REMBOURSEMENT DE LA TAXE SUR LES TIRS EN ESPAGNE

INCITATIONS FISCALES POUR LES TOURNAGES EN ESPAGNE

Incitations fiscales pour les tournages en Espagne. Avantages et opportunités pour les producteurs et investisseurs audiovisuels quifont de ce pays un territoire unique et extraordinaire pour tous les types d'œuvres audiovisuelles, qu'il s'agisse de films, de séries audiovisuelles, de documentaires, de publicités, d'événements... Grâce aux possibilités qu'il offre, le tournage en Espagne est devenu une source de ressources exceptionnelles du plus haut niveau pour l'industrie audiovisuelle, et nous pouvons établir plusieurs catégories qui accréditent cette excellence : les incitations fiscales ; les lieux, l'infrastructure, le climat et la gastronomie ; les studios et les décors; et les professionnels de la production. Nous pouvons donc conclure que l'Espagne est le meilleur endroit pour réaliser tout type de production audiovisuelle.

QUELLES SONT LES INCITATIONS FISCALES OFFERTES POUR LES TOURNAGES EN ESPAGNE ("CRÉDIT D'IMPÔT" ET "RÉDUCTION D'IMPÔT") ?

L'État espagnol offre aux investisseurs dans les productions cinématographiques et les séries audiovisuelles. Des déductions fiscales exceptionnelles (abattement fiscal) qui s'appliquent à la plupart des communautés autonomes d'Espagne, à l'exception des îles Canaries, de la Navarre et du Pays basque

-dont nous décrirons le régime de déduction fiscale particulièrement favorable - avec deux bénéficiaires possibles de ces déductions selon qu'il s'agit de productions espagnoles ("Crédit d'impôt"), ou de productions étrangères ("Remboursement d'impôt") ; dans les deux cas, la production doit permettre la production d'un support physique avant sa production industrielle en série, afin d'obtenir la déduction d'impôt.

Investissements dans les productions espagnoles

Les investissements dans des productions espagnoles de longs métrages de fiction, d'animation ou documentaires et de séries audiovisuelles donnent droit à un crédit d'impôt maximum de 30 % pour le premier million d'euros servant de base à la déduction, et de 25 % pour l'excédent de ce montant. Le montant total de la déduction ne peut excéder 20 millions d'euros pour chaque production, avec la condition essentielle que 50 % de la base de la déduction corresponde à des dépenses effectuées sur le territoire espagnol. Pour les séries audiovisuelles, le plafond de déduction est de 10.000.000 d'euros pour chaque chapitre.

La base de déduction comprend le coût total de la production, les frais d'obtention de copies et les frais de promotion et de publicité supportés par le producteur, dans la limite de 40 % du coût total de la production audiovisuelle.

En cas de coproduction, les montants susmentionnés sont déterminés en fonction du pourcentage respectif de la part de production de chaque producteur.

La déduction ("crédit d'impôt") est générée dans chaque période fiscale en fonction du coût de production généré dans cette période, bien qu'elle soit appliquée à partir de la période fiscale dans laquelle la production de l'œuvre audiovisuelle est achevée. Dans le cas des productions d'animation, la déduction est appliquée à partir de la période fiscale au cours de laquelle le certificat de nationalité espagnole est obtenu.

L'application du crédit d'impôt est étendue aux contribuables qui participent au financement des productions.

Le montant de la déduction, le projet sera financé, avec le reste de l'aide reçue, ne peut pas dépasser 50 % du coût total de la production. Ce pourcentage varie :

-Jusqu'à 85 % pour les courts métrages

-Jusqu'à pour les productions réalisées par une personne qui n'a pas réalisé ou coréalisé plus de deux longs métrages destinés à une exploitation commerciale en salle et dont le budget de production ne dépasse pas 1.500.000 euros ; pour les productions entièrement tournées dans l'une des langues co-officielles autres que l'espagnol et projetées en Espagne dans la langue co-officielle susmentionnée ou sous-titrées ; pour les productions réalisées par des personnes ayant un degré de handicap égal ou supérieur à 33 % et reconnues par l'organisme compétent ; pour les productions ayant une valeur culturelle ou artistique particulière qui nécessitent un soutien financier exceptionnel conformément aux critères établis par arrêté ministériel ou dans les appels à candidatures correspondants qui sont publiés ; pour les coproductions internationales avec des pays d'Amérique latine ou des pays en développement (UNESCO) ; et pour les œuvres d'animation dont le budget de production ne dépasse pas la somme de 2.500.000 euros, qui sont exclusivement destinées à l'animation et qui ont une valeur culturelle ou éducative particulière

-Jusqu'à 75% pour les productions réalisées exclusivement par des femmes réalisatrices ; pour les documentaires.

-Jusqu'à 60% pour les productions transfrontalières financées par un Etat membre de l'Union européenne et impliquant des producteurs de plus d'un Etat membre.

Les conditions suivantes doivent être remplies pour que la déduction soit applicable : Que la production obtienne le certificat de nationalité et le certificat attestant du caractère culturel de son contenu ; et qu'une copie neuve en parfait état de l'œuvre audiovisuelle produite soit déposée à la Filmoteca Española ou à une cinémathèque officiellement reconnue par la Communauté autonome correspondante.

Investissements dans les productions étrangères ("Tax Rebate")

Les investissements dans des productions étrangères pour des longs métrages et des séries audiovisuelles de fiction, d'animation ou des films documentaires, le montant de la déduction est de 30 % en ce qui concerne le premier million d'euros servant de base à la déduction, et de 25 % de l'excédent de ce montant. La déduction s'applique à condition que les dépenses soient effectuées sur le territoire espagnol sont d'au moins 1.000.000 200 000, sauf dans le cas des productions d'animation où ces dépenses doivent être d'au moins 200 000 euros. La limite par production est de 20.000.000 d'euros, et dans le cas des séries est de 10.000.000 par épisode produit.

Le montant de cette déduction, cumulé aux autres aides reçues par la société contribuable, ne peut excéder 50 % du coût de production.

Pour que la réduction fiscale s'applique à l'exécution d'une production étrangère de longs métrages, les conditions suivantes doivent être remplies : La production obtient le certificat attestant de son caractère culturel; qu'une référence spécifique à l'éligibilité à l'incitation fiscale, à la collaboration du gouvernement espagnol, des communautés autonomes, des commissions cinématographiques ou des offices du cinéma soit incluse dans le générique final de l'œuvre ; et que les détenteurs des droits de l'œuvre autorisent le titre et le matériel de presse graphique et audiovisuel.

INCITATIONS FISCALES POUR LA PRODUCTION AUDIOVISUELLE DANS LES ÎLES CANARIES (CRÉDIT D'IMPÔT)

Quelles sont les déductions fiscales pour les productions cinématographiques et audiovisuelles internationales ("Tax Rebate") et nationales ("Tax Credit") aux îles Canaries ?

Incitations fiscales aux îles Canaries. En ce qui concerne les productions internationales, les sociétés de production ayant leur siège fiscal aux îles Canaries et qui sont responsables de l'exécution d'une production audiovisuelle étrangère, i.e. sociétés de services de production, ont droit à une réduction d'impôt de 50 % des dépenses de production encourues aux îles Canaries jusqu'à 1.000.000 et de 45 % sur le reste des dépenses, soit la limite maximale de déduction pour chaque œuvre audiovisuelle de 36.000.000 d'euros. . L 'incitation fiscale ne peut excéder 85% de la production.

Il n'est pas nécessaire que la production soit de nationalité espagnole, mais elle doit passer un contrat avec une société de production canarienne agissant en tant que producteur de services.

Un certificat d'œuvre culturelle délivré par l'ICAA doit être obtenu.

Sont considérées comme des dépenses déductibles les dépenses du personnel créatif ayant sa résidence fiscale en Espagne ou dans un État membre de l'Espace économique européen, dans la limite de 50,50 000 euros par personne ; les dépenses découlant de l'utilisation des industries techniques et autres fournisseurs (dépenses du producteur exécutif, du producteur, de l'assistant de production, de l'équipe de production, du réalisateur, de l'assistant de production, de l'assistant du réalisateur, du réalisateur, du scénariste, du personnel de casting et des contrôleurs de casting ; de l'équipe de scénographie, du décorateur, des décorateurs, des fleuristes, des assistants décorateurs, des décorateurs de plateau, des accessoiristes, des charpentiers, etc.) Sont également inclus les coûts des matériaux nécessaires aux décors : matériaux de construction, menuiserie, peinture, tissus, etc.) ; les coûts des costumes et de l'équipe de caractérisation (costumiers, tailleurs, coiffeurs et maquilleurs, y compris les costumes, le maquillage, les perruques, etc.) ; les coûts des équipements d'effets spéciaux (y compris les techniciens d'effets spéciaux, les maquettistes, etc.), pyrotechnie, fumigènes, accélérateurs, détonateurs, extincteurs, etc.) ; coûts liés à la location de matériel de prise de vue (opérateurs de prise de vue, assistants, matériel d'éclairage et de sonorisation) ; dépenses de l'équipe de cinéma et de télévision (ingénieur en télécommunications, technicien de maintenance électronique et technicien de contrôle de l'image, et coûts connexes tels que téléphonie mobile, Internet, lignes satellites, lignes de données pour routeurs, etc.) ; coûts de l'équipement technique secondaire (équipe générale, équipe spéciale, cascadeurs, doublures de cascadeurs, doublures d'acteurs, doublures d'éclairagistes, etc.) ; les dépenses pour l'équipement technique secondaire (équipe générale, équipe spéciale, cascadeurs, cascadeurs, acteurs et éclairagistes) ; les dépenses pour le personnel supplémentaire (chorégraphes, maîtres d'armes, conseillers militaires, professeurs de dialogue, soigneurs d'animaux, chauffeurs, personnel de sécurité, équipe de nettoyage, personnel médical et ambulancier, superviseur des risques sur le plateau, assistants pour le déchargement des camions, dépenses pour le déplacement de l'équipement technique ou des accessoires) ;) les frais de séjour et d'hébergement de l'équipe de tournage des phases de préproduction ou des phases de production et de clôture du projet (sont également inclus les frais de séjour et d'hébergement du personnel chargé des accessoires, des lieux de tournage, de la production, des chauffeurs en transit, etc.) ; frais de transport du matériel pour le tournage du projet (y compris le transport du matériel de l'équipe) ; frais de transport du matériel de l'équipe (y compris le transport du matériel de l'équipe) ; frais de transport du matériel de tournage, des accessoires et/ou des machines à utiliser lors du tournage sur le territoire national (transport aérien, maritime et/ou routier, et frais de transport et/ou de transfert des personnes sur le territoire national lorsque le tournage a lieu dans différents lieux, y compris les frais de préproduction pour le repérage des lieux, etc.) ; les frais de transport du matériel de tournage, des accessoires et/ou des machines à utiliser dans le cadre du tournage sur le territoire national (transport aérien, maritime et/ou routier, et frais de transport et/ou de transfert de personnes sur le territoire national lorsque le tournage a lieu dans des lieux différents, y compris les frais de préproduction pour le repérage des lieux de tournage, etc.) et/ou déplacements pour le travail de sélection des acteurs) ; les frais d'assurance de responsabilité civile dont la couverture est directement liée à la production du film ; les frais de location de locaux et de lieux de tournage, ainsi que les taxes et redevances, et les frais de location d'autres locaux directement liés à la production (bâtiments industriels utilisés pour le stockage, bureau de coordination des activités de production, locaux ou caravanes pour la garde-robe et le maquillage ou pour les réunions de direction, les cabines, etc, lorsque le bureau de coordination des activités de production est différent du bureau de gestion du projet) ; les frais de location d'animaux, d'armes et d'ambulances utilisés pour le tournage ; les frais de location de mobilier et d'équipement du département de production, de mobilier et d'équipement du département artistique autre que le bureau de gestion du projet, etc.) ; frais de location d'animaux, d'armes et d'ambulances utilisés pour le tournage, lorsque le bureau de coordination de la production est distinct du bureau de gestion du projet) ; frais de location d'animaux, d'armes et d'ambulances utilisés pour le tournage ; frais de location de mobilier et d'équipement pour le département artistique, et frais de copie et d'impression pour ce département ; les autres dépenses telles que la climatisation et le chauffage du plateau, les frais de réparation et d'entretien des véhicules utilisés pour le tournage, la location de véhicules pour le transport des voitures utilisées dans la production, les accessoires des figurants et des figurants, la location des voitures des figurants et des figurants, le nettoyage à sec, la restauration, la location de casiers pour le personnel, la location de talkies-walkies pendant le tournage, les frais de dommages causés aux locaux loués, les fournitures, etc.

Ne sont pas inclus dans la base de déduction ("Tax Rebate") les frais suivants liés à des tâches administratives : les frais de transport aérien, maritime et/ou routier de matériel de tournage, d'accessoires et/ou de machines d'autres pays vers l'Espagne pour être utilisés dans le cadre du tournage, car il ne s'agit pas de dépenses générées sur le territoire espagnol ; les frais de conseil juridique et social ; les frais de l'équipe administrative, y compris la location de locaux considérés comme un bureau administratif, les frais du personnel administratif (chef comptable, comptable, comptable-payeur, et assistant comptable ; la location de machines et de mobilier de bureau : photocopieurs, imprimantes, mobilier de bureau, etc.. ; dépenses pour l'achat de fournitures de bureau, de papeterie et de services de messagerie ; et frais d'entretien et de subsistance du personnel administratif) ; les dépenses résultant de l'amortissement fiscal des actifs directement affectés à la production exécutive de la série dans la proportion correspondant à leur affectation à la série s'il s'agit de dépenses pour des investissements réalisés à l'étranger et qui ont une incidence sur la production de la série.

En ce qui concerne les productions ou coproductions espagnoles, le Certificat de production audiovisuelle des Iles Canaries est applicable aux productions ou coproductions nationales qui obtiennent la déduction du Certificat de production audiovisuelle des Iles Canaries de 50% sur le premier million d'euros, et de 45% pour le reste du capital investi, avec la limite de 36.000.000 (Crédit d'impôt).

Conditions d'obtention de la déduction : obtenir le certificat de production audiovisuelle des Canaries délivré par le département de la culture du gouvernement des Canaries, ainsi que les certificats de nationalité espagnole et de caractère culturel délivrés par l'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA).

Au moins 50 % de la base de déduction doit correspondre à des dépenses effectuées sur le territoire espagnol, le montant de cette déduction ainsi que les autres aides reçues ne pouvant généralement pas dépasser 50 % du coût de production. Cette limite peut être dépassée dans les cas suivants

- 85 % du coût de production pour les courts métrages.

- du coût de production pour les productions réalisées par une personne qui n'a pas réalisé ou coréalisé plus de deux longs métrages admissibles à l'exploitation commerciale en salles et dont le budget de production ne dépasse pas 1.500.000 euros ; pour les productions entièrement tournées dans l'une des langues co-officielles ; et pour les productions réalisées exclusivement par des personnes ayant un degré de handicap égal ou supérieur à 33 % reconnu par l'organisme compétent ; pour les productions réalisées exclusivement par des réalisatrices ; pour les productions ayant une valeur culturelle et artistique particulière qui requièrent un soutien financier exceptionnel conformément aux critères établis par arrêté ministériel ou dans les appels d'offres correspondants ; pour les documentaires ; et pour les œuvres d'animation dont le budget de production est inférieur à 2.500.000 euros : pour les productions transfrontalières financées par un État membre de l'Union européenne ou impliquant plus d'un État membre ; et pour les coproductions internationales avec des pays ibéro-américains.

Contribuables participant au financement, i.e. investisseurs, de productions espagnoles, et des dépenses engagées pour l'obtention de copies, la publicité et la promotion à la charge du producteur dans la limite de 30 % du coût de la production, mais sans acquisition de droits de propriété intellectuelle, dont la propriété doit en tout état de cause rester au producteur.

Quelles sont les productions qui peuvent bénéficier du crédit d'impôt offert par les îles Canaries ?

a) Les longs métrages de fiction et d'animation, les courts métrages et les documentaires.

b) Les séries audiovisuelles de fiction, d'animation ou documentaires.

Ces catégories doivent remplir les conditions essentielles pour obtenir le certificat de nationalité espagnole et le certificat culturel délivré par l'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), le dépôt d'une copie de la production à la cinémathèque et le certificat canarien de production audiovisuelle délivré par le gouvernement des îles Canaries.

Quelles sont les dépenses qui peuvent être déduites ?

L'assiette de la déduction est constituée du coût de production et des frais d'obtention des copies, des frais de publicité et de promotion à la charge du producteur dans la limite de 40 % du coût de production pour les dépenses susmentionnées. Ce montant total est diminué du montant des subventions obtenues pour financer les investissements qui génèrent le droit à la déduction.

Qui peut bénéficier du crédit d'impôt canarien ?

Les sociétés de production ayant leur siège social et leur adresse effective aux Canaries, ou ayant un établissement permanent aux Canaries qui coproduisent avec une entité inscrite au registre correspondant.

Comment le crédit d'impôt (" crédit d'impôt ") est-il obtenu aux îles Canaries ?

Le montant du crédit d'impôt est le crédit d'impôt à déduire de l'impôt sur le revenu des sociétés de l'entité productrice. Dans le cas où il n'y aurait pas assez de dettes fiscales pour pouvoir appliquer le montant total de la déduction, le solde restant peut être déduit de la dette fiscale générée dans l'impôt sur le revenu des sociétés des 15 années suivantes. La déduction est générée sur à chaque période fiscale pour le coût de production encouru et est appliquée à partir de la période fiscale au cours de laquelle le certificat de nationalité est obtenu.

Quelles sont les conditions à remplir pour obtenir le crédit d'impôt aux îles Canaries ?

Le montant total des aides reçues par la société de production, y compris les déductions et les subventions, ne doit pas dépasser 50 % du coût de production.

Au moins 50% de la base de déduction doit correspondre à des dépenses effectuées sur le territoire espagnol. Un même investissement ne peut donner lieu à l'application de plus d'une déduction pour la même entité, ni à l'application de plus d'une déduction dans plus d'une entité.

Quelles sont les incitations fiscales offertes par la zone spéciale des Canaries ?

Les îles Canaries offrent d'autres instruments fiscaux qui favorisent le fonctionnement des entreprises indépendamment de leur secteur d'activité, et qui sont donc compatibles avec les entreprises du secteur audiovisuel. Une entité qui réalise des activités de production audiovisuelle peut être constituée en ZEC, ce qui signifie qu'elle est imposée à un taux de 4% de l'impôt sur les sociétés au lieu du taux de 25% en vigueur dans le reste de l'Espagne, à condition que certaines conditions soient remplies. Ce taux réduit pour la zone spéciale des Canaries est compatible avec les autres déductions et incitations auxquelles une société de production audiovisuelle peut prétendre jusqu'aux limites d'accumulation applicables. Il présente d'autres avantages et exonérations :

-Dans l'impôt indirect canarien : IGIC au taux de 0 % sur les transactions entre sociétés sous le régime de la ZEC ; le taux de 0 % de l'IGIC est également appliqué à certaines livraisons et importations de biens et services pour la production de longs métrages ou de séries audiovisuelles de fiction, d'animation ou documentaires sous certaines conditions. L'application du taux de 0 % nécessite une reconnaissance préalable par l'Agence fiscale. Exemption de l'IGIC sur l'importation de matières premières et de produits finis.

-Exonération des droits de mutation et de timbre (ITP et AJD).

-Exonération du rapatriement des dividendes pour les sociétés non résidentes, car il n'y a pas de retenue à la source sur les dividendes rapatriés vers la société mère étrangère non européenne.

-Exonération des dividendes, intérêts et plus-values versés à tout pays du monde qui n'est pas considéré comme un paradis fiscal.

Quelles sont les conditions à remplir pour devenir une entité ZEC ?

Être une entité/succursale nouvellement créée ; au moins un des administrateurs doit être résident des îles Canaries : réaliser un investissement minimum de 100 000 euros en immobilisations corporelles et incorporelles dans les deux ans suivant l'enregistrement de l'entité ZEC (pour les projets innovants dans des activités à forte intensité de connaissances, l'investissement minimum est réduit à 50 000 euros). Les sociétés audiovisuelles créant 6 emplois dans le premier cas et 4 emplois dans le second cas sont exemptées de cette exigence) ; créer 5 emplois dans les six premiers mois de l'activité, en maintenant cette moyenne annuelle tant que l'entreprise reste dans la ZEC, si l'activité est exercée sur une île avec capital ; cette moyenne est réduite à 3 emplois si l'activité est exercée sur une île sans capital ; les activités à exercer doivent être autorisées au sein de la ZEC.

Les activités autorisées dans le secteur audiovisuel sont : -Production audiovisuelleProduction cinématographique, vidéo, radiophonique et télévisuelle. -Services de production, assistance au tournage et post-production : -VFX-Sonorisation-Services de production : caméra, éclairage, menuiserie ou accessoires (à l'exclusion de la location sans personnel)- Casting, repérages et doublages-Montage et reproduction de supports enregistrés-Reproduction et duplication de longs métrages, compositing et photogravure-Services d'intermédiation pour l'obtention de contrats. -PhotographieActivitésdephotographieet de développement de longs métrages. -Marketinget publicitéDirection decatalogues, de publications et de matériel promotionnel-Création et mise en œuvre de campagnes publicitaires.-Distribution audiovisuelle.

INCITATIONS FISCALES POUR LES ŒUVRES AUDIOVISUELLES EN BIZKAIA ("CRÉDIT D'IMPÔT")

Quels sont les investissements et les dépenses dans les productions audiovisuelles qui donnent droit à des incitations fiscales en Biscaye ("crédit d'impôt") ?

Incitations fiscales en Biscaye. Les investissements et les dépenses dans la production de longs et courts métrages et d'autres œuvres audiovisuelles de fiction, d'animation ou documentaires qui permettent la production d'un support physique préalable à la production audiovisuelle en série donnent droit à une déduction dans le quota net d'un pourcentage de la base de déduction, qui est constituée du coût de la production et des dépenses d'obtention de copies, de publicité et de promotion à la charge du producteur.

La déduction ne peut être appliquée par le producteur exécutif que dans les cas où le producteur de l'œuvre audiovisuelle n'est pas résident sur le territoire espagnol et n'y opère pas par le biais d'un établissement permanent.

Lorsque la déduction est pratiquée par le producteur exécutif, la base de la déduction est exclusivement le coût de production supporté par le contribuable.

En cas de coproduction, les montants sont déterminés pour chaque coproducteur en fonction de leur pourcentage respectif de participation à l'œuvre.

La déduction est réputée avoir été générée et est opérée dans les périodes au cours desquelles les versements sont effectués et pour le montant des versements.

Quel est le pourcentage de déduction pour les œuvres audiovisuelles en Biscaye (" Tax Rebate ") ?

a) De 60 % pour les productions dont le montant des investissements et des dépenses entrant dans la base de la déduction effectuée dans le Territorio Histórico de Bizkaia où le contribuable a son domicile fiscal est supérieur à 50 % du montant total des investissements et des dépenses .

b) De 50 pour cent pour les productions dans lesquelles le montant des investissements et dépenses entrant dans la base de la déduction à effectuer réalisés dans le Territorio Histórico de Bizkaia où le contribuable a son domicile fiscal représentent entre 35 et 50 pour cent du montant total des investissements et dépenses.

(c) De 40 % pour les productions dans lesquelles le montant des investissements et dépenses entrant dans la base de la déduction à effectuer réalisés dans le Territorio Histórico de Bizkaia où le contribuable a son domicile fiscal dépasse 20 % du montant total des investissements et dépenses et n'atteint pas 35 %.

(d) De 35 % pour les autres cas.

Si les œuvres audiovisuelles sont entièrement tournées en langue basque , le pourcentage de déduction applicable sera augmenté de 10 points de pourcentage.

Quel est le plafond de la "réduction fiscale" pour les œuvres audiovisuelles ?

Le montant de la déduction ainsi que le reste des aides obtenues par le contribuable pour chaque œuvre audiovisuelle ne peuvent excéder 50 % du budget total de la production, sauf si la production est financée par plus d'un État membre de l'Union européenne et implique des producteurs de plus d'un État membre de l'Union européenne. Dans ce cas, la déduction ne peut excéder 60 % du budget total de la production.

Lorsque la déduction est appliquée par le producteur exécutif, les pourcentages ci-dessus ne s'appliquent qu'aux dépenses encourues par le contribuable.

La limite susmentionnée ne s'applique pas aux œuvres audiovisuelles considérées comme "difficiles", ni aux coproductions impliquant des pays figurant sur la liste du Comité d'aide au développement de l'Organisation de coopération et de développement économiques.

Quelles sont les conditions d'application de la réduction fiscale en Biscaye ?

Les conditions suivantes doivent être remplies pour que la déduction soit appliquée :

-Que la production obtienne le certificat attestant du caractère culturel de l'œuvre par rapport à son contenu,

-Qu'une nouvelle copie soit déposée en parfait état à la cinémathèque basque ou auprès d'institutions ou d'organismes compétents. Cette exigence ne s'applique pas lorsque la retenue est cédée par le producteur exécutif ou lorsqu'il ne s'agit pas d'une œuvre de nationalité espagnole.

Comment obtenir le certificat attestant du caractère culturel d'une œuvre audiovisuelle ?

L'attestation de caractère culturel est délivrée par l'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) sur demande, qui se prononce sur la base du respect d'au moins deux des conditions suivantes :

-La version originale du film doit être dans l'une des langues co-officielles de l'Espagne. Dans le cas de coproductions avec des sociétés étrangères, la version originale du long métrage peut être rédigée dans l'une des langues officielles de l'Union européenne.

-Le contenu doit se dérouler principalement en Espagne.

-Le contenu doit être lié à la littérature, à la musique, à la danse, à l'architecture, à la peinture, à la sculpture ou à l'expression artistique.

-Le scénario doit être une adaptation d'une œuvre littéraire préexistante.

-Le contenu de l'œuvre audiovisuelle est de nature biographique ou reflète des événements ou des personnages historiques.

-Le contenu comprend des histoires, des événements ou des personnages mythologiques ou légendaires qui peuvent être considérés comme faisant partie d'un patrimoine culturel ou d'une tradition dans le monde.

-Permettre une meilleure compréhension de la diversité culturelle, sociale, religieuse, ethnique, philosophique ou anthropologique.

-Le contenu doit être lié à des questions ou à des thèmes en rapport avec la réalité sociale, culturelle ou politique espagnole, ou qui ont un impact sur celle-ci.

-L'un des personnages principaux ou plusieurs des personnages secondaires de l'histoire du film doivent être directement liés à la réalité sociale, culturelle ou politique espagnole.

-L'œuvre s'adresse spécifiquement aux enfants ou aux jeunes et contient des valeurs conformes aux principes et aux objectifs énoncés dans la loi sur l'éducation et la loi pour l'amélioration de la qualité de l'éducation.

Quand une œuvre audiovisuelle est-elle considérée comme "difficile" aux fins de l'obtention de la "réduction fiscale" en Biscaye ?

Une œuvre audiovisuelle est considérée comme "difficile" aux fins de la déduction fiscale en Biscaye si elle se trouve dans l'un des cas suivants : Courts métrages - films qui sont la première ou la deuxième œuvre d'un réalisateur - films dont la seule version originale est en basque - films à petit budget : ceux dont les coûts de production ne dépassent pas les montants suivants 1.000.000 d'euros - œuvres qui, en raison de leur sujet ou d'autres problèmes de production, ont des difficultés à entrer sur le marché (dans ce cas, le contribuable doit démontrer que l'œuvre a des difficultés à entrer sur le marché, et une demande doit être faite auprès des autorités fiscales pour être classée comme œuvre difficile)

Comment est réglementée la participation au financement des œuvres audiovisuelles ?

Les contribuables assujettis à l'impôt sur les sociétés ou à l'impôt sur le revenu des personnes physiques exerçant leur activité par l'intermédiaire d'un établissement stable qui participent au financement de la production de longs et courts métrages et d'autres œuvres audiovisuelles, ainsi que de séries de fiction, d'animation ou de documentaires qui permettent la production d'un support physique avant la production industrielle en série et qui remplissent les conditions requises pour générer leur droit aux déductions fiscales susmentionnées, ont le droit d'effectuer une déduction sur l'impôt net à payer. Cette déduction est totalement ou partiellement incompatible avec les déductions auxquelles ces autres contribuables auraient droit en vertu de cette disposition.

Cette déduction ne s'applique pas lorsque le contribuable qui participe au financement de la production est lié au contribuable.

Il est entendu que le contribuable participe au financement de la production d'une œuvre audiovisuelle d'un autre contribuable lorsqu'il apporte des sommes à fonds perdus pour couvrir tout ou partie des investissements et des dépenses qui constituent l'assiette des déductions. La subrogation dans la position du contribuable participant au financement n'est pas admise, sauf en cas de succession universelle.

Pour demander une participation au financement d'une œuvre audiovisuelle, il est nécessaire de conclure un contrat.

Les contributeurs participant au financement ne peuvent pas acquérir de droits de propriété intellectuelle ou d'autres droits sur les résultats de la production.

Si les contribuables optent pour l'application du régime de participation susmentionné, le producteur et/ou le producteur exécutif n'ont pas le droit d'appliquer le montant total ou partiel correspondant de la déduction, mais le contribuable qui participe à la déduction a le droit de créditer la déduction dans son auto-évaluation de l'impôt, le montant étant déterminé dans les mêmes conditions que celles qui auraient été appliquées aux contribuables qui auraient généré le droit d'appliquer les déductions. Toutefois, le contribuable qui participe au financement ne peut pas appliquer une déduction supérieure au montant résultant de multiplier par 1,20 le montant des sommes que vous avez versées pour le financement. L'excédent peut être appliqué aux contribuables qui ne participent pas au financement.

Le contribuable qui participe au financement applique annuellement la déduction qui lui correspond en fonction des contributions versées dans chaque période fiscale, ainsi que la déduction prévue en termes généraux qui est accréditée dans chaque période fiscale. Si le contribuable qui participe au financement verse dans la période fiscale des sommes pour lesquelles un montant supérieur aurait pu être déduit, l'excédent peut être reporté sur les périodes fiscales suivantes, sous réserve des limitations susmentionnées.

L'application de la déduction pour le contribuable qui participe au financement d'une œuvre audiovisuelle doit être prise en compte pour l'application de la limite de 35 %.

RÉDUCTION D'IMPÔT POUR LES INVESTISSEMENTS DANS LES FILMS CINÉMATOGRAPHIQUES ET AUTRES ŒUVRES AUDIOVISUELLES EN NAVARRE ("RÉDUCTION D'IMPÔT")

Quelle réduction d'impôt ("Réduction d'impôt") peut-on obtenir en Navarre pour les investissements dans des films cinématographiques et autres œuvres audiovisuelles réalisés en Navarre ?

Déduction fiscale en Navarre. Les investissements réalisés dans des productions espagnoles de films cinématographiques et d'autres œuvres audiovisuelles de fiction, d'animation ou documentaires qui permettent la création d'un support physique avant leur diffusion permettent aux sociétés de production ou de coproduction de productions espagnoles d'obtenir une déduction du montant net ou de la base de déduction de 45 % (" Réduction d'impôt ").

La base de la déduction fiscale est constituée par l'investissement de la société de production ou de coproduction si les dépenses générées dans navarre représentent 45% de l'investissement. Si ce pourcentage n'est pas atteint, la base de la déduction sera le résultat de la division des dépenses effectuées en Navarre par le montant de l'investissement 0.4.

La reconnaissance de l'investissement se fera par le biais d'une procédure à mener par la Direction Générale de la Culture du Gouvernement de Navarre.

La déduction fiscale peut atteindre 50 % si les conditions suivantes sont remplies :

-Productions dont la seule version originale est en basque

-Productions réalisées exclusivement par des réalisatrices.

-Documentaires

-Productions d'animation

-Productions réalisées par une personne qui n'a pas réalisé ou coréalisé un long métrage ou une série de fiction, d'animation ou de documentaires.

Lemontant maximum de la déduction ("Tax Rebate") est de 5.000.000 d'euros.

Dans le cas des coproductions, les montants ci-dessus sont déterminés pour chaque producteur en fonction de leur pourcentage respectif de participation à la coproduction.

La déduction ("Tax Rebate") est réputée être générée dans la période fiscale au cours de laquelle la production est achevée. Lorsque la production a une durée supérieure à douze mois ou concerne plus d'un exercice fiscal, le producteur peut opter pour l'application de la déduction dans la mesure où les versements sont effectués et pour le montant de ces versements, en appliquant le système de déduction en vigueur à la date à laquelle la déduction commence. Dans ce cas, la déduction est considérée comme générée dans les périodes au cours desquelles les versements sont effectués.

Les entreprises de production qui souhaitent obtenir cette déduction ("Tax Rebate") doivent présenter un rapport explicatif du projet à la Direction générale de la culture du gouvernement de Navarre, qui émettra un rapport contraignant indiquant si le projet remplit les exigences et les conditions requises pour bénéficier de la déduction.

Une fois le rapport demandé, le producteur peut inscrire la déduction générée dans sa déclaration/règlement.

Quel est le montant de la déduction fiscale pour les sociétés de production ? pour les investissements dans les films cinématographiques et autres œuvres audiovisuelles en Navarre ?

Le montant des déductions ainsi que le reste des aides reçues par le contribuable pour chaque production ne peuvent excéder 50 % des coûts éligibles. Cette limite peut être dépassée dans les cas suivants :

-85% pour les courts métrages et les œuvres dont le coût est supérieur à un million d'euros.

- pour les productions entièrement tournées en langue basque ; pour les productions réalisées par une personne qui n'a pas réalisé ou coréalisé plus de deux longs métrages ; et pour les productions réalisées exclusivement par des personnes dont le degré de handicap est égal ou supérieur à 33 % (reconnu par l'organisme compétent).

-75% pour les productions réalisées exclusivement par des réalisatrices ; pour les documentaires ; pour les œuvres d'animation dont le budget de production ne dépasse pas 2.500.00 euros ; et pour les productions ayant une valeur culturelle et artistique particulière qui requièrent un financement exceptionnel (selon les critères établis par l'arrêté royal ou dans les appels d'offres correspondants).

-60% pour les coproductions transfrontalières et les coproductions internationales avec les pays ibéro-américains

Quelles sont les conditions à remplir pour bénéficier de la réduction d'impôt pour les investissements dans les films cinématographiques et autres œuvres audiovisuelles en Navarre ?

Pour pouvoir bénéficier de la réduction fiscale, la production doit obtenir le certificat de nationalité et le certificat attestant du caractère culturel de son contenu, de son lien avec la réalité culturelle ou de sa contribution à l'enrichissement de la diversité culturelle des œuvres cinématographiques diffusées en Espagne, tous deux délivrés par l'Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), et, en outre :

-Fournir ou permettre l'accès au matériel graphique et audiovisuel des tournages et des lieux de tournage en Navarre

-Inclure dans les notes de crédit finales que la production est couverte par les incitations fiscales établies dans la loi régionale sur l'impôt sur les sociétés de la Communauté de Navarre.

-Inclure le logo du gouvernement de Navarre.

-Pour les productions ou coproductions nationales, l'entreprise de production doit remettre une copie de la production à la Filmoteca de Navarra dans les trois mois suivant son achèvement.

Quelles sont les dépenses incluses dans la base de la déduction pour les investissements dans les films cinématographiques et autres œuvres audiovisuelles ("Remboursement fiscal") en Navarre ?

La base de la déduction est constituée par

-Les coûts de production jusqu'à l'obtention d'une copie standard ou d'un master numérique

-Les frais de publicité et de promotion de l'œuvre dans la limite de 40 % du coût de production.

-(Les frais de publicité et de promotion de l'œuvre dans la limite de 40 % du coût de production. d) les frais d'adaptation de l'œuvre audiovisuelle achevée aux supports ou systèmes nécessaires à son exploitation. d) les frais de réalisation des supports matériels nécessaires pour assurer la conservation de l'œuvre audiovisuelle, ainsi que les frais d'obtention de copies ou d'autres supports.

-Les frais encourus pour l'émission du rapport spécial d'audit attestant le coût de l'œuvre audiovisuelle.

Les frais financiers et les impôts indirects ne sont pas inclus dans le montant de l'investissement.

Si l'investissement résulte de l'achat de biens ou de services à une personne liée, le montant de l'investissement sera déterminé par le coût des biens ou des services dans l'entité s'il est suffisamment justifié.

Les limites et les particularités susmentionnées s'appliquent également aux dépenses de sous-traitance.

Quels sont les critères établis pour déterminer les dépenses effectuées en Navarre ?

Sont considérées comme des dépenses effectuées en Navarre les dépenses suivantes :

Les services fournis depuis la Navarre lorsque le prestataire de services est fiscalement domicilié en Navarre - les dépenses liées à l'achat de biens utilisés en Navarre et destinés à des personnes ou entités fiscalement domiciliées en Navarre - les dépenses d'amortissement des immobilisations corporelles ou incorporelles lorsqu'elles sont effectivement utilisées en Navarre et que la personne qui effectue la livraison est fiscalement domiciliée en Navarre (si les biens sont partiellement utilisés, il est entendu que la dépense proportionnelle est engagée en Navarre en fonction du degré d'utilisation en Navarre).

Sont également considérées comme des dépenses effectuées en Navarre les dépenses suivantes : Les dépenses dérivées du paiement des salaires des travailleurs sous le régime du travail si le travail ou les services sont fournis en Navarre-Les dépenses dérivées de la fourniture d'électricité, d'eau ou de gaz lorsqu'elles sont effectuées sur le territoire de Navarre-Les dépenses d'assurance lorsque la localisation du risque se produit sur le territoire de Navarre-Les dépenses de cession d'usage ou de location de biens immobiliers lorsqu'elles sont situées sur le territoire de Navarre-Les dépenses d'hôtellerie et de restauration lorsque le service est fourni dans des établissements situés en Navarre-Les critères de localisation établis ci-dessus sont applicables aux dépenses engagées par l'entreprise de production et aux dépenses qui font l'objet d'une sous-traitance.

Les contribuables qui souhaitent bénéficier de la "bonification fiscale" doivent présenter la documentation requise à la Direction générale de la culture du gouvernement de Navarre afin qu'elle émette un rapport permettant de déterminer si le projet remplit les conditions requises pour bénéficier de la bonification. La documentation à présenter est un rapport explicatif du projet, un budget des dépenses du projet, une déclaration que le projet remplit les conditions requises par l'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) pour l'obtention du certificat de nationalité et du certificat d'accréditation du caractère culturel et une déclaration que le projet remplit les conditions établies dans la Ley Foral susmentionnée pour pouvoir bénéficier d'un abattement fiscal de 40 %.