter Beachtung der Grenze der EU‑Verordnung 1407/2013.
| Fall | Prozentsatz | Grenzen |
|---|---|---|
| Allgemeine ausländische Produktion | 30 % bis 1 Mio. €; 25 % über den Überschuss | Mindestaufwand 1 Mio. € (200.000 € bei Animation) · Max. 20 Mio. € pro Werk / 10 Mio. € pro Episode |
| Nur visuelle Effekte (VFX) | 30 % | Ausgaben < 1 Mio. €, De‑minimis‑Grenze der Verordnung 1407/2013 |
Welche Voraussetzungen sind für den Steuerabzug („Tax Rebate“) bei ausländischen Produktionen erforderlich?
- Die Produktion muss ein Zertifikat über ihren kulturellen Charakter erhalten, das den Bezug des Inhalts zur kulturellen Realität Spaniens oder Europas belegt, ausgestellt vom ICAA oder der zuständigen Regionalbehörde. Diese Voraussetzung gilt nicht für den spezifischen VFX‑Abzug.
- Im Abspann ist ein ausdrücklicher Hinweis auf den Steueranreiz, die Zusammenarbeit der spanischen Regierung, der Autonomen Gemeinschaften und der beteiligten Film Commissions oder Film Offices aufzunehmen.
- Die Rechteinhaber müssen die Nutzung von Titel und Bild‑/Videomaterial – einschließlich Drehorten und Produktionsprozessen in Spanien – für kulturelle oder touristische Promotionsaktivitäten öffentlicher Stellen und Film Commissions/F ilm Offices genehmigen.
| Anforderung | Anwendung | Ausnahme |
|---|---|---|
| Zertifikat über kulturellen Charakter | Inhalt mit Bezug zu Spanien oder Europa | Nicht erforderlich bei reinem VFX‑Abzug |
| Hinweis auf den Anreiz im Abspann | Verweis auf spanische Regierung, Regionen und Film Commissions | Muss den Vorgaben der Behörden entsprechen |
| Genehmigung zur Nutzung von Materialien | Bilder und Clips für kulturelle/touristische Promotion | Beschränkt auf öffentliche Stellen und Film Offices |
Welche Dienstleistungen bietet CAMALEÓN CINEMA SERVICES für Produzenten und Investoren?
CAMALEÓN CINEMA SERVICES ist ein Unternehmen mit nachgewiesener Erfahrung von über zehn Jahren in der Produktion audiovisueller Werke. Von unserer Film- und Werbeproduktionsfirma in Spanien aus beraten wir unsere Kunden – sowohl nationale und internationale Produktionsfirmen als auch Investoren in audiovisuelle Produktionen – zu allen Möglichkeiten der Steueranreize.
- Steuerliche Abzüge („Tax Rebate“) in Spanien und in jenen Autonomen Gemeinschaften mit besonders attraktiven Regimen. Wir bieten Information und Beratung, um sowohl für Produzenten als auch für Investoren die maximale wirtschaftliche Rendite zu erzielen.
- Beratung und Management von Filmförderungen und Subventionen in Spanien (staatlich und regional) sowie spezifischen Regimen in Gebieten wie Kanarische Inseln, Navarra oder Baskenland.
- Koproduktionen und Finanzierungsstrukturen, damit jedes Projekt seine wirtschaftlichen Möglichkeiten voll ausschöpfen kann, einschließlich internationaler Koproduktionen von Langfilmen und Serien mit spanischen Produzenten.
- Komplette Produktionsdienstleistungen für Dreharbeiten in Spanien, einschließlich technischer Infrastruktur und Top‑Personal, Location‑Suche und ‑Anpassung, Genehmigungsmanagement, logistische und technische Koordination, Set‑Supervision und Zugangskontrolle sowie weiterer Dienstleistungen in Vorproduktion, Produktion und Postproduktion.
Wenn Sie eine Investition oder Koproduktion von Filmen mit Spanien in Betracht ziehen, kann Sie CAMALEÓN CINEMA SERVICES während des gesamten Prozesses begleiten: Strukturierung der Finanzierung, Optimierung der steuerlichen Abzüge (Tax Rebate) und vollständiges Produktionsmanagement des Drehs.
Häufige Fragen zu steuerlichen Abzügen (Tax Rebate) im spanischen Filmsektor
Was ist der Tax Rebate in Spanien für Film- und Serienproduktionen?
Der Tax Rebate in Spanien ist ein steuerlicher Abzug für Investitionen in Kino- und Serienproduktionen, der Produzenten und Investoren erlaubt, einen Prozentsatz der Produktionskosten sowie der Aufwendungen für Kopien, Werbung und Promotion von der Körperschaftsteuer abzuziehen, gemäß den Artikeln 36 und 39.7 LIS.
Welchen Abzugsprozentsatz kann man erhalten?
Im Allgemeinen erlaubt der Steuerabzug bis zu 30 % der Bemessungsgrundlage bis zu 1 Mio. € und 25 % auf den Überschuss. Es bestehen verbesserte Regime in Gebieten wie den Kanarischen Inseln, dem Baskenland und Navarra, in denen die Prozentsätze bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen höher sein können.
Wer kann von den Steuerabzügen für Investitionen in Film in Spanien profitieren?
Sowohl eingetragene Produzenten als auch Steuerpflichtige, die sich an der Finanzierung von spanischen und ausländischen Film- und Serienproduktionen beteiligen, können profitieren, sofern sie die Anforderungen an Ausgaben in Spanien, Nationalitäts- und Kulturzertifikate erfüllen und die Finanzierungsverträge korrekt strukturieren.
Worin unterscheidet sich der Tax Rebate für spanische und ausländische Produktionen?
Bei spanischen Produktionen bezieht sich der Abzug auf die Produktionskosten sowie Aufwendungen für Kopien, Werbung und Promotion, sofern ein wesentlicher Teil der Ausgaben in Spanien anfällt. Bei ausländischen Produktionen konzentriert sich der Anreiz auf die in Spanien anfallenden Ausgaben (kreatives Personal, technische Dienstleister, Effekte usw.), die von einem im ICAA‑Register eingetragenen Produzenten durchgeführt werden.
Steuerliche Abzüge (Tax Rebate) für Investitionen in Film in Spanien (Art. 39.7 LIS) – abschließende Zusammenfassung
Spanien hat sich als eines der attraktivsten Ziele für nationale und internationale Dreharbeiten etabliert, dank seiner steuerlichen Anreize und Abzüge für Film- und Serienproduktionen. Für einen Gesamtüberblick empfehlen wir ebenfalls unseren Beitrag im Blog zu Filmsteuerabzügen in Spanien (Tax Credit und Tax Rebate).
In diesem Artikel haben wir praxisnah erläutert, wie die steuerlichen Abzugsbeträge (Tax Rebate) nach den Artikeln 36 und 39.7 LIS sowohl für spanische als auch für ausländische Produktionen funktionieren und welche Voraussetzungen nationale und internationale Produzenten und Investoren erfüllen müssen, um von diesen Anreizen zu profitieren. Zur Vertiefung der ergänzenden Förderprogramme und Subventionen können Sie zusätzlich unseren Blogbereich zu allgemeinen und selektiven Filmförderungen in Spanien konsultieren.
