STEUERVERGUNSTIGUNGEN BEI DREHARBEITEN IN SPANIEN

STEUERLICHE ANREIZE FÜR DREHARBEITEN IN SPANIEN

Steuerliche Anreize für Dreharbeiten in Spanien. Vorteile und Möglichkeiten für Produzenten und Investoren im audiovisuellen Bereich, diedieses Land zu einem einzigartigen Territorium und zu einem außergewöhnlichen Standort für alle Arten von audiovisuellen Werken machen, seien es Spielfilme, audiovisuelle Serien, Dokumentarfilme, Werbung, Events... Aufgrund der Möglichkeiten, die Spanien bietet, sind Dreharbeiten in Spanien zu einer Quelle außergewöhnlicher Ressourcen auf höchstem Niveau für die audiovisuelle Industrie geworden, und wir können mehrere Kategorien aufstellen, die diese Exzellenz bestätigen: steuerliche Anreize; Drehorte, Infrastruktur, Klima und Gastronomie; Studios und Kulissen; und Produktionsfachleute. Daraus lässt sich schließen, dass Spanien der beste Ort ist, um alle Arten von audiovisuellen Produktionen zu drehen.

WELCHE STEUERLICHEN ANREIZE GIBT ES FÜR DREHARBEITEN IN SPANIEN ("STEUERGUTSCHRIFT" UND "STEUERRABATT")?

Der spanische Staat bietet Investoren in Filmproduktionen und audiovisuelle Serien. Außergewöhnliche Steuervergünstigungen (Tax Rebate), die für die meisten Autonomen Gemeinschaften Spaniens mit Ausnahme der Kanarischen Inseln, Navarra und des Baskenlandes gelten

-deren besonders günstige Steuerabzugsregelungen wir beschreiben werden - mit zwei möglichen Begünstigten solcher Abzüge, je nachdem, ob es sich um spanische Produktionen ("Steuergutschrift") oder um ausländische Produktionen ("Steuervergünstigung") handelt; in beiden Fällen muss die Produktion die Herstellung eines physischen Trägers vor ihrer industriellen Serienproduktion ermöglichen, um den Steuerabzug zu erhalten.

Investitionen in spanische Produktionen

Die Investitionen in spanische Produ ktionen von Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmen und audiovisuellen Serien berechtigen den Produzenten zu einer Steuergutschrift von maximal 30 % für die erste Million Euro, auf die sich der Steuerabzug bezieht, und 25 % für den darüber hinausgehenden Betrag. Der Gesamtbetrag des Vorsteuerabzugs darf für jede Produktion 20 Mio. Euro nicht überschreiten , wobei 50 % der Grundlage für den Vorsteuerabzug den im spanischen Hoheitsgebiet getätigten Ausgaben entsprechen müssen. Bei audiovisuellen Serien liegt die Höchstgrenze für den Vorsteuerabzug bei 10.000.000 Euro für jedes Kapitel.

Die Bemessungsgrundlage für den Vorsteuerabzug umfasst die Gesamtkosten der Produktion, die Kosten für die Beschaffung von Kopien und die Kosten für Verkaufsförderung und Werbung, die vom Produzenten getragen werden, bis zu einer Obergrenze von jeweils 40 % der Gesamtkosten der audiovisuellen Produktion.

Im Falle einer Koproduktion werden die oben genannten Beträge entsprechend dem jeweiligen prozentualen Anteil der beiden Produzenten an der Produktion festgelegt.

Der Abzug ("Steuergutschrift") wird in jedem Steuerzeitraum entsprechend den in diesem Zeitraum entstandenen Produktionskosten vorgenommen, gilt jedoch ab dem Steuerzeitraum, in dem die Produktion des audiovisuellen Werks abgeschlossen wird. Bei Animationsfilmen wird die Steuergutschrift ab dem Steuerzeitraum gewährt, in dem die Bescheinigung der spanischen Staatsangehörigkeit ausgestellt wird.

Die Anwendung der Steuergutschrift wird auf Steuerpflichtige ausgedehnt, die sich an der Finanzierung von Produktionen beteiligen.

Der Betrag des Abzugs, mit dem das Projekt finanziert wird, darf zusammen mit den übrigen erhaltenen Beihilfen 50 % der gesamten Produktionskosten nicht überschreiten. Dieser Prozentsatz ist unterschiedlich hoch:

-Bis zu 85 % für Kurzfilme

-Bis für Produktionen, bei denen eine Person Regie führt, die zuvor nicht bei mehr als zwei Spielfilmen, die für eine kommerzielle Verwertung in Kinos geeignet sind, Regie geführt oder mitregiert hat, und deren Produktionsbudget 1.500.000 Euro nicht übersteigt; für Produktionen, die vollständig in einer der Ko-Amtssprachen außer Spanisch gedreht wurden und in Spanien in der genannten Ko-Amtssprache oder mit Untertiteln vorgeführt werden; für Produktionen, bei denen Personen mit einem Behinderungsgrad von mindestens 33 % Regie führen und die von der zuständigen Stelle anerkannt sind; für Produktionen von besonderem kulturellem oder künstlerischem Wert, die eine außerordentliche finanzielle Unterstützung gemäß den durch Ministerialerlass oder in den entsprechenden veröffentlichten Ausschreibungen festgelegten Kriterien erfordern; für internationale Koproduktionen mit lateinamerikanischen Ländern oder Entwicklungsländern (UNESCO); und für Animationsfilme, deren Produktionsbudget den Betrag von 2.500.000 Euro nicht übersteigt, die ausschließlich für Animationsfilme bestimmt sind und einen besonderen kulturellen oder pädagogischen Wert haben

-Bis zu 75 % für Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen hergestellt werden; für Dokumentarfilme.

-Bis zu 60 % für grenzüberschreitende Produktionen, die von einem Mitgliedstaat der Europäischen Union finanziert werden und an denen Produzenten aus mehr als einem Mitgliedstaat beteiligt sind.

Damit der Abzug in Anspruch genommen werden kann, müssen die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein: Die Produktion muss die Staatsangehörigkeitsbescheinigung und die Bescheinigung über den kulturellen Charakter ihres Inhalts erhalten und eine neue Kopie des produzierten audiovisuellen Werks in einwandfreiem Zustand muss bei der Filmoteca Española oder einer von der entsprechenden Autonomen Gemeinschaft offiziell anerkannten Filmbibliothek hinterlegt werden.

Investitionen in ausländische Produktionen ("Steuervergünstigung")

Bei Investitionen in ausländische Produktionen für Spielfilme und audiovisuelle Serien von Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmen beträgt die Höhe des Abzugs 30 % für die erste Million Euro, die Grundlage für den Abzug ist, und 25 % für den darüber hinausgehenden Betrag. Der Abzug gilt unter der Voraussetzung, dass die Ausgaben im spanischen Hoheitsgebiet getätigt werden mindestens 1.000.000 200.000 Euro betragen, außer bei Animationsproduktionen, bei denen die Ausgaben mindestens 200.000 Euro betragen müssen. Die Grenze pro Produktion liegt bei 20.000.000 Euro, bei Serien bei 10.000.000 pro produzierter Folge.

Der Betrag dieses Abzugs darf zusammen mit den anderen Beihilfen, die das steuerpflichtige Unternehmen erhält, 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten.

Damit die Steuervergünstigung für die Durchführung einer ausländischen Spielfilmproduktion in Anspruch genommen werden kann, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein: Die Produktion erhält eine Bescheinigung über ihren kulturellen Charakter; im Abspann des Werks muss ein ausdrücklicher Hinweis auf die Inanspruchnahme der Steuervergünstigung und die Zusammenarbeit mit der spanischen Regierung, den Autonomen Gemeinschaften, den Filmkommissionen oder den Filmbüros enthalten sein; und die Rechteinhaber des Werks müssen den Titel und das grafische und audiovisuelle Pressematerial genehmigen.

STEUERLICHE ANREIZE FÜR AUDIOVISUELLE PRODUKTIONEN AUF DEN KANARISCHEN INSELN (STEUERGUTSCHRIFT")

Welche Steuervergünstigungen gibt es für internationale ("Tax Rebate") und nationale ("Tax Credit") Film- und audiovisuelle Produktionen auf den Kanarischen Inseln?

Steuerliche Anreize auf den Kanarischen Inseln. Was die internationalen Produktionen betrifft, so haben die Produktionsgesellschaften, die ihren steuerlichen Sitz auf den Kanarischen Inseln haben und für die Durchführung einer ausländischen audiovisuellen Produktion verantwortlich sind ( i.e. ), Anspruch auf eine Steuerermäßigung in Höhe von 50 % der auf den Kanarischen Inseln angefallenen Produktionskosten bis zu 1.000.000 und in Höhe von 45 % auf die restlichen Kosten, wobei der Höchstbetrag der Steuerermäßigung für jedes audiovisuelle Werk bei 36.000.000 liegt. . Der Steueranreiz darf 85 % der Produktion nicht überschreiten.

Es ist nicht erforderlich, dass die Produktion die spanische Staatsangehörigkeit besitzt, aber sie muss eine kanarische Produktionsgesellschaft beauftragen, die als Dienstleistungsproduzent auftritt.

Es muss eine von der ICAA ausgestellte Bescheinigung für kulturelle Werke vorliegen.

Als abzugsfähige Ausgaben gelten die Ausgaben des kreativen Personals mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien oder in einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums bis zu einem Höchstbetrag von 50.50.000 pro Person; Ausgaben, die sich aus der Inanspruchnahme von technischen Industrien und anderen Zulieferern ergeben (Ausgaben des ausführenden Produzenten, des Produzenten, des Produktionsassistenten, des Produktionsteams, des Regisseurs, des Produktionsassistenten, des Regieassistenten, des Regisseurs, des Drehbuchautors, des Casting-Personals und der Casting-Kontrolleure; des Bühnenbild-Teams, des Bühnenbildners, der Dekorateure, der Floristen, der Dekorationsassistenten, der Bühnenbildner, der Dekorateure, der Requisiteure, der Schreiner usw.). Ebenfalls enthalten sind die Kosten für die für das Bühnenbild benötigten Materialien: Baumaterialien, Tischlerarbeiten, Farben, Stoffe usw.); Kosten für das Kostüm- und Charakterisierungsteam (Kostümbildner, Schneider, Friseure und Maskenbildner, einschließlich Kostüme, Make-up, Perücken usw.); Kosten für das Kostüm- und Charakterisierungsteam (Kostümbildner, Schneider, Friseure und Maskenbildner, einschließlich Kostüme, Make-up, Perücken usw.): Kosten für Spezialeffekte (einschließlich Spezialeffekttechniker, Modellbauer usw.), Pyrotechnik, Räuchermaterial, Brandbeschleuniger, Zünder, Feuerlöscher usw.); Kosten für den Verleih von Kameraausrüstung (Kameraleute, Assistenten, Beleuchtungs- und Tontechnik); Kosten für die Film- und Fernsehcrew (Fernmeldetechniker, Techniker für die elektronische Wartung und Bildkontrolle sowie damit verbundene Kosten wie Mobiltelefonie, Internet, Satellitenleitungen, Datenleitungen für Router usw.); Kosten für sekundäres technisches Equipment (allgemeine Crew, Spezial-Crew, Stuntmen, Stunt-Doubles, Schauspiel-Doubles, Beleuchtungs-Doubles, etc.); Kosten für sekundäres technisches Material (allgemeine Crew, Spezialcrew, Stuntmen, Stuntfrauen, Schauspielstuntmen und Beleuchtungsstuntmen); Kosten für zusätzliches Personal (Choreographen, Waffenmeister, Militärberater, Dialoglehrer, Tierpfleger, Fahrer, Sicherheitspersonal, Reinigungspersonal, medizinisches Personal und Sanitäter, Risikobetreuer am Set, Helfer beim Entladen von Lastwagen, Kosten für den Transport von technischem Material oder Requisiten); verpflegungs- und Unterbringungskosten für das an den Dreharbeiten in der Vorproduktionsphase oder in der Produktions- und Abschlussphase des Projekts beteiligte Personal (dazu gehören auch die Verpflegungs- und Unterbringungskosten für das Personal, das für Requisiten, Drehorte, Produktion, Fahrer auf der Durchreise usw. zuständig ist)); Transportkosten für den Transport von Material für die Dreharbeiten des Projekts (einschließlich des Transports der eigenen Ausrüstung der Crew); Transportkosten für den Transport der eigenen Ausrüstung der Crew (einschließlich des Transports der eigenen Ausrüstung der Crew); Transportkosten für Filmmaterial, Requisiten und/oder Maschinen, die bei den Dreharbeiten im Inland verwendet werden sollen (Luft-, See- und/oder Straßentransport sowie Transport- und/oder Transferkosten von Personen im Inland, wenn die Dreharbeiten an verschiedenen Orten stattfinden, einschließlich der Vorproduktionskosten für das Location Scouting usw.)); Kosten für den Transport von Filmmaterial, Requisiten und/oder Maschinen, die bei den Dreharbeiten im Inland verwendet werden sollen (Luft-, See- und/oder Straßentransport sowie Kosten für die Beförderung und/oder den Transfer von Personen im Inland, wenn die Dreharbeiten an verschiedenen Drehorten stattfinden, einschließlich der Vorproduktionskosten für die Suche nach Drehorten usw.)) und/oder Reisekosten für die Casting-Auswahl); Kosten für eine Haftpflichtversicherung mit Deckung in unmittelbarem Zusammenhang mit der Filmproduktion; Kosten für die Anmietung von Räumlichkeiten und Drehorten sowie Steuern und Gebühren und Kosten für die Anmietung anderer Räumlichkeiten, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der Produktion stehen (Industriegebäude für die Lagerung, Büro für die Koordinierung der Produktionstätigkeiten, Räumlichkeiten oder Wohnwagen für Garderobe und Make-up oder für Managementtreffen, Kabinen usw.), wenn das Büro für die Koordinierung der Produktionstätigkeiten nicht mit dem Büro der Projektleitung identisch ist); Kosten für die Anmietung von Tieren, Waffen und Krankenwagen, die für die Dreharbeiten verwendet werden; Kosten für die Anmietung von Mobiliar und Ausrüstung der Produktionsabteilung, Mobiliar und Ausrüstung der künstlerischen Abteilung, die nicht das Büro der Projektleitung ist, usw.); Kosten für die Anmietung von Tieren, Waffen und Krankenwagen, die für Dreharbeiten verwendet werden, wenn das Büro für die Produktionskoordination vom Büro für die Projektverwaltung getrennt ist); Kosten für die Anmietung von Tieren, Waffen und Krankenwagen, die für Dreharbeiten verwendet werden; Kosten für die Anmietung von Mobiliar und Ausrüstung für die künstlerische Abteilung sowie Kosten für Kopien und Druck für diese Abteilung; sonstige Ausgaben wie Klimaanlage und Heizung des Drehorts, Reparatur- und Wartungskosten für die bei den Dreharbeiten verwendeten Fahrzeuge, Miete von Fahrzeugen für den Transport der bei der Produktion verwendeten Fahrzeuge, Requisiten für Komparsen und Statisten, Miete von Fahrzeugen für Komparsen und Statisten, chemische Reinigung, Catering, Miete von Spinden für das Personal, Miete von Walkie-Talkies während der Dreharbeiten, Kosten für Schäden an gemieteten Räumlichkeiten, Verbrauchsmaterial usw.

Nicht in die Bemessungsgrundlage für den Vorsteuerabzug ("Steuervergünstigung")einbezogen sind die folgenden Ausgaben im Zusammenhang mit administrativen Aufgaben: luft-, See- und/oder Straßentransportkosten von Filmmaterial, Requisiten und/oder Maschinen aus anderen Ländern nach Spanien, um sie bei den Dreharbeiten zu verwenden, da es sich nicht um Ausgaben handelt, die im spanischen Hoheitsgebiet anfallen; Rechts- und Arbeitsberatungskosten; Ausgaben des Verwaltungsteams, einschließlich der Miete von Räumlichkeiten, die als Verwaltungsbüro gelten, Ausgaben des Verwaltungspersonals (Hauptbuchhalter, Buchhalter, Buchhalter-Zahler und Buchhaltungsassistent; Miete von Büromaschinen und -möbeln: Fotokopierer, Drucker, Büromöbel, etc..; Ausgaben für den Kauf von Büromaterial, Schreibwaren und Kurierdiensten sowie Unterhalts- und Aufenthaltskosten für das Verwaltungspersonal); Ausgaben, die sich aus der steuerlichen Abschreibung von Vermögenswerten ergeben, die direkt der ausführenden Produktion der Serie zugeordnet sind, in dem Verhältnis, das ihrer Zuordnung zu der Serie entspricht, wenn es sich um Ausgaben für im Ausland getätigte Investitionen handelt, die die Produktion der Serie beeinflussen.

Für spanische Produktionen oder Koproduktionen gilt das Kanarische Audiovisuelle Produktionszertifikat für nationale Produktionen oder Koproduktionen, die das Kanarische Audiovisuelle Produktionszertifikat erhalten, das einen Abzug von 50 % für die erste Million Euro und 45 % für den Rest des investierten Kapitals vorsieht, mit einer Obergrenze von 36.000.000 (Steuergutschrift).

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Steuervergünstigung: Erhalt des kanarischen Zertifikats für audiovisuelle Produktionen, das von der Kulturabteilung der kanarischen Regierung ausgestellt wird, sowie der Bescheinigungen über die spanische Staatsangehörigkeit und den kulturellen Charakter, die vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) ausgestellt werden.

Mindestens 50 % der Bemessungsgrundlage für den Vorsteuerabzug müssen auf spanischem Staatsgebiet angefallen sein, wobei der Betrag dieses Vorsteuerabzugs zusammen mit den anderen erhaltenen Beihilfen im Allgemeinen 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten darf. Diese Grenze kann in den folgenden Fällen überschritten werden

- 85 % der Produktionskosten bei Kurzfilmen.

- der Produktionskosten für Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die nicht bei mehr als zwei Spielfilmen, die für die kommerzielle Verwertung in Kinos geeignet sind, Regie geführt oder mitregiert hat und deren Produktionsbudget nicht mehr als 1.500.000 Euro beträgt; für Produktionen, die vollständig in einer der Ko-Amtssprachen gedreht wurden; und für Produktionen, bei denen ausschließlich Personen mit einem von der zuständigen Stelle anerkannten Behinderungsgrad von mindestens 33 % Regie führen; für Produktionen, die ausschließlich von weiblichen Regisseuren hergestellt werden; für Produktionen von besonderem kulturellem und künstlerischem Wert, die eine außergewöhnliche finanzielle Unterstützung gemäß den durch Ministerialerlass oder in den entsprechenden Aufrufen zur Gewährung von Beihilfen festgelegten Kriterien erfordern; für Dokumentarfilme; und für Animationsfilme mit einem Produktionsbudget von weniger als 2.500.000 Euro: für grenzüberschreitende Produktionen, die von einem Mitgliedstaat der Europäischen Union finanziert werden oder an denen mehr als ein Mitgliedstaat beteiligt ist; und für internationale Koproduktionen mit iberoamerikanischen Ländern.

Steuerzahler, die sich an der Finanzierung ( i.e. ) spanischer Produktionen beteiligen, sowie an den Ausgaben für die Beschaffung von Kopien, Werbung und Promotion auf Kosten des Produzenten bis zu einer Höhe von 30 % der Produktionskosten, jedoch ohne Erwerb von Rechten des geistigen Eigentums, deren Eigentum in jedem Fall beim Produzenten verbleiben muss.

Welche Produktionen können die von den Kanarischen Inseln angebotene Steuergutschrift in Anspruch nehmen?

a) Spiel- und Animationsfilme, Kurz- und Dokumentarfilme.

b) Audiovisuelle Spielfilm-, Animations- oder Dokumentarserien.

Diese Kategorien müssen die wesentlichen Voraussetzungen für den Erhalt des Zertifikats der spanischen Staatsangehörigkeit und des vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) ausgestellten Kulturzertifikats, die Hinterlegung einer Kopie der Produktion in der Filmbibliothek und das von der Regierung der Kanarischen Inseln ausgestellte Zertifikat für audiovisuelle Produktion erfüllen.

Welche Ausgaben können abgezogen werden?

Die Grundlage für den Vorsteuerabzug bilden die Produktionskosten und die Kosten für die Beschaffung von Kopien sowie die vom Produzenten zu tragenden Werbe- und Verkaufsförderungskosten bis zu einem Höchstbetrag von 40 % der Produktionskosten für die vorgenannten Ausgaben. Dieser Gesamtbetrag wird um den Betrag der Subventionen reduziert, die zur Finanzierung der Investitionen, die den Anspruch auf den Vorsteuerabzug begründen, erhalten wurden.

Wer kann die Steuergutschrift auf den Kanarischen Inselnin Anspruch nehmen ?

Produktionsgesellschaften, die ihren Sitz und ihre tatsächliche Anschrift auf den Kanarischen Inseln haben, oder die eine ständige Niederlassung auf den Kanarischen Inseln haben und mit einem im entsprechenden Register eingetragenen Unternehmen koproduzieren.

Wie wird die Steuergutschrift ("Tax Credit") auf den Kanarischen Inseln gewährt?

Der Betrag der Steuergutschrift ist die Steuergutschrift, die von der Körperschaftssteuerschuld des produzierenden Unternehmens abgezogen wird. Sollte die Steuerschuld nicht ausreichen, um den vollen Betrag der Steuergutschrift in Anspruch zu nehmen, kann der Restbetrag von der Körperschaftssteuerschuld der folgenden 15 Jahre abgezogen werden. Der Abzug wird unter für jeden Steuerzeitraum für die angefallenen Produktionskosten vorgenommen und gilt ab dem Steuerzeitraum, in dem die Staatsangehörigkeitsbescheinigung ausgestellt wird.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um die Steuergutschrift auf den Kanarischen Inseln zu erhalten?

Der Gesamtbetrag der von der Produktionsfirma erhaltenen Beihilfen, einschließlich der Abzüge und Subventionen, darf 50 % der Produktionskosten nicht überschreiten.

Mindestens 50 % der Abzugsbasis müssen auf spanischem Gebiet getätigte Ausgaben sein. Für ein und dieselbe Investition kann nicht mehr als ein Abzugsbetrag für ein und dieselbe Einrichtung in Anspruch genommen werden.

Welche Steueranreize bietet die Kanarische Sonderzone?

Auf den Kanarischen Inseln gibt es weitere steuerliche Instrumente, die Anreize für die Tätigkeit von Unternehmen unabhängig von ihrem Tätigkeitsbereich bieten und daher mit den Unternehmen des audiovisuellen Sektors vereinbar sind. Ein Unternehmen, das audiovisuelle Produktionstätigkeiten ausübt, kann als ZEC-Unternehmen gegründet werden, was bedeutet, dass es mit einem Körperschaftssteuersatz von 4 % anstelle des im übrigen Spanien geltenden Satzes von 25 % besteuert wird, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Dieser ermäßigte Steuersatz für die Kanarische Sonderzone ist mit den anderen Abzügen und Vergünstigungen vereinbar, auf die ein audiovisuelles Produktionsunternehmen bis zu den geltenden Kumulierungsgrenzen Anspruch haben kann. Er bringt weitere Vorteile und Befreiungen mit sich:

-In der Kanarischen Indirekten Steuer: IGIC zum 0 %-Satz auf Transaktionen zwischen Unternehmen im Rahmen der ZEC-Regelung; 0 % IGIC-Satz wird auch auf bestimmte Lieferungen und Einfuhren von Waren und Dienstleistungen für die Produktion von Spielfilmen oder audiovisuellen Spiel-, Animations- oder Dokumentarserien unter bestimmten Bedingungen angewendet. Die Anwendung des 0 %-Satzes erfordert eine vorherige Anerkennung durch die Steuerbehörde. Befreiung von der IGIC auf die Einfuhr von Rohstoffen und Fertigerzeugnissen.

-Befreiung von der Grunderwerbssteuer und der Stempelsteuer (ITP und AJD).

-Befreiung bei der Repatriierung von Dividenden für nicht ansässige Unternehmen, da keine Quellensteuer auf Dividenden erhoben wird, die an die ausländische Muttergesellschaft außerhalb der EU zurückgeführt werden.

-Befreiung von Dividenden, Zinsen und Kapitalgewinnen, die in ein beliebiges Land der Welt gezahlt werden, das nicht als Steuerparadies eingestuft ist.

Was sind die Voraussetzungen, um ein ZEC-Unternehmen zu werden?

Es muss sich um ein neu gegründetes Unternehmen bzw. eine neu gegründete Niederlassung handeln; mindestens einer der Verwalter muss seinen Wohnsitz auf den Kanarischen Inseln haben; innerhalb von zwei Jahren nach der Eintragung des ZEC-Unternehmens muss eine Mindestinvestition von 100.000 Euro in materielle und immaterielle Vermögenswerte getätigt werden (bei innovativen Projekten in wissensintensiven Bereichen verringert sich die Mindestinvestition auf 50.000 Euro). Audiovisuelle Unternehmen, die im ersten Fall 6 Arbeitsplätze und im zweiten Fall 4 Arbeitsplätze schaffen, sind von dieser Anforderung befreit); schaffen 5 Arbeitsplätze in den ersten sechs Monaten der Tätigkeit und halten diesen Jahresdurchschnitt aufrecht, solange das Unternehmen in der ZEC verbleibt, wenn die Tätigkeit auf einer Insel mit Kapital ausgeübt wird; dieser Wert reduziert sich auf 3 Arbeitsplätze, wenn die Tätigkeit auf einer Insel ohne Kapital ausgeübt wird; die auszuübenden Tätigkeiten müssen in der ZEC zugelassen sein.

Die zugelassenen Tätigkeiten im audiovisuellen Sektor sind: -Audiovisuelle ProduktionFilm-, Video-, Radio- und Fernsehproduktion. -Produktionsdienstleistungen, Assistenz bei den Dreharbeiten und Postproduktion: -VFX-Sonorisation-Produktionsdienstleistungen: Kamera, Beleuchtung, Tischlerei oder Requisiten (ausgenommen Verleih ohne Personal)-Casting, Drehorte und Synchronisation-Bearbeitung und Vervielfältigung von Tonträgern-Produktion und Vervielfältigung von Spielfilmen, Compositing und Fotogravur-Vermittlungsdienstleistungen zur Erlangung von Verträgen. -FotografieFotografieund Entwicklung von Spielfilmen. -Marketing und WerbungHerstellungvon Katalogen, Veröffentlichungen und Werbematerial-Erstellung und Durchführung vonWerbekampagnen-Audiovisueller Vertrieb.

STEUERLICHE ANREIZE FÜR AUDIOVISUELLE WERKE IN BIZKAIA ("STEUERGUTSCHRIFT")

Welche Investitionen und Ausgaben für audiovisuelle Produktionen werden in Bizkaia steuerlich begünstigt ("Steuervergünstigung")?

Steuerliche Anreize in Bizkaia. Investitionen und Ausgaben in die Produktion von Spiel- und Kurzfilmen und anderen audiovisuellen Werken der Fiktion, Animation oder Dokumentation, die die Herstellung eines physischen Trägers vor der audiovisuellen Serienproduktion ermöglichen, berechtigen den Produzenten zu einem Abzug in der Nettoquote eines Prozentsatzes der Abzugsbasis, die sich aus den Produktionskosten und den vom Produzenten zu tragenden Ausgaben für die Beschaffung von Kopien und für Werbung und Promotion zusammensetzt.

Der Vorsteuerabzug kann vom ausführenden Produzenten nur in den Fällen in Anspruch genommen werden, in denen der Produzent des audiovisuellen Werks nicht im spanischen Hoheitsgebiet ansässig ist und dort auch nicht über eine Betriebsstätte verfügt.

Wird der Abzug vom ausführenden Produzenten in Anspruch genommen, sind die Grundlage für den Abzug ausschließlich die vom Steuerpflichtigen getragenen Produktionskosten.

Im Falle einer Koproduktion werden die Beträge für jeden Koproduzenten entsprechend seinem prozentualen Anteil an dem Werk ermittelt.

Der Abzug gilt als erwirtschaftet und wird in den Zeiträumen vorgenommen, in denen die Zahlungen geleistet werden, und zwar in Höhe der Zahlungen.

Wie hoch ist der Prozentsatz des Steuerabzugs für audiovisuelle Werke in Bizkaia ("Steuerrabatt")?

a) Von 60 Prozent für Produktionen, bei denen der Betrag der Investitionen und Ausgaben, die in der Grundlage für den Abzug im Territorio Histórico de Bizkaia, wo der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz hat, enthalten sind, mehr als 50 Prozent des Gesamtbetrags der Investitionen und Ausgaben beträgt.

b) Von 50 % für Produktionen, bei denen der Betrag der Investitionen und Ausgaben, die in die Grundlage für den vorzunehmenden Abzug einbezogen werden, die im Territorio Histórico de Bizkaia, in dem der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz hat, getätigt wurden, zwischen 35 % und 50 % des Gesamtbetrags der Investitionen und Ausgaben ausmacht.

(c) Von 40 % für Produktionen, bei denen der Betrag der Investitionen und Ausgaben, die in die Grundlage für den vorzunehmenden Vorsteuerabzug einbezogen werden, die im Territorio Histórico de Bizkaia, in dem der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz hat, getätigt wurden, 20 % des Gesamtbetrags der Investitionen und Ausgaben überschreitet und 35 % nicht erreicht.

(d) Von 35 % für die anderen Fälle.

Wenn audiovisuelle Werke vollständig in baskischer Sprache gedreht werden , erhöht sich der anwendbare Abzugsprozentsatz um 10 Prozentpunkte.

Wie hoch ist der "Steuerrabatt" für audiovisuelle Werke?

Der Betrag des Steuerabzugs darf zusammen mit den übrigen Beihilfen, die der Steuerpflichtige für jedes audiovisuelle Werk erhält , 50 % des gesamten Produktionsbudgets nicht überschreiten, es sei denn, die Produktion wird von mehr als einem Mitgliedstaat der Europäischen Union finanziert und es sind Produzenten aus mehr als einem Mitgliedstaat der Europäischen Union beteiligt. In diesem Fall darf der Abzug 60 % des Gesamtbudgets der Produktion nicht überschreiten.

Wird der Vorsteuerabzug vom ausführenden Produzenten in Anspruch genommen, gelten die oben genannten Prozentsätze nur für die vom Steuerpflichtigen getätigten Ausgaben.

Die oben genannte Grenze gilt nicht für audiovisuelle Werke, die als "schwierig" gelten, und nicht für Koproduktionen, an denen Länder beteiligt sind, die auf der Liste des Ausschusses für Entwicklungshilfe der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung stehen.

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um die Steuerermäßigung in Bizkaia in Anspruch nehmen zu können?

Die folgenden Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden kann:

-Die Produktion muss über eine Bescheinigung verfügen, die den kulturellen Charakter des Werks in Bezug auf seinen Inhalt bestätigt,

-Dass eine neue Kopie in einwandfreiem Zustand bei der baskischen Filmbibliothek oder bei den zuständigen Institutionen oder Einrichtungen hinterlegt wird. Diese Anforderung gilt nicht, wenn der Abzug vom ausführenden Produzenten vorgenommen wird oder wenn es sich nicht um ein Werk spanischer Nationalität handelt.

Wie erhalte ich die Bescheinigung über den kulturellen Charakter eines audiovisuellen Werks?

Die Bescheinigung des kulturellen Charakters wird auf Antrag vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) ausgestellt, das auf der Grundlage der Erfüllung von mindestens zwei der folgenden Voraussetzungen entscheidet:

-Die Originalfassung des Films muss in einer der Ko-Amtssprachen Spaniens verfasst sein. Im Falle von Koproduktionen mit ausländischen Unternehmen kann die Originalfassung des Spielfilms in einer der Amtssprachen der Europäischen Union abgefasst sein.

-Der Inhalt sollte hauptsächlich in Spanien angesiedelt sein.

-Der Inhalt muss einen Bezug zu Literatur, Musik, Tanz, Architektur, Malerei, Bildhauerei oder künstlerischem Ausdruck haben.

-Das Drehbuch muss eine Adaption eines bereits existierenden literarischen Werks sein.

-Der Inhalt des audiovisuellen Werks ist biografischer Natur oder spiegelt historische Ereignisse oder Personen wider.

-Der Inhalt umfasst mythologische oder legendäre Geschichten, Ereignisse oder Figuren, die als Teil des kulturellen Erbes oder der Tradition in der Welt angesehen werden können.

-Ein besseres Verständnis der kulturellen, sozialen, religiösen, ethnischen, philosophischen oder anthropologischen Vielfalt soll ermöglicht werden.

-Der Inhalt muss sich auf Fragen oder Themen beziehen, die mit der sozialen, kulturellen oder politischen Realität Spaniens zusammenhängen oder sich auf diese auswirken.

-Eine der Hauptfiguren oder mehrere Nebenfiguren der Filmhandlung müssen in direktem Zusammenhang mit der sozialen, kulturellen oder politischen Realität Spaniens stehen.

-Das Werk richtet sich speziell an Kinder oder Jugendliche und enthält Werte, die mit den Grundsätzen und Zielen des Bildungsgesetzes und des Gesetzes zur Verbesserung der Bildungsqualität in Einklang stehen.

Wann gilt ein audiovisuelles Werk als "schwierig" im Sinne der Steuerermäßigung in Bizkaia?

Ein audiovisuelles Werk gilt für die Zwecke der Steuervergünstigung in Bizkaia als "schwierig" , wenn es zu den folgenden Fällen gehört: Kurzfilme)-Filme, die das erste oder zweite Werk eines Regisseurs sind-Filme, deren einzige Originalfassung auf Baskisch ist-Low-Budget-Filme: solche, deren Produktionskosten die folgenden Beträge nicht überschreiten 1.000.000 von Euro-Werke, die aufgrund ihres Themas oder anderer Produktionsaspekte Schwierigkeiten haben, auf dem Markt Fuß zu fassen (in diesem Fall muss der Steuerzahler nachweisen, dass das Werk Schwierigkeiten hat, auf dem Markt Fuß zu fassen, und es muss ein Antrag bei den Steuerbehörden auf Einstufung als schwieriges Werk gestellt werden)

Wie wird die Beteiligung an der Finanzierung von audiovisuellen Werken geregelt?

Steuerpflichtige, die über eine Betriebsstätte an der Finanzierung der Produktion von Spiel- und Kurzfilmen und anderen audiovisuellen Werken sowie von Spiel-, Animations- oder Dokumentarserien beteiligt sind, die die Herstellung eines physischen Datenträgers vor der industriellen Serienproduktion ermöglichen und die die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der vorgenannten Steuerabzüge erfüllen, können einen Abzug von der zu zahlenden Nettosteuer vornehmen. Dieser Abzug ist ganz oder teilweise unvereinbar mit den Abzügen, zu denen die anderen Steuerpflichtigen nach dieser Bestimmung berechtigt wären.

Dieser Abzug gilt nicht, wenn der an der Finanzierung der Produktion beteiligte Steuerpflichtige mit dem Steuerpflichtigen verwandt ist.

Es wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige an der Finanzierung der Produktion eines audiovisuellen Werks eines anderen Steuerpflichtigen beteiligt ist, wenn er nicht rückzahlbare Beträge zur vollständigen oder teilweisen Deckung der Investitionen und Ausgaben beisteuert, die die Grundlage für die Abzüge bilden. Ein Forderungsübergang auf den an der Finanzierung beteiligten Steuerpflichtigen ist außer im Falle der Gesamtrechtsnachfolge nicht zulässig.

Um einen Antrag auf Beteiligung an der Finanzierung eines audiovisuellen Werks zu stellen, muss ein Vertrag geschlossen werden.

Die an der Finanzierung beteiligten Steuerzahler können kein geistiges Eigentum oder andere Rechte an den Ergebnissen der Produktion erwerben.

Entscheiden sich die Steuerpflichtigen für die Anwendung der vorgenannten Beteiligungsregelung, sind der Produzent und/oder der ausführende Produzent nicht berechtigt, den entsprechenden Gesamt- oder Teilbetrag des Abzugs geltend zu machen; stattdessen ist der am Abzug beteiligte Steuerpflichtige berechtigt, den Abzug in seiner Selbstveranlagung der Steuer gutzuschreiben, wobei der Betrag unter denselben Bedingungen ermittelt wird, die für die Steuerpflichtigen gelten, die das Recht zur Anwendung der Abzüge erzeugt hätten. Der an der Finanzierung beteiligte Steuerpflichtige darf jedoch keinen Abzug vornehmen, der über den Betrag hinausgeht, der sich aus der Multiplikation des Betrags, den Sie für die Finanzierung gezahlt haben, mit 1,20 ergibt . Der übersteigende Betrag kann bei Nicht-Eigenkapital-Steuerpflichtigen angewendet werden.

Der Steuerpflichtige, der sich an der Finanzierung beteiligt, wendet jährlich den ihm zustehenden Abzug entsprechend den in jedem Steuerzeitraum gezahlten Beiträgen sowie den allgemein vorgesehenen Abzug an, der in jedem Steuerzeitraum anerkannt wird. Wenn der an der Finanzierung beteiligte Steuerpflichtige in dem Steuerzeitraum Beträge einzahlt, für die ein höherer Betrag hätte abgezogen werden können, kann der Überschuss unter Beachtung der oben genannten Beschränkungen auf die folgenden Steuerzeiträume übertragen werden.

Die Anwendung des Abzugs für den Steuerpflichtigen, der sich an der Finanzierung eines audiovisuellen Werks beteiligt, sollte bei der Anwendung der 35-Prozent-Grenze berücksichtigt werden.

STEUERRÜCKVERGÜTUNG FÜR INVESTITIONEN IN KINOFILME UND ANDERE AUDIOVISUELLE WERKE IN NAVARRA ("STEUERRÜCKVERGÜTUNG")

Welche Steuervergünstigung ("Steuervergünstigung") kann in Navarra für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke in Navarra gewährt werden?

Steuerabzug in Navarra. Investitionen in spanische Produktionen von Kinofilmen und anderen audiovisuellen Spiel-, Animations- oder Dokumentarfilmen, die die Herstellung eines physischen Datenträgers vor der Ausstrahlung ermöglichen, berechtigen die Produktions- oder Koproduktionsgesellschaften spanischer Produktionen zu einem Abzug vom Nettobetrag oder der Abzugsbasis von 45 % ("Steuerrabatt").

Die Grundlage für den Steuerrabatt besteht aus der Investition der Produktions- oder Koproduktionsgesellschaft, wenn die in Navarra getätigten Ausgaben 45 % der Investition ausmachen. Wird dieser Prozentsatz nicht erreicht, ist die Grundlage für den Abzug das Ergebnis der Division der in Navarra getätigten Ausgaben durch 0.4.

Die Anerkennung der Investition erfolgt im Rahmen eines Verfahrens, das von der Generaldirektion für Kultur der Regierung von Navarra durchgeführt wird.

Der Steuerabzug kann bis zu 50 % betragen, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

-Produktionen, deren einzige Originalfassung auf Baskisch ist

-Produktionen, die ausschließlich von Regisseurinnen gemacht werden.

-Dokumentarfilme

-Animationsfilme

-Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die weder bei einem Spielfilm noch bei einer Spiel-, Animations- oder Dokumentarserie Regie geführt oder mitregiert hat.

Der Höchstbetrag des Abzugs ("Tax Rebate") beträgt 5.000.000 Euro.

Im Falle von Koproduktionen werden die oben genannten Beträge für jeden Produzenten entsprechend dem jeweiligen Prozentsatz seiner Beteiligung an der Koproduktion festgelegt.

Der Abzug ("Tax Rebate") gilt als in dem Steuerzeitraum entstanden, in dem die Produktion abgeschlossen wird. Wenn die Produktion eine Laufzeit von mehr als zwölf Monaten hat oder sich auf mehr als ein Steuerjahr auswirkt, kann der Produzent dafür optieren, den Abzug in dem Umfang, in dem die Zahlungen geleistet werden, und für den Betrag dieser Zahlungen anzuwenden, wobei das zum Zeitpunkt des Beginns des Abzugs geltende Abzugssystem anzuwenden ist. In diesem Fall gilt der Vorsteuerabzug als in den Zeiträumen entstanden, in denen die Zahlungen geleistet werden.

Produktionsunternehmen, die diesen Abzug ("Tax Rebate") in Anspruch nehmen wollen, müssen der Generaldirektion für Kultur der Regierung von Navarra einen erläuternden Bericht über das Projekt vorlegen, der verbindlich Auskunft darüber gibt, ob das Projekt die Anforderungen und Bedingungen für den Abzug erfüllt.

Wenn der Bericht angefordert wurde, kann der Produzent den erzielten Abzug in seine Erklärung/Abrechnung eintragen.

Wie hoch ist die Steuerermäßigung für Produktionsunternehmen? für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke in Navarra?

Der Betrag der Abzüge darf zusammen mit den übrigen Beihilfen, die der Steuerpflichtige für jede Produktion erhält, 50 % der förderfähigen Kosten nicht überschreiten. Diese Grenze kann in den folgenden Fällen überschritten werden:

-85 % bei Kurzfilmen und Werken, die mehr als eine Million Euro kosten.

- für Produktionen, die vollständig in baskischer Sprache gedreht wurden; für Produktionen, bei denen eine Person Regie geführt hat, die nicht bei mehr als zwei Spielfilmen Regie oder Co-Regie geführt hat; und für Produktionen, bei denen ausschließlich Personen mit einem Behinderungsgrad von mindestens 33 % (von der zuständigen Stelle anerkannt) Regie geführt haben.

-75 % für Produktionen, die ausschließlich von weiblichen Regisseuren hergestellt werden, für Dokumentarfilme, für Animationsfilme mit einem Produktionsbudget von höchstens 2.500.00 Euro und für Produktionen von besonderem kulturellem und künstlerischem Wert, die eine außerordentliche Finanzierung erfordern (gemäß den Kriterien, die durch den Erlass von Foral oder in den entsprechenden Aufrufen zur Beantragung von Beihilfen festgelegt werden).

-60% für grenzüberschreitende Koproduktionen und für internationale Koproduktionen mit iberoamerikanischen Ländern

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um die Steuervergünstigung für Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke in Navarra zu erhalten?

Um die Steuervergünstigung in Anspruch nehmen zu können, muss die Produktion die Bescheinigung der Nationalität und die Bescheinigung über den kulturellen Charakter ihres Inhalts, ihre Verbindung zur kulturellen Realität oder ihren Beitrag zur Bereicherung der kulturellen Vielfalt der in Spanien gezeigten Kinofilme vorweisen können, die beide vom Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) ausgestellt werden, und darüber hinaus:

-Bereitstellung oder Gewährung des Zugangs zu grafischem und audiovisuellem Material von Dreharbeiten und Drehorten in Navarra

-In der Schlussgutschrift darauf hinweisen, dass die Produktion unter die Steuervergünstigungen fällt, die im Regionalgesetz über die Körperschaftssteuer der Autonomen Gemeinschaft Navarra festgelegt sind.

-Aufnahme des Logos der Regierung von Navarra.

-Bei nationalen Produktionen oder Koproduktionen muss die Produktionsfirma der Filmoteca de Navarra innerhalb von drei Monaten nach Fertigstellung eine Kopie der Produktion vorlegen.

Welche Ausgaben gehören zur Grundlage für den Abzug von Investitionen in Kinofilme und andere audiovisuelle Werke ("Steuervergünstigung") in Navarra?

Die Grundlage für den Abzug besteht aus:

-Die Produktionskosten bis zum Erhalt einer Standardkopie oder eines digitalen Masterabschlusses

-Die Kosten für Werbung und Verkaufsförderung des Werks bis zu einer Obergrenze von 40 % der Produktionskosten.

-(d) die Kosten für die Anpassung des fertigen audiovisuellen Werks an die für seine Vorführung erforderlichen Medien oder Systeme d) die Kosten für die Herstellung der zur Erhaltung des audiovisuellen Werks erforderlichen materiellen Träger sowie die Kosten für die Beschaffung von Kopien oder anderen Trägern.

-Die Kosten für die Ausstellung des besonderen Prüfberichts, in dem die Kosten des audiovisuellen Werks bescheinigt werden.

Die Finanzierungskosten und die indirekten Steuern sind nicht im Investitionsbetrag enthalten.

Wenn sich die Investition aus dem Erwerb von Waren oder Dienstleistungen von einer verbundenen Person ergibt, wird der Investitionsbetrag durch die Kosten der Waren oder Dienstleistungen in dem Unternehmen bestimmt, sofern diese hinreichend begründet sind.

Die oben genannten Grenzen und Besonderheiten gelten auch für Ausgaben, die an Unterauftragnehmer vergeben werden.

Nach welchen Kriterien werden die in Navarra getätigten Ausgaben festgelegt?

Als in Navarra entstandene Ausgaben gelten die folgenden:

Dienstleistungen, die von Navarra aus erbracht werden, wenn der Dienstleistungserbringer seinen steuerlichen Wohnsitz in Navarra hat - Ausgaben für den Kauf von Waren, die in Navarra genutzt werden und an Personen oder Einrichtungen mit steuerlichem Wohnsitz in Navarra gehen - Abschreibungskosten für materielle oder immaterielle Anlagegüter, wenn diese tatsächlich in Navarra genutzt werden und die Person, die die Lieferung vornimmt, ihren steuerlichen Wohnsitz in Navarra hat (Wenn die Waren teilweise genutzt werden, wird davon ausgegangen, dass die anteiligen Ausgaben in Navarra entsprechend dem Grad der Nutzung in Navarra anfallen.

Als in Navarra entstandene Ausgaben gelten auch die folgenden: Die Ausgaben für die Zahlung der Löhne und Gehälter der Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsrechts, wenn die Arbeiten oder Dienstleistungen in Navarra erbracht werden - Die Ausgaben für die Strom-, Wasser- oder Gasversorgung, wenn sie in Navarra durchgeführt werden - Die Versicherungsausgaben, wenn der Ort des Risikos in Navarra liegt - Die Ausgaben für die Nutzungsüberlassung oder Vermietung von Immobilien, wenn sie in Navarra liegen - Die oben genannten Kriterien für den Ort gelten für die Ausgaben des Produktionsunternehmens und für die Ausgaben, die Gegenstand von Unteraufträgen sind.

Steuerzahler, die die "Steuervergünstigung" in Anspruch nehmen möchten, müssen die erforderlichen Unterlagen bei der Generaldirektion der Regierung von Navarra, Abteilung Kultur, einreichen, damit ein Bericht erstellt werden kann, in dem festgestellt wird, ob das Projekt die Anforderungen und Bedingungen für die Steuervergünstigung erfüllt. Bei den einzureichenden Unterlagen handelt es sich um einen erläuternden Bericht über das Projekt, einen Kostenvoranschlag für das Projekt, eine Erklärung, dass das Projekt die vom Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) geforderten Bedingungen für den Erhalt der Staatsangehörigkeitsbescheinigung und der Bescheinigung über die Anerkennung des kulturellen Charakters erfüllt, sowie eine Erklärung, dass das Projekt die im oben genannten Ley Foral festgelegten Bedingungen für die Gewährung einer Steuerermäßigung von 40 % erfüllt.