STEUERABZÜGE FÜR KINOS IN SPANIEN

STEUERLICHE ANREIZE FÜR DEN AUDIOVISUELLEN SEKTOR IN SPANIEN

Steuerermäßigung:

• Die Anwendung der Steuerermäßigung wird auf Steuerpflichtige ausgedehnt, die sich an der Finanzierung der Produktionen beteiligen. Der Betrag der Steuerermäßigung darf zusammen mit anderen erhaltenen Beihilfen 50 % der Gesamtkosten der Produktion nicht überschreiten. Dieser Prozentsatz ist unterschiedlich hoch:

• 1. Bis zu 85 % für Kurzfilme.

• 2. Bis zu 80 % für Produktionen, bei denen eine Person Regie führt, die zuvor nicht bei mehr als zwei Spielfilmen, die für eine kommerzielle Verwertung in Kinos geeignet sind, Regie geführt hat oder als Co-Regisseur tätig war, und deren Produktionsbudget nicht höher ist als 1.500.000 euro.

• 3. Bis zu 80 % für Produktionen, die vollständig in einer der Ko-Amtssprachen außer Spanisch gedreht wurden und in Spanien in dieser Ko-Amtssprache oder mit Untertiteln gezeigt werden.

• 4. Bis zu 80 % für Produktionen, die von Personen mit einem Behinderungsgrad von 33 % oder mehr geleitet werden, mit Anerkennung durch die zuständige Stelle.

• 5. Bis zu 75 % für Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen stammen.

• 6. Bis zu 75 % für Produktionen von besonderem kulturellem oder künstlerischem Wert, die nach den durch Ministerialerlass oder in den entsprechenden veröffentlichten Aufrufen zur Einreichung von Beihilfeanträgen festgelegten Kriterien eine außergewöhnliche finanzielle Unterstützung erfordern.

• 7. Bis zu 75 % für Dokumentarfilme.

• 8. Bis zu 75 % für Animationsfilme, bei denen das Produktionsbudget nicht über dem Betrag von 2.500.000 euro.

• 9. Bis zu 60 % für grenzüberschreitende Produktionen, die von einem Mitgliedstaat der Europäischen Union finanziert werden und an denen Produzenten aus mehr als einem Mitgliedstaat beteiligt sind.

• 10. Bis zu 60 % für internationale Koproduktionen mit lateinamerikanischen Ländern.

Welches sind die Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerermäßigung für Investitionen in spanische Produktionen von Spielfilmen und audiovisuellen Spiel-, Animations- oder Dokumentarserien, die die Schaffung eines physischen Trägers vor der industriellen Serienproduktion ermöglichen (Steuerermäßigung)?

• Folgende Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden kann:

• 1. Die Produktion muss die Bescheinigung über die Staatsangehörigkeit und die Bescheinigung über den kulturellen Charakter ihres Inhalts erhalten, die besagt, dass sie mit der spanischen kulturellen Realität verbunden ist oder zur Bereicherung der kulturellen Vielfalt der in Spanien gezeigten Kinofilme beiträgt; beide Bescheinigungen werden vom Institut für Filmkunst und audiovisuelle Medien (ICAA) ausgestellt. Diese Bescheinigungen sind für die spanische Steuerbehörde unabhängig von ihrem Ausstellungsdatum verbindlich.

• 2. Eine neue Kopie des produzierten audiovisuellen Werks in einwandfreiem Zustand muss bei der Filmoteca Española oder einer von der entsprechenden Autonomen Gemeinschaft offiziell anerkannten Filmbibliothek hinterlegt werden.

Wie erhalte ich die Staatsangehörigkeitsbescheinigung, die eine Voraussetzung für die Gewährung der Steuerermäßigung ist?

• Kinofilme oder andere audiovisuelle Werke müssen gemäß Artikel 5 des Gesetzes 55/2007 vom 28. Dezember die spanische Staatsangehörigkeit besitzen, und zwar wie folgt

• 1. Mindestens 75 % der Besetzung der Autoren von Kinofilmen und audiovisuellen Werken (Regisseur, Drehbuchautor, Kameramann und Komponist der Musik) müssen aus Personen bestehen, die die spanische Staatsangehörigkeit besitzen oder Staatsangehörige eines der anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union oder der Staaten, die zum Europäischen Wirtschaftsraum gehören, oder die eine gültige Aufenthaltskarte oder -genehmigung in Spanien oder einem dieser Staaten besitzen. In jedem Fall muss der Regisseur des Films diese Anforderung erfüllen.

• 2. Die an der Produktion eines Filmwerks oder audiovisuellen Werks beteiligten Schauspieler und sonstigen Künstler müssen zu mindestens 75 % aus Personen bestehen, die die im vorstehenden Abschnitt festgelegten Anforderungen an die Staatsangehörigkeit oder den Wohnsitz erfüllen.

• 3. Das technische und kreative Personal und das sonstige technische Personal, das an der Produktion eines Filmwerks oder eines audiovisuellen Werks beteiligt ist, muss jeweils zu mindestens 75 % aus Personen bestehen, die die in Absatz 1 genannten Anforderungen an die Staatsangehörigkeit oder den Wohnsitz erfüllen.

• 4. Der Film oder das audiovisuelle Werk wird vorzugsweise in seiner Originalfassung in einer der Ko-Amtssprachen des spanischen Staates produziert.

• 5. Die Dreharbeiten (es sei denn, das Drehbuch verlangt dies), die Postproduktion im Studio und die Arbeiten im Produktionslabor müssen im spanischen Hoheitsgebiet oder in anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union durchgeführt werden. Im Falle von Animationsfilmen müssen die Produktionsprozesse ebenfalls in diesen Gebieten stattfinden.

• Als spanische Kinofilme oder audiovisuelle Werke gelten auch solche, die in Koproduktion mit ausländischen Unternehmen hergestellt werden, und zwar unter den Bedingungen, die in den einschlägigen Vorschriften oder in den entsprechenden internationalen Abkommen und denen der Iberoamerikanischen Staatengemeinschaft vorgesehen sind.

• Ein Gemeinschaftswerk ist definiert als ein Werk mit einem von einem Mitgliedstaat der Europäischen Union ausgestellten Staatsangehörigkeitsnachweis.

Wie erhalte ich die Bescheinigung über den kulturellen Charakter eines audiovisuellen Werks, die eine Voraussetzung für die Gewährung der Steuerermäßigung ist?

• Gemäß Artikel 22 des R.D. 1084/2015 muss eine audiovisuelle Produktion ihren kulturellen Charakter nachweisen, um für die Steuerermäßigung in Frage zu kommen.

• Die Bescheinigung des kulturellen Charakters wird vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) auf Antrag der Produktionsgesellschaft(en) erteilt, die auf der Grundlage von mindestens zwei der folgenden Anforderungen entscheidet:

• 1. Die Originalfassung des Films muss in einer der Ko-Amtssprachen Spaniens abgefasst sein. Im Falle von Koproduktionen mit ausländischen Unternehmen kann die Originalfassung des Spielfilms in einer der Amtssprachen der Europäischen Union abgefasst sein.

• 2. Der Inhalt ist hauptsächlich in Spanien angesiedelt.

• 3. Der Inhalt bezieht sich auf Literatur, Musik, Tanz, Architektur, Malerei, Bildhauerei oder künstlerischen Ausdruck.

• 4. Das Drehbuch ist eine Adaption eines bereits existierenden literarischen Werks.

• 5. Der Inhalt des audiovisuellen Werks ist biografischer Natur oder spiegelt historische Ereignisse oder Personen wider, unbeschadet der für eine Filmproduktion typischen freien Bearbeitungen des Drehbuchs.

• 6. Der Inhalt muss mythologische oder legendäre Geschichten, Ereignisse oder Figuren umfassen, die als Teil eines kulturellen Erbes oder einer Tradition in der Welt angesehen werden können.

• 7. Ein besseres Verständnis der kulturellen, sozialen, religiösen, ethnischen, philosophischen oder anthropologischen Vielfalt zu ermöglichen.

• 8. Der Inhalt muss sich auf Fragen oder Themen beziehen, die mit der sozialen, kulturellen oder politischen Realität Spaniens zusammenhängen oder sich auf sie auswirken.

• Eine der Hauptfiguren oder mehrere der Nebenfiguren der Filmhandlung müssen in direktem Zusammenhang mit der sozialen, kulturellen oder politischen Realität Spaniens stehen.

• Die Arbeit richtet sich speziell an Kinder oder Jugendliche und enthält Werte, die mit den Grundsätzen und Zielen des Bildungsgesetzes und des Gesetzes zur Verbesserung der Bildungsqualität in Einklang stehen.

Welche Steuerabzüge stehen den Produzenten für Investitionen in ausländische Produktionen von Spielfilmen und audiovisuellen Serien zu (Tax Rebate)?

• Gemäß dem zweiten Absatz des Artikels 36 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer haben Produzenten, die im Verwaltungsregister für Film- und audiovisuelle Unternehmen des Instituts für Kinematographie und audiovisuelle Künste (ICAA) eingetragen sind und eine ausländische Produktion von Spielfilmen und anderen audiovisuellen Werken durchführen, die die Schaffung eines physischen Trägers vor ihrer industriellen Produktion ermöglicht, Anspruch auf den Steuerabzug der im spanischen Hoheitsgebiet angefallenen Ausgaben (Steuernachlass).

• Grundlage für die Steuerermäßigung sind die folgenden, direkt mit der Produktion zusammenhängenden Ausgaben, die im spanischen Hoheitsgebiet getätigt wurden:

• (a) Ausgaben von Kreativen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien oder in einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums haben.

• b) Kosten für die Inanspruchnahme der technischen Industrie und anderer Lieferanten.

• Die Höhe der Steuerermäßigung beträgt:

• 1. 30 % auf die ersten 1 Mio. EUR der Bemessungsgrundlage für die Steuergutschrift und 25 % auf den darüber hinausgehenden Betrag. Die Steuervergünstigung wird gewährt, wenn die im spanischen Hoheitsgebiet getätigten Ausgaben mindestens 1.000.000 200.000 Euro, außer bei Animationsproduktionen, bei denen diese Ausgaben mindestens 200.000 Euro betragen müssen. Der Betrag des vorgenannten Abzugs (Steuernachlass) darf nicht höher sein als 20.000.000 pro Produktion. Für audiovisuelle Serienproduktionen wird die Steuerermäßigung pro Folge festgelegt und ist auf folgende Beträge begrenzt 10.000.000 von Euro für jede produzierte Folge. Der Betrag dieses Abzugs (Steuernachlass) darf zusammen mit den übrigen Beihilfen, die das steuerpflichtige Unternehmen erhält, 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten.

• 2. 30 % der Bemessungsgrundlage für die Steuerermäßigung, wenn der Produzent für die Ausführung der visuellen Effekte verantwortlich ist und die im spanischen Hoheitsgebiet getätigten Ausgaben weniger als 1.000.000 von Euro. Der Betrag dieses Abzugs darf den in der Verordnung (EU) Nr. 1407/2013 festgelegten Betrag nicht überschreiten und ist von der im letzten Absatz von Artikel 39(1) des genannten Gesetzes festgelegten Obergrenze ausgenommen.

• Damit die Steuervergünstigung für die Durchführung einer ausländischen Spielfilmproduktion in Anspruch genommen werden kann, müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:

• 1. Die Produktion muss eine vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) oder der zuständigen regionalen Stelle ausgestellte Bescheinigung über ihren kulturellen Charakter in Bezug auf ihren Inhalt oder ihren Bezug zur spanischen oder europäischen kulturellen Realität besitzen. Diese Voraussetzung ist nicht erforderlich, um den Abzug gemäß Absatzb.

• 2. Dass ein spezieller Hinweis auf die Inanspruchnahme der Steuervergünstigung, die Zusammenarbeit mit der spanischen Regierung, den autonomen Gemeinschaften, den Filmkommissionen oder den Filmbüros, je nach Fall, die direkt an der Durchführung der Dreh- und Produktionsprozesse in Spanien beteiligt sind, und bei Animationsproduktionen der Ort, an dem sich das für die Produktionsdienstleistung verantwortliche Studio befindet, in den Abspann des Werks aufgenommen wird.

• 3. Dass die Rechteinhaber des Werks den Titel und das grafische und audiovisuelle Pressematerial genehmigen; dass sie ausdrücklich bestimmte Drehorte oder den in Spanien durchgeführten Produktionsprozess einschließen; die Durchführung von Aktivitäten und die Erstellung von Werbematerialien in Spanien und im Ausland zu kulturellen oder touristischen Zwecken, die von staatlichen, autonomen oder lokalen Einrichtungen mit Zuständigkeiten in den Bereichen Kultur, Tourismus und Wirtschaft sowie von Filmkommissionen oder Filmbüros durchgeführt werden, die in die Produktion oder Durchführung der Dreharbeiten eingreifen.

STEUERABZÜGE FÜR KINOS AUF DEN KANARISCHEN INSELN

Steuervergünstigungen für Film- und audiovisuelle Produktionen in den autonomen Gemeinschaften Spaniens und Steueranreize für audiovisuelle Produktionen auf den Kanarischen Inseln

• Die Kanarischen Inseln bieten der Film- und audiovisuellen Produktion einen der vorteilhaftesten steuerlichen Anreize in Spanien und weltweit aufgrund ihrer wirtschaftlichen und steuerlichen Regelung (REF), die durch die spanische und europäische Gesetzgebung geschützt ist, einen besonderen rechtlichen Rahmen in Bezug auf spezielle Steuerangelegenheiten, der im spanischen Körperschaftssteuergesetz (Gesetz 27/2014) enthalten ist und der audiovisuellen Produktionen die Möglichkeit bietet, von diesen Steuerabzügen zu profitieren (Tax Rebate).

Welche Steuervergünstigungen gibt es für internationale (Steuerermäßigung) und nationale (Steuergutschrift) Film- und audiovisuelle Produktionen auf den Kanarischen Inseln?

• Bei internationalen Produktionen haben Produktionsgesellschaften mit Steuersitz auf den Kanarischen Inseln, die für die Durchführung einer ausländischen audiovisuellen Produktion verantwortlich sind, d. h. Produktionsdienstleister, Anspruch auf eine Steuerermäßigung in Höhe von 50 % der auf den Kanarischen Inseln angefallenen Produktionskosten bis zu 1.000.000 und 45 % der übrigen Ausgaben, wobei jedes audiovisuelle Werk den Höchstbetrag von EUR 36.000.000 und 18.000.000 pro Folge im Falle von audiovisuellen Serien.

• Als abzugsfähige Ausgaben, die auf den Kanarischen Inseln in unmittelbarem Zusammenhang mit einer audiovisuellen Produktion anfallen, gelten gemäß dem verbindlichen Beschluss V1746-15 der Generaldirektion für Steuern die folgenden Ausgaben

• 1. Ausgaben des kreativen Personals mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien oder in einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums mit einem Höchstbetrag von 50.000 Euro pro Person, wobei unter kreativem Personal ausschließlich der Regisseur, der Drehbuchautor, der Kameramann, der Komponist der Musik, die Schauspieler und andere am Werk beteiligte Künstler, der Chefredakteur, der künstlerische Leiter, der Tonmeister, der Kostümbildner und der Leiter der Charakterisierung zu verstehen sind.

• 2. Kosten, die sich aus der Inanspruchnahme technischer Industrien und anderer Zulieferer ergeben: Dies sind die Kosten für den ausführenden Produzenten, den Produzenten, den Produktionsassistenten; das Produktionsteam: Regisseur, Produktionsassistent, Regisseur, Drehbuchautor, Casting-Personal und Casting-Kontrolleure; das Bühnenbildteam, das nicht zum kreativen Personal gehört: Bühnenbildner, Dekorateure, Floristen, Dekorationsassistenten, Dekorateure, Requisiteure, Schreiner usw. Eingeschlossen sind auch die Kosten für die für das Bühnenbild erforderlichen Materialien: Baumaterialien, Tischlerarbeiten, Farben, Stoffe usw.

• 3. Ausgaben für Kostüme und Ausstattungen, die nicht zum kreativen Personal gehören: Kostümbildner, Schneider, Friseure und Maskenbildner, einschließlich Kostüme, Make-up, Perücken usw.

• 4. Ausgaben für die Ausrüstung für Spezialeffekte, die Techniker für Spezialeffekte, Modellbauer usw. sowie Pyrotechnik, Rauchmaterial, Brandbeschleuniger, Zünder, Feuerlöscher usw. umfassen.

• 5. Ausgaben für Kameraausrüstung: Kameraleute, Assistenten usw., Beleuchtungsausrüstung und Tonausrüstung.

• 6. Kosten für die technische Ausrüstung, die sowohl das Personal umfassen: Telekommunikationsingenieur, Techniker für die elektronische Wartung und Techniker für die Bildkontrolle, als auch die Kosten für die technische Ausrüstung, wie Mobiltelefonie, Internet, Satellitenleitungen, Datenleitungen für Router usw.

• 7. Ausgaben für sekundäres technisches Material, das nicht zum kreativen künstlerischen Personal gehört: allgemeine Statisten, spezielle Statisten, Stuntmen, Stuntwomen, Schauspielstuntmen und Beleuchtungsstuntmen.

• 8. Ausgaben für Hilfspersonal: Choreographen, Waffenmeister, Militärberater, Dialoglehrer, Tierpfleger, Fahrer, Sicherheitspersonal, Reinigungspersonal, medizinisches Personal und Sanitäter, Risikoüberwacher am Set, Lkw-Entladehilfen, Ausgaben für den Transport von technischer Ausrüstung oder Requisiten.

• 9. Lebenshaltungs- und Unterbringungskosten für das an den Dreharbeiten beteiligte Team in den Vorproduktionsphasen, wie z. B. bei den Außenaufnahmen, oder in der Produktions- und Abschlussphase des Projekts auf den Kanarischen Inseln während der Dreharbeiten. Ebenfalls eingeschlossen sind die Lebenshaltungs- und Unterbringungskosten für das Team, das an anderen Orten als dem Drehort arbeitet, wie die Kosten für das Personal, das für die Requisiten, die Drehorte, die Produktion, die Fahrer auf der Durchreise usw. zuständig ist und das nicht in den Genuss der Verpflegung am Drehort und der Unterbringung in Einrichtungen in der Nähe des Drehortes kommen kann.

• 10. Kosten für die Beförderung von Filmmaterial, Requisiten und/oder Maschinen, die bei den Dreharbeiten im Inland verwendet werden sollen, sei es auf dem Luft-, See- und/oder Straßenweg, sowie Kosten für die Beförderung und/oder den Transfer von Personen im Inland, wenn die Dreharbeiten an verschiedenen Orten stattfinden, einschließlich der Kosten im Vorfeld der Produktion für das Scouting von Drehorten und/oder Reisen für die Casting-Auswahl.

• 11. Haftpflichtversicherungskosten mit Deckung in direktem Zusammenhang mit der Filmproduktion.

• 12. Mietkosten für Räumlichkeiten und Drehorte sowie Gebühren und Steuern, die für die Dreharbeiten an die örtlichen Behörden gezahlt werden, und Mietkosten für andere Räumlichkeiten, die in direktem Zusammenhang mit der Produktion stehen, wie z. B. Industriegebäude, die für die Lagerung genutzt werden, das Büro für die Koordinierung der Produktionstätigkeiten, Räumlichkeiten oder Wohnwagen für Garderobe und Make-up oder für Managementtreffen, Kabinen usw., wenn das Büro für die Koordinierung der Produktionstätigkeiten nicht mit dem Büro der Projektverwaltung identisch ist.

• 13. Ausgaben für die Anmietung von Tieren, Waffen und Krankenwagen für die Dreharbeiten.

• 14. Mietkosten für Mobiliar und Ausrüstung für die Kunstabteilung sowie Kopier- und Druckkosten für die Kunstabteilung.

• 15. Sonstige Kosten wie Klimaanlage und Heizung am Set, Reparatur- und Wartungskosten für die bei den Dreharbeiten verwendeten Fahrzeuge, Anmietung von Fahrzeugen für den Transport der bei der Produktion verwendeten Autos, Requisiten für Komparsen und Statisten, Anmietung von Autos für Komparsen und Statisten, chemische Reinigung, Catering, Anmietung von Schließfächern für das Personal, Anmietung von Walkie-Talkies während der Dreharbeiten, Kosten für Schäden in den gemieteten Räumlichkeiten, Verbrauchsmaterial usw.

• Die folgenden Ausgaben im Zusammenhang mit Verwaltungsaufgaben sind in der Steuererstattung nicht enthalten:

• 1. Luft-, See- und/oder Straßentransportkosten für Filmmaterial, Requisiten und/oder Maschinen aus anderen Ländern nach Spanien, die bei den Dreharbeiten verwendet werden, da es sich hierbei nicht um Ausgaben handelt, die auf spanischem Gebiet anfallen.

• 2. Kosten für rechtliche und arbeitsrechtliche Beratung.

• 3. Ausgaben für Verwaltungsausrüstung, einschließlich der Miete von Räumlichkeiten, die als Verwaltungsbüro gelten; Ausgaben für Verwaltungspersonal: Hauptbuchhalter, Buchhalter, zahlender Buchhalter und Hilfsbuchhalter; Miete von Büromaschinen und -möbeln: Fotokopierer, Drucker, Büromöbel usw.; Ausgaben für den Kauf von Büromaterial, Schreibwaren und Kurierdiensten; sowie Aufenthalts- und Verpflegungskosten für Verwaltungspersonal.

• 4. Ausgaben, die sich aus der steuerlichen Abschreibung von Vermögenswerten ergeben, die direkt der ausführenden Produktion der Serie zugeordnet sind, in dem Verhältnis, das ihrer Zuordnung zur Serie entspricht, wenn es sich um Ausgaben für im Ausland getätigte Investitionen handelt, die die Produktion der Serie beeinflussen.

• In Bezug auf nationale Produktionen oder Koproduktionen, die auf den Kanarischen Inseln entwickelt wurden, regelt das Körperschaftssteuergesetz die Abzüge (Steuergutschriften), die für nationale Produktionen oder Koproduktionen gelten, die das kanarische Zertifikat für audiovisuelle Produktionen erhalten, und die auf Investitionen in spanische Produktionen von Spielfilmen und Spiel-, Animations- oder Dokumentarserien angewendet werden, die die Schaffung eines physischen Trägers vor der industriellen Serienproduktion ermöglichen.

• Wird die Produktion auf den Kanarischen Inseln von kanarischen Erzeugern durchgeführt, hat der Erzeuger Anspruch auf einen Abzug von 50 % für die erste Million Euro und von 45 % für den Rest des investierten Kapitals, wobei der Höchstbetrag auf 36.000.000 wenn die Erzeugung auf den Kanarischen Inseln erfolgt, von 18.000.000 für audiovisuelle Serien pro produzierte Folge beträgt die maximale Abzugsbasis daher 79.800.000 euro.

• Daher können spanische Produktionen von Spielfilmen oder audiovisuellen Spiel-, Animations- und Dokumentarserien sowie audiovisuellen Spiel-, Animations- und Dokumentarserien in den Genuss der Steuergutschrift kommen, sofern sie das vom Kulturministerium der Kanarischen Regierung ausgestellte Kanarische Zertifikat für audiovisuelle Produktionen sowie die vom Institut für Kinematographie und audiovisuelle Künste (ICAA) ausgestellten Bescheinigungen über die spanische Staatsangehörigkeit und den kulturellen Charakter erhalten.

• Grundlage für den Abzug sind die Produktionskosten, d. h. der Gesamtbetrag, der durch den Erwerb der für die Produktion des Werks erforderlichen Waren und Dienstleistungen entstanden ist, die für Buchhaltungszwecke als Produktionskosten gelten, einschließlich u. a. der Produktionskosten, der Rechte von Künstlern, des technischen Personals, der Synchronisation, der Entwicklungs-, Unterbringungs- und Lebenshaltungskosten sowie der Kosten für die Beschaffung von Kopien und der Kosten für Werbung und Verkaufsförderung, die vom Produzenten zu tragen sind.

• Mindestens 50 % der Abzugsbasis müssen den im spanischen Hoheitsgebiet entstandenen Ausgaben entsprechen, und der Betrag dieses Abzugs darf zusammen mit dem Rest der erhaltenen Beihilfe im Allgemeinen 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten. Diese Grenze kann in den folgenden Fällen überschritten werden:

• 1. 85 % der Produktionskosten für Kurzfilme.

• 2. 80 % der Produktionskosten für Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die nicht bei mehr als zwei Spielfilmen, die für die kommerzielle Verwertung in Kinos qualifiziert sind, Regie geführt hat oder als Co-Regisseur tätig war, und deren Produktionsbudget nicht höher ist als 1.500.000 euro, für Produktionen, die vollständig in einer der Ko-Amtssprachen gedreht wurden, und für Produktionen, bei denen ausschließlich Personen mit einem von der zuständigen Stelle anerkannten Behinderungsgrad von 33 % oder mehr Regie führen.

• 3. 75 % der Produktionskosten für Produktionen, die ausschließlich von weiblichen Regisseuren hergestellt werden, und für Produktionen von besonderem kulturellem und künstlerischem Wert, die nach den durch Ministerialerlass oder in den entsprechenden Aufrufen zur Gewährung von Beihilfen festgelegten Kriterien eine außergewöhnliche finanzielle Unterstützung erfordern; für Dokumentarfilme und für Animationswerke mit einem Produktionsbudget von weniger als 2.500.000 euro.

• 4. 60 % der Produktionskosten für grenzüberschreitende Produktionen, die von einem Mitgliedstaat der Europäischen Union finanziert werden oder an denen mehr als ein Mitgliedstaat beteiligt ist, sowie für internationale Koproduktionen mit iberoamerikanischen Ländern.

• Ebenfalls ab dem 1. Januar 2021, mit dem Inkrafttreten des Allgemeinen Staatshaushaltsgesetzes, können Steuerzahler, die sich an der Finanzierung, d.h. an den Investoren, spanischer Produktionen und an den Ausgaben für die Beschaffung von Kopien, Werbung und Promotion auf Kosten des Produzenten beteiligen, bis zu einer Grenze von 30 % der Produktionskosten, jedoch ohne Erwerb von Rechten des geistigen Eigentums, die in jedem Fall im Besitz des Produzenten sein müssen, von diesem Abzug profitieren (Steuergutschrift).

• Damit der Investor den Anreiz in Anspruch nehmen kann, müssen ein oder mehrere Finanzierungsverträge mit dem Produzenten unterzeichnet werden, die in jeder Phase der Produktion abgeschlossen werden können und unter anderem die Identität des Produzenten und des Investors, die Beschreibung und das Budget der Produktion mit detaillierten Angaben zu den Ausgaben sowie die Finanzierungsform mit den vom Produzenten und Investor eingebrachten Beträgen als Hauptanforderungen enthalten.

• Kann der erzielte Abzug (Steuergutschrift) aufgrund einer unzureichenden Steuerschuld nicht auf die Körperschaftssteuer angerechnet werden, kann der nicht genutzte Abzug über die folgenden 15 Steuerjahre abgezogen werden.

Welche Produktionen können die von den Kanarischen Inseln angebotene Steuergutschrift in Anspruch nehmen?

• a) Spiel- und Animationsfilme, Kurz- und Dokumentarfilme.

• b) Fiktionale, animierte oder dokumentarische audiovisuelle Serien.

• Diese Kategorien müssen die grundlegenden Anforderungen erfüllen, d. h. die spanische Staatsangehörigkeit und die vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) ausgestellte Bescheinigung über den kulturellen Charakter, die Hinterlegung einer Kopie der Produktion in einer Filmbibliothek und die von der kanarischen Regierung ausgestellte Bescheinigung über die audiovisuelle Produktion.

Welche Ausgaben können abgezogen werden?

• Die Grundlage für den Vorsteuerabzug bilden die Produktionskosten und die Kosten für die Beschaffung von Kopien, Werbung und Verkaufsförderung, die vom Hersteller zu tragen sind, bis zu einem Höchstbetrag von 40 % der Produktionskosten für die vorgenannten Ausgaben. Dieser Gesamtbetrag wird um den Betrag der Subventionen gekürzt, die zur Finanzierung der Investitionen erhalten wurden, die den Anspruch auf den Vorsteuerabzug begründen.

Wer kann die Steuergutschrift für die Kanarischen Inseln in Anspruch nehmen?

• Audiovisuelle Produktionsgesellschaften Mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsführung auf den Kanarischen Inseln oder mit einer ständigen Niederlassung auf den Kanarischen Inseln, die gemeinsam mit einem im entsprechenden Register eingetragenen Unternehmen produzieren.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um das Kanarische Zertifikat für audiovisuelle Produktion zu erhalten?

• Um das Zertifikat für audiovisuelle Produktionen auf den Kanarischen Inseln zu erhalten, muss die Produktion von audiovisuellen Unternehmen durchgeführt werden, die im Register für audiovisuelle Unternehmen der Kanarischen Inseln eingetragen sind, oder im Falle von Koproduktionen muss mindestens eines der audiovisuellen Unternehmen im Register eingetragen sein, die Produktion muss die spanische Staatsangehörigkeit haben und außerdem die folgenden Anforderungen erfüllen:

• 1. Audiovisuelle Produktionen, die in Koproduktion hergestellt werden, gelten alskanarische Produktionen, wenn der Beitrag des kanarischen Erzeugers 20 % der Kosten dieser Produktion übersteigt.

• 2. Im Falle einer finanziellen Koproduktion darf der Beitrag des kanarischen Produzenten nicht weniger als 10 % und nicht mehr als 25 % der Produktionskosten betragen.

• 3. Die Einstellung von Personal mit Wohnsitz oder steuerlichem Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln ist erforderlich.

• 4. Anforderungen an die Einstellung von Personal mit steuerlichem Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln:

• a) Bei Spielfilmen und fiktionalen Serien muss die Produktion mindestens eine Person umfassen, die als kreatives Personal gilt, wie z. B. die Autoren (Regisseur, Drehbuchautor, Kameramann und Komponist der Musik), die Schauspieler und andere Künstler und das technische kreative Personal (Chefredakteur, künstlerischer Leiter, Tonmeister, Kostümbildner und Leiter der Charakterisierung); sowie neun Personen, die als technisches Personal gelten und zu mindestens fünf Arbeitsteams aus folgenden Abteilungen gehören: produktion, Drehorte, Kameraführung, Ton, Beleuchtung und Takelage, Kunst, Kostüm, Make-up und Haare, Action-Spezialisten, Spezialeffekte und Postproduktion.

• b) Bei Dokumentarfilmen müssen mindestens zwei Personen, darunter der Regisseur, der Drehbuchautor, der Komponist der Originalmusik, der Kameramann oder der ausführende Produzent, ihren Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln haben.

• c) Bei Animationsfilmen mindestens der Teamleiter des kanarischen Büros oder der Animationsleiter, der leitende Animator oder der Haupt- oder Nebendarsteller.

• Anforderungen an die Einlaufzeit:

• 1. Für fiktionale Spielfilme: 11 Tage für Budgets von unter 2.000.000 von Euro. 14 Tage für Budgets von mehr als oder gleich 2.000.000 und weniger als 4.000.000 von Euro. 16 Tage für Budgets von mehr als oder gleich 4.000.000 und weniger als 8.000.000 von Euro. 18 Tage für Budgets über 8.000.000 von Euro. Ausnahme: 9 Drehtage, wenn ein Minimum von 15 % des Budgets für die Postproduktion auf den Kanarischen Inseln akkreditiert wird.

• 2. Für fiktionale Serien: 20 % der Drehzeit einer Staffel müssen auf den Kanarischen Inseln stattfinden. Ausnahmen: 15 % der Drehzeit einer Staffel, wenn mindestens 15 % des Budgets für Postproduktionsprozesse auf den Kanarischen Inseln aufgewendet werden.
• 3. Für Dokumentarfilme gibt es keine Mindestdrehzeit.

• 4. Für Animationsarbeiten: 15 % der Produktionszeit bei Budgets von mehr als 5.000.000 von Euro. 20% Produktionszeit für Budgets von weniger als 5.000.000 von Euro.

• Die Renderingarbeiten dürfen 20 % der Gesamtzeit nicht überschreitenproduktion entsprechend dem spanischen Teil.

Wie erhalte ich die Steuergutschrift (Tax Credit) auf den Kanarischen Inseln?

• Der Betrag der Steuergutschrift ist die Steuergutschrift, die von der Körperschaftssteuerschuld des Herstellers abgezogen wird. Sollte die Steuerschuld nicht ausreichen, um den vollen Betrag der Steuergutschrift in Anspruch zu nehmen, kann der Restbetrag von der Körperschaftsteuerschuld der folgenden 15 Steuerjahre abgezogen werden. Der Abzug erfolgt in jedem Steuerzeitraum für die entstandenen Produktionskosten und wird ab dem Steuerzeitraum angewandt, in dem die Staatsangehörigkeitsbescheinigung ausgestellt wird.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um die Steuergutschrift (Tax Credit) auf den Kanarischen Inseln zu erhalten?

• Der Gesamtbetrag der erhaltenen Beihilfen für das audiovisuelles ProduktionsunternehmenEinschließlich der Abzüge und Subventionen dürfen 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten. Diese Grenze kann gemäß Artikel 36.1 des Körperschaftssteuergesetzes angehoben werden.

• Mindestens 50 % der Abzugsbasis müssen auf Ausgaben entfallen, die im spanischen Hoheitsgebiet getätigt wurden. Für ein und dieselbe Investition kann nicht mehr als ein Abzug für ein und dieselbe Einrichtung geltend gemacht werden, und es kann auch nicht mehr als ein Abzug in mehr als einer Einrichtung geltend gemacht werden.

Wie wird der Steueranreiz auf eine wirtschaftliche Interessenvereinigung (GIE) angewendet?

• Wird die Produktion des audiovisuellen Werks von einer wirtschaftlichen Interessenvereinigung (GIE) durchgeführt, kann die Steuergutschrift, die durch die Investition in die Filmproduktion erzielt wird, an die Mitglieder entsprechend dem Prozentsatz des eingezahlten Kapitals in Übereinstimmung mit der besonderen Steuerregelung für diese Vereinigungen weitergegeben werden.

Wie wird der Steueranreiz in einem Finanzierungsvertrag angewendet?

• Ein Steuerzahler, der sich an der Finanzierung spanischer Filmproduktionen mittels eines Finanzierungsvertrags beteiligt, kann den für spanische audiovisuelle Produktionen erhaltenen Abzug bis zu einem Höchstbetrag von 1,2 der in jeder Phase der Produktion eingebrachten Beträge direkt anwenden.

• Der Finanzierungsvertrag muss u. a. die Identität des Produzenten und des Investors, die Beschreibung und das Budget der Produktion mit Angabe der Kosten, die Form der Finanzierung mit Angabe der vom Produzenten und vom Investor eingebrachten Beträge enthalten, und der Vertrag und die Erfüllung der Anforderungen müssen der Steuerbehörde mitgeteilt werden.

Welche steuerlichen Anreize bietet die Kanarische Sonderzone?

• Auf den Kanarischen Inseln gibt es weitere steuerliche Instrumente, die Anreize für die Tätigkeit von Unternehmen unabhängig von ihrem Tätigkeitsbereich bieten und somit auch für Unternehmen des audiovisuellen Sektors geeignet sind. Ein Unternehmen, das audiovisuelle Produktionstätigkeiten ausübt, kann als ZEC-Unternehmen gegründet werden, was bedeutet, dass es mit einem Körperschaftssteuersatz von 4 % anstelle des im übrigen Spanien geltenden Satzes von 25 % besteuert wird, wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

• Dieser ermäßigte Steuersatz der Kanarischen Sonderzone ist mit den übrigen Abzügen und Vergünstigungen vereinbar, auf die ein audiovisuelles Produktionsunternehmen bis zu den geltenden Kumulierungsgrenzen Anspruch hat. Er bietet weitere Vorteile und Befreiungen:

• 1. Auf den Kanarischen Inseln Indirekte Steuer: IGIC zu einem Satz von 0 % auf Transaktionen zwischenunternehmen, die unter die ZEC-Regelung fallen; der IGIC-Satz von 0 % wird auch auf bestimmte Lieferungen und Einfuhren von Gegenständen und Dienstleistungen angewandt, die für die Produktion von Spielfilmen oder audiovisuellen Spiel-, Animations- oder Dokumentarserien bestimmt sind, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Die Anwendung des 0 %-Satzes erfordert eine vorherige Anerkennung durch die Steuerbehörde. Befreiung von der IGIC auf die Einfuhr von Rohstoffen und Fertigerzeugnissen.

• 2. Befreiung von der Grunderwerbsteuer und der Stempelabgabe (ITP und AJD).

• 3. Befreiung bei der Rückführung von Dividenden für gebietsfremde Unternehmen, da keine Quellensteuer auf Dividenden erhoben wird, die an die ausländische Muttergesellschaft außerhalb der EU zurückgeführt werden.

• 4. Befreiung von Dividenden, Zinsen und Kapitalerträgen, die in ein Land in der Welt gezahlt werden, das nicht als Steuerparadies eingestuft ist.

Was sind die Voraussetzungen, um eine ZEC-Einrichtung zu werden?

• Eine neu gegründete Einrichtung/Zweigstelle sein.

• Mindestens einer der Verwalter muss seinen Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln haben.

• Tätigen Sie innerhalb von zwei Jahren nach der Eintragung der ZEC-Einrichtung eine Mindestinvestition von 100.000 Euro in materielle und immaterielle Anlagegüter. Für innovative Projekte in wissensintensiven Tätigkeiten wird die Mindestinvestition auf 50.000 Euro reduziert. Unternehmen des audiovisuellen Sektors, die im ersten Fall 6 Arbeitsplätze und im zweiten Fall 4 Arbeitsplätze schaffen, sind von dieser Anforderung befreit.

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen in den ersten sechs Monaten der Tätigkeit und Beibehaltung dieses Jahresdurchschnitts für die Dauer des Verbleibs des Unternehmens in der ZEC, wenn die Tätigkeit auf einer Insel mit Kapital ausgeübt wird; dieser Wert verringert sich auf 3 Arbeitsplätze, wenn die Tätigkeit auf einer Insel ohne Kapital ausgeübt wird.

• Die auszuführenden Tätigkeiten müssen in der ZEC genehmigt werden. Die zugelassenen Tätigkeiten im audiovisuellen Sektor sind:

• 1. Audiovisuelle Produktion: Film-, Video-, Radio- und Fernsehproduktion.

• 2. Produktionsdienstleistungen, Unterstützung bei den Dreharbeiten und Postproduktion: -VFX-Sonorisation-Produktionsdienstleistungen: Kamera, Beleuchtung, Tischlerei oder Requisiten (ausgenommen Verleih ohne Personal)-Casting, Drehorte und Synchronisation-Bearbeitung und Vervielfältigung von Tonträgern-Reproduktion und Vervielfältigung von Spielfilmen, Compositing und Fotogravur-Vermittlungsdienstleistungen für den Abschluss von Verträgen.

• 3. Fotografie: Fotografie und Entwicklung von Spielfilmen.

• 4. Marketing und Werbung: -Erstellung von Katalogen, Veröffentlichungen und Werbematerial -Erstellung und Durchführung von Werbekampagnen.

• 5. Audiovisueller Vertrieb.

Welche weiteren steuerlichen Anreize bieten die Kanarischen Inseln?

• Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC): Dieser Steueranreiz bietet die Möglichkeit, die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftssteuer um bis zu 90 % des nicht ausgeschütteten Gewinns zu verringern. Produktionsunternehmen können die RIC von anderen Unternehmen für Investitionen in ihre Produktionen nutzen, wenn sie das von der kanarischen Regierung ausgestellte Zertifikat für audiovisuelle Arbeiten erhalten.

• Die Rücklage für Investitionen auf den Kanarischen Inseln kann für Spielfilme, Kurzfilme und audiovisuelle Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmserien verwendet werden, wenn sie auf den Kanarischen Inseln produziert wurden.

• Abzug für F&E (Abzug für Forschung und Entwicklung), Abzug für TI (Technologische Innovation): Für Aktivitäten, die als Forschung und Entwicklung qualifiziert sind und direkt auf den Kanarischen Inseln durchgeführt werden, wird ein Abzug von 45 % der förderfähigen Kosten gewährt, der in den ersten Jahren der Projektdurchführung 75,6 % erreichen kann.

• Im übrigen Spanien beträgt der Abzug 25 %. Ebenso beträgt der Abzug für technologische Innovation auf den Kanarischen Inseln 45 % und im übrigen Spanien 12 %. Sollte die Quote nicht ausreichen, kann bei der Steuerbehörde ein Antrag auf Monetarisierung des restlichen, nicht abgezogenen Betrags gestellt werden. Um diesen Abzug zu erhalten, muss ein Vorqualifizierungsprozess als F&E- oder IT-Projekt durch einen begründeten Bericht formalisiert werden.

• Abzug der Kosten für Werbung und Öffentlichkeitsarbeit: Abzug von 15 % bis 10 % der Kosten für Werbung und Öffentlichkeitsarbeit für die Markteinführung von Produkten zur Erschließung von Märkten im Ausland und für die Teilnahme an Messen und Veranstaltungen, auch in Spanien, die internationalen Charakter haben.

STEUERVERGÜNSTIGUNG FÜR INVESTITIONEN IN KINOFILME UND ANDERE AUDIOVISUELLE WERKE IN NAVARRA (STEUERVERGÜNSTIGUNG)

Welche Steuererleichterungen können in Navarra für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke gewährt werden?

• Artikel 65 des Körperschaftssteuergesetzes 26/2016 von Navarra regelt die steuerlichen Anreize für Kinofilme und audiovisuelle Produktionen.

• Investitionen in spanische Produktionen von Kinofilmen und anderen audiovisuellen Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmen, die die Herstellung eines physischen Datenträgers vor der Ausstrahlung ermöglichen, berechtigen die Produktions- oder Koproduktionsgesellschaften spanischer Produktionen zu einem Abzug von der Nettoquote oder der Bemessungsgrundlage der Körperschaftssteuer in Höhe von 35 % (Steuerrückvergütung), im Gegensatz zu den 30 %, die im übrigen Spanien für die erste Million Euro gewährt werden, und die bei Überschreitung dieses Betrags auf 25 % reduziert werden (mit Ausnahme der Kanarischen Inseln und des Baskenlands).

• Die Grundlage für den Abzug (Steuervergünstigung) bildet die Investition des Produktions- oder Koproduktionsunternehmens, wenn die in Navarra entstandenen Ausgaben 40 % der Investition erreichen. Wird dieser Prozentsatz nicht erreicht, ist die Grundlage für den Abzug das Ergebnis der Division der in Navarra entstandenen Ausgaben durch 0,4.

• Die Anerkennung der Investition erfolgt im Rahmen eines Verfahrens, das von der Generaldirektion für Kultur der Regierung von Navarra durchgeführt wird.

• Dieser Prozentsatz von 35 % würde in den folgenden Fällen auf 40 % der ersten Million der Abzugsbasis erhöht werden:

• 1. Produktionen, deren einzige Originalfassung auf Baskisch ist.

• 2. Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen gemacht werden.

• 3. Dokumentarfilme.

• 4. Animationsproduktionen.

• 5. Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die nicht bei einem Spielfilm oder einer Serie von Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmen Regie geführt oder mitregiert hat.

• Der Höchstbetrag des Abzugs (der Steuervergünstigung) beträgt 5.000.000 von Euro.

• Im Falle von Koproduktionen werden die oben genannten Beträge für jeden Hersteller entsprechend seinem jeweiligen Anteil an der Koproduktion ermittelt.

• Der Abzug (Steuernachlass) wird in dem Steuerzeitraum vorgenommen, in dem die Produktion abgeschlossen wird. Wenn die Produktion eine Laufzeit von mehr als zwölf Monaten hat oder mehr als ein Steuerjahr betrifft, kann der Produzent dafür optieren, den Abzug in dem Umfang, in dem die Zahlungen geleistet werden, und für den Betrag dieser Zahlungen anzuwenden, wobei das zum Zeitpunkt des Beginns des Abzugs geltende Abzugssystem angewendet wird. In diesem Fall gilt der Vorsteuerabzug als in den Zeiträumen entstanden, in denen die Zahlungen geleistet werden.

• Produktionsunternehmen, die diese Steuervergünstigung in Anspruch nehmen möchten, müssen der für Kultur zuständigen Generaldirektion der Regierung von Navarra einen erläuternden Bericht über das Projekt vorlegen, der darüber Auskunft gibt, ob das Projekt die Voraussetzungen und Bedingungen für die Steuervergünstigung erfüllt.

• Wenn der Bericht angefordert wurde, kann der Erzeuger den erzeugten Abzug in seine Erklärung/Abrechnung eintragen.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um die Steuervergünstigung für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke in Navarra zu erhalten?

• Um die Steuerermäßigung in Anspruch nehmen zu können, muss die Produktion eine Bescheinigung über die Staatsangehörigkeit und eine Bescheinigung über den kulturellen Charakter des Inhalts, seinen Bezug zur kulturellen Realität oder seinen Beitrag zur Bereicherung der kulturellen Vielfalt der in Spanien gezeigten Kinofilme erhalten, die beide vom Institut für Kinematographie und audiovisuelle Kunst (ICAA) ausgestellt werden.

• Die Merkmale und Anforderungen dieser Bescheinigungen sind in den entsprechenden Abschnitten von Steuerabzüge in Spanien aufgeführt.

• Das Produktionsunternehmen muss der für Kultur zuständigen Generaldirektion der Regierung von Navarra innerhalb von sechs Monaten nach Beantragung der Staatsangehörigkeitsbescheinigung einen Nachweis über die getätigten Investitionen und die Erfüllung der sonstigen Anforderungen vorlegen, die für die Gewährung des Vorsteuerabzugs unter den von der Steuerbehörde festgelegten Bedingungen gelten.

• Die Nichteinhaltung dieser Frist führt zum Verlust des angewandten Vorsteuerabzugs und seiner Regularisierung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über die Körperschaftssteuer. Die für Kultur zuständige Generaldirektion erlässt und notifiziert innerhalb von sechs Monaten nach Vorlage der Unterlagen, die den Vorsteuerabzug rechtfertigen, eine Entscheidung, in der die Grundlage für den Vorsteuerabzug unter Berücksichtigung der Investitionen des Produktionsunternehmens und der in Navarra getätigten Ausgaben festgelegt wird.

• Ist die in der Entscheidung anerkannte Bemessungsgrundlage für den Vorsteuerabzug niedriger als die gemeldete Bemessungsgrundlage, muss der Erzeuger zusammen mit der Steuerschuld für den Steuerzeitraum, in dem die Entscheidung zugestellt wurde, den vollen Betrag des zu Unrecht vorgenommenen Vorsteuerabzugs zuzüglich Verzugszinsen zahlen.

Welche Steuervergünstigungen können Produktionsunternehmen für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke in Navarra in Anspruch nehmen?

• Produktionsgesellschaften, die im Verwaltungsregister für Filmgesellschaften des Instituts für Kinematographie und audiovisuelle Künste (ICAA) eingetragen sind und Spielfilme oder andere audiovisuelle Werke produzieren, die über eine Bescheinigung über ihren kulturellen Charakter verfügen, haben Anspruch auf eine Steuerermäßigung in Höhe von 35 % der in Navarra entstandenen Kosten.

• Um den Abzug in Anspruch nehmen zu können, muss die Produktion mindestens eine Woche lang in Innen- und Außenräumen in Navarra gedreht worden sein, es sei denn, der Zeitraum ist kürzer, weil die Produktion aus berechtigten Gründen nicht in der Region stattfinden konnte.

• Der Betrag der Abzüge darf zusammen mit den anderen Beihilfen, die der Steuerpflichtige für jede Produktion erhält, 50 % der beihilfefähigen Kosten nicht überschreiten. Diese Grenze kann in den folgenden Fällen überschritten werden:

• 1. 85% für Kurzfilme.

• 2. 80 % für Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die nicht bei mehr als zwei Spielfilmen, die für die kommerzielle Verwertung in Kinos geeignet sind, Regie geführt hat oder als Co-Regisseur fungiert hat und deren Produktionsbudget nicht höher ist als 1.500.000 euro.

• 3. 80 % für Produktionen, die vollständig auf Baskisch gedreht werden.

• 4. 80 % für Produktionen, bei denen ausschließlich Menschen mit einem von einer zuständigen Stelle anerkannten Grad der Behinderung von mindestens 33 % Regie führen.

• 5. 75 % für Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen stammen.

• 6. 75 % für Produktionen von besonderem kulturellem und künstlerischem Wert, die eine außerordentliche Finanzierung gemäß den durch den Erlass von Foral oder in den entsprechenden Aufrufen zur Gewährung von Beihilfen festgelegten Kriterien erfordern.

• 7. 75% für Dokumentarfilme.

• 8. 75 % für Animationsfilme mit einem Produktionsbudget von nicht mehr als 2.500.00 euro.

• 9. 60 % für grenzüberschreitende Produktionen, die von mehr als einem EU-Mitgliedstaat finanziert werden und an denen Produzenten aus mehr als einem Mitgliedstaat beteiligt sind.

• 10. 60 % für internationale Koproduktionen mit lateinamerikanischen Ländern.

• Der Steuerpflichtige (Produktionsunternehmen) muss eine Selbstveranlagung einreichen, in der er die vorgenannten Abzüge geltend macht, sowie eine Liste der anderen öffentlichen Beihilfen oder Subventionen, die er erhalten hat, um die Einhaltung der festgelegten Prozentsätze zu überprüfen.

• Die oben genannten Abzüge können nicht in Anspruch genommen werden, wenn der Steuerpflichtige (das Produktionsunternehmen) eine frühere rechtswidrige Beihilfe erhalten hat, die von der Europäischen Kommission für unvereinbar erklärt wurde, bis er den vollen Betrag dieser rechtswidrigen und unvereinbaren Beihilfe zusammen mit den Verzugszinsen auf ein Sperrkonto zurückzahlt.

Welche Bedingungen gelten für die Gewährung von Steuernachlässen in Navarra?

• Um die Steuerermäßigung in Anspruch nehmen zu können, muss die Produktionsfirma:

• 1. Bereitstellung oder Gewährung des Zugangs zu grafischem und audiovisuellem Material von den Dreharbeiten und Drehorten in Navarra für nicht-kommerzielle Zwecke und ausschließlich zur Förderung der Region: Teaser, Trailer, Making-Off, Szenen von Dreharbeiten in Navarra und Fotos.

• 2. In den Endabrechnungen ist anzugeben, dass die Produktion unter die im Regionalgesetz über die Körperschaftssteuer der Autonomen Gemeinschaft Navarra festgelegten Steueranreize fällt.

• 3. Enthält das Logo der Regierung von Navarra.

• 4. Bei nationalen Produktionen oder Koproduktionen muss die Produktionsfirma der Filmoteca de Navarra innerhalb von drei Monaten nach Fertigstellung eine Kopie der Produktion vorlegen.

• Die Steuerpflichtigen (Produktionsunternehmen), die ihren Anspruch auf den Vorsteuerabzug nachweisen, geben ihre Zustimmung zur Verbreitung der Daten, die dem Vorsteuerabzug entsprechen, wie in der Mitteilung der Kommission dargelegt. Die Steuerbehörden von Navarra werden die Informationen unter den in der genannten Mitteilung festgelegten Bedingungen veröffentlichen.

Welche Ausgaben gehören in Navarra zur Bemessungsgrundlage für den Abzug von Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke (Steuervergünstigung)?

• Die Verordnung 69/2021 des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen der Autonomen Gemeinschaft Navarra legt die Ausgaben fest, die die Grundlage für den Vorsteuerabzug bilden, sowie die Kriterien zur Bestimmung der Ausgaben, die als in Navarra getätigt gelten; den Inhalt und das Verfahren des Berichts, den die Generaldirektion des zuständigen Kulturministeriums über die Einhaltung der Voraussetzungen und Bedingungen des Vorsteuerabzugs für den Steuerpflichtigen (Produktionsunternehmen) ausstellen muss, der ihn in seine Steuererklärung/Abrechnung über den Vorsteuerabzug aufnehmen muss, und das Verfahren für die Vorlage der Begründung der getätigten Investitionen und der Einhaltung der übrigen Voraussetzungen f