Navarra 2026: Guía definitiva de incentivos fiscales y Tax Rebate para cine, series y publicidad
Los incentivos fiscales Navarra audiovisual son uno de los esquemas más competitivos de España para cine, series, animación y publicidad. En esta guía explicamos de forma práctica la deducción cine Navarra y el tax rebate Navarra: porcentajes (45%/50% y 35%), límites máximos (5 M€), requisitos, certificados, base de deducción, el requisito del 40% de gasto en Navarra, intensidades de ayuda (50%–85%), compatibilidades con el marco estatal (art. 36.1 y 39.7 LIS) y preguntas frecuentes.
Si estás valorando rodar en Navarra y necesitas apoyo integral, visita nuestras categorías de servicios: Productora de cine, servicios de rodaje y producción, y contacto.
Para el marco estatal (España) y la parte específica de inversores/financiación, revisa también nuestros artículos en el blog: Deducciones fiscales al cine en España, Deducción fiscal art. 36.1 LIS cine español 2026, Tax Rebate cine España (art. 39.7 LIS), y Ayudas y subvenciones cine España. Si tu proyecto requiere coproducción internacional, consulta nuestra guía sobre coproducción de películas en España.
Índice de contenidos
- Resumen rápido (2026)
- Marco general del incentivo fiscal audiovisual de Navarra
- Cómo encaja Navarra en las deducciones fiscales de cine en España
- Deducción 45%–50% para producciones españolas en Navarra
- Deducción 35% para servicios a producciones extranjeras
- Inversores y estructuras similares al art. 39.7 LIS: artículo 65 bis Navarra
- Intensidades máximas de ayuda (50%–85%) y casos especiales
- Estrategia de rodaje y coproducción en Navarra paso a paso
- Preguntas frecuentes sobre el Tax Rebate de Navarra 2026
- Lecturas relacionadas
| Elemento | Dato clave | Comentario |
|---|---|---|
| Porcentaje producciones españolas (general) | 45% sobre la base de deducción | Aplicable en los términos del art. 65.1 Ley Foral 26/2016. |
| Porcentaje producciones españolas (especial) | 50% sobre los primeros 3 M€ de base | Para animación, documentales, cortos, óperas primas, películas dirigidas por mujeres, obras en euskera, etc. |
| Porcentaje producciones extranjeras | 35% sobre gastos en Navarra | Para servicios a producciones extranjeras (art. 65.2 Ley Foral 26/2016). |
| Límite máximo deducción | 5 M€ por producción | Tope máximo de deducción por obra (producciones españolas y extranjeras). |
| Requisito diferencial Navarra | 40% de gasto en Navarra | Los gastos en territorio navarro deben alcanzar el 40% de la inversión. Si no se alcanza, la base se recalcula. |
| Límite deducción sobre cuota | Sin límite de cuota | La deducción no tiene límite sobre la cuota íntegra del IS en Navarra. |
| Intensidades máximas de ayuda | 50%–85% según tipo de obra | Límites de intensidad de ayuda (deducción + otras ayudas) según normativa de ayudas de Estado. |
| Compatibilidades | Art. 36.1 LIS / Art. 39.7 LIS / Coproducciones | Se articula con el marco estatal de deducciones fiscales de cine en España. |
Marco general del incentivo fiscal audiovisual de Navarra
El incentivo audiovisual de Navarra está regulado principalmente en la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades (art. 65 y 65 bis) y desarrollado por la Orden Foral 69/2021, que define con precisión qué se considera gasto realizado en territorio navarro y cómo se valida la inversión.
A diferencia de otras regiones españolas, Navarra dispone de:
- Un tipo general del 45% y un tipo especial del 50% para los primeros 3 millones de base de deducción de producciones españolas.
- Un incentivo específico del 35% para servicios a producciones extranjeras (art. 65.2), con tope de 5 millones de deducción.
- Un procedimiento oficial en dos fases (informe previo y validación posterior) gestionado por la Dirección General de Cultura, que aporta seguridad a productores e inversores.
Todo ello se articula con un requisito clave: la necesidad de alcanzar un mínimo del 40% de gasto en Navarra respecto a la inversión que pretende acogerse a la deducción.
Cómo encaja Navarra en las deducciones fiscales de cine en España
Navarra no sustituye al marco general de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sino que lo particulariza en su territorio. Para tener una visión global, conviene leer primero:
- Deducciones fiscales cine en España: mapa general de incentivos nacionales y autonómicos.
- Deducción fiscal art. 36.1 LIS cine español 2026: marco de deducción para producciones españolas.
- Deducciones fiscales – Tax Rebate cine España art. 39.7 LIS: estructuras de inversión y participación de terceros.
Este artículo se centra en lo que casi ningún resumen explica con detalle: qué porcentaje concreto ofrece Navarra, cómo se calcula la base, qué se considera gasto navarro, cuál es el impacto real del 40% de gasto y cómo se combinan los límites de intensidad de ayuda.
Deducción 45%–50% para producciones españolas en Navarra
Porcentajes y límites máximos
| Concepto | Regla general | Casos especiales |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | 45% sobre la base de deducción. | 50% sobre los primeros 3 M€ de base para: animación, documentales, cortos, óperas primas, películas dirigidas por mujeres, obras en euskera, etc. |
| Base de deducción | Costes de producción hasta la copia estándar o master digital + publicidad y promoción (hasta el 40% del coste de producción) + gastos de adaptación a soportes y copias + informe especial de auditoría, siguiendo la Orden Foral 69/2021. | |
| Tope de deducción en Navarra | 5 M€ de deducción máxima por producción, sin límite de cuota. | |
| Intensidad máxima de ayuda (regla general) | 50% de los costes subvencionables (deducción + otras ayudas). | |
Más allá de estos porcentajes, la clave práctica está en cómo se calcula la base, cómo se acredita el gasto en Navarra y cómo se combinan estas cifras con otros incentivos estatales o autonómicos.
Requisitos clave y beneficiarios
Pueden acogerse a esta deducción las productoras o coproductoras de producciones españolas de películas cinematográficas y otras obras audiovisuales de ficción, animación o documental.
Entre los requisitos habituales destacan:
- Ser productora española, correctamente inscrita en el registro correspondiente (ICAA u organismo competente).
- Obtener el certificado de nacionalidad y el certificado cultural del ICAA.
- Cumplir con todas las obligaciones laborales, fiscales y de Seguridad Social en España y en Navarra.
- Alcanzar un mínimo del 40% de gastos en territorio navarro respecto a la inversión que se acoge a deducción.
- Seguir el procedimiento en dos fases (informe previo y validación posterior) ante la Dirección General de Cultura del Gobierno de Navarra.
En nuestra experiencia acompañando producciones que han solicitado el informe previo en Navarra, la mayor parte de incidencias no están en la parte creativa del proyecto, sino en: etiquetado incorrecto de gastos, desajustes de calendario entre rodaje y trámites, y falta de coordinación entre productor ejecutivo, asesoría fiscal y productora de servicios.
El requisito del 40% de gasto en Navarra y su impacto real
⚠️ Punto crítico
Los gastos realizados en territorio navarro deben alcanzar el 40% de la inversión. Si no se llega a ese porcentaje, la base de deducción se calcula dividiendo los gastos en Navarra entre 0,4.
Esto significa que si concentras una parte relevante del rodaje en Navarra, pero no alcanzas el 40% de gasto, la base de deducción se reduce en proporción. Por eso, el diseño del plan de rodaje y la elección de proveedores locales son decisiones fiscales además de artísticas o logísticas.
La Orden Foral 69/2021 y la documentación oficial del Gobierno de Navarra detallan qué se considera exactamente gasto realizado en territorio navarro (salarios, suministros, alquileres, hoteles, etc.).
Gastos elegibles y no elegibles en Navarra
Gastos que forman parte de la base de deducción
- Costes de producción hasta la obtención de la copia estándar o master digital.
- Gastos de publicidad y promoción financiados por la productora, hasta el 40% del coste de producción.
- Costes de adaptación a soportes, preservación de la obra y obtención de copias necesarias para exhibición en salas o plataformas.
- Informe especial de auditoría de revisión y verificación del coste total de la obra audiovisual.
- Gastos realizados en Navarra, incluyendo:
- Salarios de trabajadores bajo régimen laboral cuando el trabajo se realiza en Navarra.
- Suministros (agua, gas, electricidad) cuyo contador se ubica en Navarra.
- Seguros cuyo riesgo está localizado en Navarra.
- Alquileres de inmuebles situados en Navarra.
- Hoteles y restauración en Navarra (con ciertas excepciones para catering).
- Amortización de equipos cuyo uso efectivo se produce en Navarra.
Gastos que no entran en la base de deducción
- Gastos financieros.
- Impuestos indirectos (IVA y otros impuestos recuperables).
- Ciertos gastos generales no directamente ligados al rodaje (por encima de los límites de la Orden Foral 69/2021).
- Gastos de viaje, alojamiento o suministros fuera del período de producción o no vinculados específicamente a la obra.
Como productora y empresa de servicios en España, uno de los puntos donde más valor aportamos es en estructurar el presupuesto de forma que:
- Los gastos elegibles en Navarra estén perfectamente identificados y documentados.
- Se aproveche al máximo la base de deducción sin poner en riesgo el cumplimiento normativo.
Ejemplos prácticos de cálculo de la deducción en Navarra
Ejemplo 1: Producción de ficción que supera el 40% de gasto en Navarra
Supongamos un largometraje de ficción con los siguientes datos simplificados:
- Coste total de producción: 4 M€.
- Gasto total elegible (producción + promoción dentro de límites): 3,6 M€.
- Gastos elegibles realizados en Navarra: 1,8 M€.
Cálculo del porcentaje de gasto en Navarra:
1,8 M€ / 3,6 M€ = 50% de gasto en Navarra > 40% exigido.
En este caso, la base de deducción puede ser el total de la inversión elegible (hasta los límites de la normativa navarra), y se aplica el tipo del 45% o 50% según el tipo de obra.
Ejemplo 2: Producción que NO alcanza el 40% de gasto en Navarra
Datos simplificados:
- Coste total de producción: 4 M€.
- Gasto elegible total: 3,6 M€.
- Gastos elegibles realizados en Navarra: 1,2 M€ (un 33,3% del gasto elegible).
Como el gasto en Navarra (1,2 M€) no alcanza el 40% de la inversión, la normativa indica que la base de deducción se calcula como:
Base de deducción en Navarra = 1,2 M€ / 0,4 = 3 M€.
Es decir, Navarra limita la base para que refleje el esfuerzo real de gasto en el territorio y, al mismo tiempo, permite mantener una base razonable ajustando el cálculo.
En la práctica, estos escenarios se analizan caso a caso, y es fundamental coordinar:
- Plan de rodaje y de localizaciones.
- Presupuesto desglosado por territorios.
- Plan de financiación e incentivos (Navarra + resto de España + posibles coproducciones).
Deducción 35% para servicios a producciones extranjeras
Navarra ofrece un incentivo específico del 35% para las productoras de servicios españolas que se encargan de la ejecución de producciones extranjeras (y también nacionales) con certificado de obra de carácter cultural.
Este esquema está pensado para proyectos donde la propiedad intelectual permanece en una productora no navarra o extranjera, pero una parte clave del rodaje se ejecuta en Navarra a través de una empresa local.
Quién puede acogerse
- Productoras españolas de servicios que ejecutan producciones extranjeras (largometrajes, series, animación, documentales, publicidad de alto presupuesto).
- Proyectos que cuenten con certificado de obra de carácter cultural.
- Producciones que realicen un periodo mínimo de rodaje en Navarra (por ejemplo, al menos una semana de rodaje interior o exterior, según los criterios oficiales vigentes).
En este modelo, la productora española se convierte en el interlocutor fiscal y operativo en Navarra, canalizando los gastos elegibles y coordinando la relación con Hacienda Foral y la Dirección General de Cultura.
Condiciones económicas, base de deducción y límites
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Tipo de deducción | 35% sobre la base de deducción (gastos en Navarra). |
| Base de deducción | Gastos realizados en territorio navarro directamente relacionados con la producción: personal creativo (hasta ciertos límites por persona), industrias técnicas, transporte, alojamiento, manutención, etc. |
| Tope de deducción | 5 M€ de deducción máxima por producción. |
| Límites de intensidad | Como regla general, deducción + otras ayudas ≤ 50% de los costes subvencionables, con aumentos posibles en los supuestos especiales (cortos, óperas primas, euskera, discapacidad, etc.). |
| Compatibilidad | No es aplicable cuando el productor que recibe los servicios aplica la deducción del art. 65.1 sobre esa misma producción. |
En la práctica, muchas producciones internacionales combinan el incentivo navarro con el tax rebate estatal y, en su caso, con estructuras de inversión articuladas vía art. 39.7 LIS, diseñadas específicamente para el conjunto del territorio español.
Checklist rápido para producciones internacionales
- Definir si Navarra será bloque principal o unidad específica del plan de rodaje en España.
- Seleccionar una productora de servicios española con experiencia real en Navarra.
- Estimar el gasto elegible en Navarra (días de rodaje, equipo local, hoteles, transporte, etc.).
- Verificar la posibilidad de obtener el certificado de obra de carácter cultural.
- Coordinar el incentivo navarro con el marco fiscal general de España y con el país de origen de la producción.
Desde Camaleón Cinema Services, hemos visto que los proyectos internacionales que mejor aprovechan Navarra son los que concentran al menos 2–3 semanas de rodaje en el territorio, con equipo local fuerte y un plan claro de gastos elegibles.
Inversores y estructuras similares al art. 39.7 LIS: artículo 65 bis Navarra
Navarra incorpora, a través del artículo 65 bis de su Ley Foral del IS, un régimen específico para contribuyentes que participan en la financiación de producciones españolas (similares, en espíritu, a las estructuras del art. 39.7 LIS en el ámbito estatal).
En términos simplificados:
- El inversor puede aplicar la deducción que correspondería a la productora según el art. 65.1,
- con un límite máximo resultante de multiplicar por 1,20 la cantidad que aporta a la financiación de la obra.
- El exceso de deducción que no pueda aplicar el inversor puede ser utilizado por la propia productora.
Este tipo de estructuras requiere una coordinación fina con las reglas generales del art. 39.7 LIS para asegurar que:
- No se duplican incentivos sobre la misma base.
- Se respetan los límites de intensidad de ayuda (50%–85%).
- La estructuración societaria (productora, AIE, inversores) es sólida y eficiente.
Por su complejidad, recomendamos que cualquier estructura de este tipo se diseñe de forma conjunta entre: productor, asesoría fiscal y, en su caso, una productora de servicios con experiencia en Navarra y en otros territorios españoles.
Intensidades máximas de ayuda en Navarra (50%–85%) y casos especiales
La normativa navarra establece que, como regla general, la suma de la deducción y el resto de ayudas (subvenciones, otras ventajas fiscales, etc.) no puede superar el 50% de los costes subvencionables.
Sin embargo, en determinados casos este límite se incrementa, lo que hace a Navarra especialmente interesante para ciertos tipos de proyectos:
| Tipo de producción / proyecto | Intensidad máxima (deducción + ayudas) | Condiciones clave |
|---|---|---|
| Régimen general | 50% | Producciones que no encajan en los supuestos reforzados. |
| Cortometrajes | 85% | Producciones de corto con costes de producción reducidos. |
| Proyectos < 1 M€ | 85% | Producciones con coste de producción inferior a 1 M€. |
| Óperas primas (director/a con ≤ 2 largos previos) | 80% | Presupuesto ≤ 1,5 M€ y limitación en número de obras previas. |
| Obras rodadas íntegramente en euskera | 80% | Versión original exclusivamente en euskera. |
| Producciones dirigidas exclusivamente por personas con discapacidad ≥ 33% | 80% | Grado de discapacidad reconocido por el órgano competente. |
| Producciones realizadas exclusivamente por directoras | 75% | Dirección íntegramente femenina. |
| Producciones de especial valor cultural y artístico | 75% | Necesitan apoyo excepcional, según criterios de la orden foral o convocatorias. |
| Documentales | 75% | Documentales con calificación y certificación correspondiente. |
| Animación (≤ 2,5 M€) | 75% | Obras de animación con presupuesto moderado. |
| Coproducciones transfronterizas determinadas | 60% | Coproducciones con otros países según criterios de la normativa. |
| Coproducciones con países iberoamericanos | 60% | Coproducciones internacionales con Latinoamérica. |
Muchos proyectos con gran potencial no aprovechan estos límites reforzados por diseñar su estructura de producción demasiado tarde. Por eso, para obras con vocación internacional o con un perfil cultural fuerte, conviene plantearse desde el inicio si pueden encajar mejor como:
- Coproducciones internacionales, tal y como se explica en profundidad en coproducción de películas en España.
- Proyectos de animación, documental o autoría femenina con una estrategia específica de financiación.
Estrategia de rodaje y coproducción en Navarra paso a paso
La mejor forma de aprovechar el incentivo de Navarra no es "encajar el rodaje en Navarra" a última hora, sino diseñar la estrategia creativa, de producción y fiscal desde desarrollo.
Paso 1: encajar el proyecto en el marco español
- Identificar si se trata de producción española (art. 36.1 LIS + art. 65 navarro) o de producción extranjera con servicios.
- Valorar si tiene sentido una estructura con inversores tipo art. 39.7 LIS en combinación con Navarra.
- Revisar la guía del art. 36.1 LIS para asegurar que el proyecto cumple los requisitos generales de producción española.
Paso 2: decidir el peso de Navarra en el plan de rodaje
- Estimar qué porcentaje de presupuesto elegible puede concentrarse en Navarra.
- Diseñar el plan de rodaje para alcanzar, como mínimo, el 40% de gasto en Navarra, cuando tenga sentido.
- Seleccionar localizaciones navarras que aporten valor visual y, al mismo tiempo, optimicen la logística.
Paso 3: valorar la coproducción
Para proyectos de cierta envergadura, las estructuras de coproducción en España pueden multiplicar el impacto de Navarra, permitiendo:
- Acceder a ayudas y fondos de varios territorios.
- Combinar incentivos fiscales generales con el incentivo navarro.
- Reforzar la dimensión internacional del proyecto.
Paso 4: presupuesto y etiquetado de costes
- Crear un presupuesto desglosado por territorios con una columna específica "Navarra elegible".
- Etiquetar desde el inicio los gastos que formarán parte de la base de deducción navarra.
- Contratar proveedores (cámara, iluminación, grip, postproducción, hoteles, transporte) que:
- cumplan con los requisitos fiscales de Navarra y España;
- puedan justificar adecuadamente la localización del gasto.
Paso 5: informe previo, rodaje y validación posterior
- Solicitar el informe previo ante la Dirección General de Cultura de Navarra, para poder consignar la deducción en la declaración del IS.
- Durante el rodaje, registrar y archivar cuidadosamente: contratos, nóminas, facturas, justificantes de pago, partes de rodaje, etc.
- En los seis meses siguientes a la solicitud del certificado de nacionalidad, presentar la validación posterior con la documentación exigida (declaración de costes, informe de auditoría, certificados ICAA, copia en Filmoteca, materiales promocionales, etc.).
Preguntas frecuentes sobre el Tax Rebate de Navarra 2026
¿Qué porcentaje máximo de deducción puedo conseguir en Navarra en 2026?
Para producciones españolas, Navarra ofrece un 45% de deducción general sobre la base y un 50% sobre los primeros 3 millones de base de deducción en los casos especiales (animación, documentales, cortos, óperas primas, euskera, directoras, etc.), con un tope de 5 M€ de deducción por producción.
Para servicios a producciones extranjeras, la deducción es del 35% sobre los gastos realizados en Navarra, también con un tope de 5 M€.
¿Cómo afecta el requisito del 40% de gasto en Navarra?
La normativa exige que los gastos en territorio navarro alcancen el 40% de la inversión que se acoge a la deducción. Si no llegas a ese porcentaje, la base de deducción se recalcula como:
Base de deducción = Gastos en Navarra / 0,4.
En la práctica, si tu gasto en Navarra está muy por debajo del 40%, la base efectiva se reduce y puede que no compense el esfuerzo logístico. Por eso es fundamental planificar cuántos días de rodaje y qué departamentos vas a concentrar en Navarra.
¿Qué gastos entran y cuáles no en la base de deducción navarra?
Entran, entre otros, los costes de producción hasta el master digital, promoción hasta el 40% del coste de producción, adaptación a soportes, informe de auditoría y los gastos realizados en Navarra (salarios, suministros, hoteles, alquileres, amortización de equipos, etc.) según la Orden Foral 69/2021.
No entran los gastos financieros, los impuestos indirectos recuperables y ciertos gastos generales o de viaje fuera del período de producción o sin relación directa con la obra.
¿Puedo combinar Navarra con las deducciones del art. 36.1 y las estructuras del art. 39.7 LIS?
Sí. Navarra se basa en la misma lógica de la LIS y se combina con:
- La deducción general para producciones españolas del art. 36.1 LIS.
- Las estructuras de inversión del art. 39.7 LIS, siempre respetando los límites de intensidad de ayuda y evitando duplicidades sobre la misma base.
La clave es diseñar una estrategia integrada para toda España, donde Navarra es una pieza muy potente, pero no la única. Ahí es donde la experiencia práctica de una productora con proyectos en distintos territorios marca la diferencia.
¿Tiene sentido usar Navarra en coproducciones internacionales?
Sí. Navarra puede ser especialmente interesante cuando:
- La coproducción concentra una parte relevante del rodaje en el territorio.
- El proyecto encaja en alguno de los supuestos de intensidad reforzada (documental, ópera prima, euskera, etc.).
- Se combina con otros incentivos y acuerdos de coproducción de películas en España y con países iberoamericanos o europeos.
¿Por qué trabajar con una productora de servicios con experiencia real en Navarra?
Porque el valor del incentivo no está solo en el porcentaje "45%–50%" o "35%", sino en cómo se estructura y ejecuta la producción:
- Elección de localizaciones y calendario de rodaje.
- Elección de proveedores locales que maximicen la base elegible.
- Coordinación fluida entre producción, asesoría fiscal y administración.
Desde Camaleón Cinema Services, acompañamos a productoras nacionales e internacionales desde el desarrollo hasta el cierre fiscal, integrando Navarra en su estrategia global de financiación en España: incentivos autonómicos, deducciones LIS, estructuras de inversión y coproducciones.
¿Qué requisitos generales deben cumplir las producciones cinematográficas españolas para obtener una deducción fiscal en Navarra?
Certificados de nacionalidad y de carácter cultural (ICAA u órgano autonómico competente), cumplimiento del requisito del 40% de gasto en Navarra, procedimiento en dos fases (informe previo y validación posterior) ante la Dirección General de Cultura del Gobierno de Navarra, y cumplimiento de todas las obligaciones laborales, fiscales y de Seguridad Social en España y en Navarra.
¿Cuál es la deducción por inversiones en producciones cinematográficas extranjeras en Navarra?
Para empresas de servicios a la producción con residencia fiscal en Navarra, el art. 65.2 Ley Foral 26/2016 establece 35% sobre los gastos elegibles en territorio navarro. El límite máximo es de 5 M€ por producción.
¿Qué gastos se pueden deducir las producciones cinematográficas extranjeras en Navarra?
Gastos realizados en Navarra directamente relacionados con la producción: personal creativo (hasta ciertos límites por persona), utilización de industrias técnicas y proveedores/departamentos vinculados, transporte, alojamiento, manutención, y gastos de preproducción y postproducción.
¿Quiénes se pueden beneficiar de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas extranjeras en Navarra?
Productoras o empresas de servicios a la producción con domicilio fiscal en Navarra, que hayan realizado un largometraje u obra audiovisual extranjera con certificado de obra de carácter cultural. Para más información sobre nuestros servicios de rodaje y producción, visita nuestra web.
¿Cómo se obtiene la deducción fiscal por inversiones en producciones cinematográficas extranjeras en Navarra?
La deducción de los gastos elegibles se aplica contra la cuota del Impuesto sobre Sociedades a partir del período impositivo en el que haya finalizado la producción.
