INCENTIVI FISCALI PER LE OPERE AUDIOVISIVE IN BIZKAIA: "CREDITO D'IMPOSTA"

INCENTIVI FISCALI PER LE OPERE AUDIOVISIVE IN BIZKAIA: "CREDITO D'IMPOSTA".

MODIFICHE AL REGOLAMENTO PROVINCIALE 11/2013 SULL'IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ.

Quali sono gli investimenti e le spese in produzioni audiovisive che godono di incentivi fiscali in Bizkaia (credito fiscale)?

La Legge Provinciale 9/2022 del 23 novembre, che aggiorna ed estende gli incentivi fiscali per la promozione della cultura in Bizkaia, stabilisce che gli investimenti e le spese per la produzione di lungometraggi e cortometraggi e altre opere audiovisive di finzione, animazione o documentario che consentano la produzione di supporti fisici prima della produzione audiovisiva seriale danno diritto a una deduzione nella quota netta dell'imposta della percentuale da indicare sulla base di deduzione, che è costituita dall'importo della deduzione, i film di animazione o documentari che consentono la produzione di supporti fisici prima della produzione audiovisiva seriale danno diritto a una deduzione nella quota netta della percentuale da indicare sulla base di deduzione, che è costituita dal costo di produzione e dalle spese per l'ottenimento di copie e per la pubblicità e la promozione a carico del produttore.

Il requisito della permanenza dell'attivo e del passivo previsto dal Regolamento provinciale 11/2013, del 5 dicembre, sull'Imposta sul reddito delle società si intende soddisfatto se l'impresa di produzione mantiene la stessa percentuale di proprietà dell'opera per 3 anni, fermo restando il suo diritto di commercializzare in tutto o in parte i diritti di sfruttamento che ne derivano a uno o più soggetti terzi.

La deduzione può essere applicata dal produttore esecutivo solo nei casi in cui il produttore dell'opera audiovisiva non sia residente nel territorio spagnolo e non operi in tale territorio attraverso una stabile organizzazione.

Quando la detrazione è applicata dal produttore esecutivo, la base per la detrazione è costituita esclusivamente dal costo di produzione sostenuto dal contribuente e non si applicano le disposizioni dell'articolo 67, comma 5, della legge provinciale 11/2013.

In caso di coproduzione, gli importi sono determinati per ciascun co-produttore in base alla rispettiva percentuale di partecipazione all'opera.

La deduzione si considera generata e viene effettuata nei periodi in cui vengono effettuati i pagamenti e per l'importo degli stessi.

Qual è la percentuale di detrazione per le opere audiovisive in Bizkaia (credito fiscale)?

a) Da 60 per cento in produzioni in cui l'importo degli investimenti e delle spese inclusi nella base della detrazione effettuati nel Territorio storico di Biscaglia in cui il contribuente è residente a fini fiscali supera il 50% dell'importo totale degli investimenti e delle spese.

b) Da 50 per cento per le produzioni in cui l'importo degli investimenti e delle spese inclusi nella base della detrazione che sono effettuati nel Territorio storico di Biscaglia, dove il contribuente è residente a fini fiscali, rappresenta tra il 35% e il 50% dell'importo totale degli investimenti e delle spese.

(c) Da 40 per cento per le produzioni in cui l'importo degli investimenti e delle spese inclusi nella base della detrazione che sono effettuati nel Territorio storico di Biscaglia, dove il contribuente è residente a fini fiscali, supera il 20% dell'importo totale degli investimenti e delle spese e non raggiunge il 35%.

(d) Da 35 per cento per gli altri casi.

Quando le opere audiovisive sono girate interamente in basco, la percentuale di detrazione applicabile sarà aumentata di 10 punti percentuali.

La determinazione della percentuale degli investimenti e delle spese che costituiscono la base di detrazione effettuati nel Territorio storico di Biscaglia in cui il contribuente è residente ai fini fiscali viene effettuata globalmente per l'insieme dei periodi d'imposta in cui si applica la detrazione. Affinché ciò avvenga, il contribuente nel Territorio storico di Biscaglia il primo periodo d'imposta in cui si applica la detrazione deve stimare la percentuale degli investimenti e delle spese che rientrano nella base per la detrazione.

Qualora si riscontri che la percentuale rappresentata dagli investimenti e dalle spese incluse nella base di detrazione effettuati nel Territorio storico di Biscaglia in cui il contribuente è fiscalmente residente sul totale dei suddetti investimenti e spese sia inferiore o superiore a quella dichiarata nell'anno in cui la detrazione è stata applicata per la prima volta, la detrazione deve essere regolarizzata nell'ultimo anno in cui è stata applicata applicando la corrispondente percentuale di detrazione definitiva.

Qual è il limite del credito d'imposta per le opere audiovisive?

L'importo della detrazione insieme agli altri aiuti ricevuti dal contribuente per ciascuna opera audiovisiva non può superare il 50% del bilancio totale della produzione, tranne nel caso di una produzione finanziata da più di uno Stato membro dell'Unione europea e che coinvolge produttori di più di uno Stato membro dell'Unione europea. In questo caso, non può superare il 60% del budget totale della produzione.

Se la detrazione è applicata dal produttore esecutivo, le percentuali di cui sopra si applicano solo alle spese sostenute dal contribuente.

Il limite di cui sopra non si applica nel caso di opere audiovisive considerate difficili, come indicato di seguito, e non si applica alle coproduzioni che coinvolgono Paesi inclusi nell'elenco del Comitato per l'assistenza allo sviluppo dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico.

Quali sono i requisiti per applicare il credito d'imposta in Bizkaia?

Affinché la detrazione possa essere applicata, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• 1.- Che la produzione ottenga il certificato che attesti il carattere culturale dell'opera in relazione al suo contenuto, che è legato alla realtà culturale o che contribuisce all'arricchimento della diversità, rilasciato dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, l'organismo corrispondente della Comunità Autonoma competente per il materiale, o da un organismo equivalente di un altro Stato membro dell'Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo.

• 2. viene depositata una nuova copia in perfetto stato presso la Cineteca Basca o presso istituzioni o enti competenti per la raccolta, la catalogazione, la conservazione, il restauro o la messa a disposizione del pubblico di opere audiovisive. La consegna avverrà sullo stesso supporto utilizzato per la mostra.

Questo requisito non si applica quando la deduzione è assegnata dal produttore esecutivo o quando non si tratta di un'opera di nazionalità spagnola.

Come si ottiene il certificato che attesta il carattere culturale di un'opera audiovisiva, che è un requisito indispensabile per ottenere il Credito d'imposta?

Secondo l'articolo 22 del R.D. 1084/2015, affinché una produzione audiovisiva possa beneficiare di un credito d'imposta (Tax Credit) deve dimostrare come requisito necessario la sua carattere culturale.

L'attestato di carattere culturale viene concesso dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) su richiesta della/e società di produzione, che deciderà sulla base di almeno due dei seguenti requisiti:

1.- La versione originale del film deve essere in una delle lingue co-ufficiali della Spagna. Nel caso di coproduzioni con società straniere, la versione originale del lungometraggio può essere in una delle lingue ufficiali dell'Unione Europea.

2.- Il contenuto è ambientato principalmente in Spagna.

3.- Il contenuto è legato alla letteratura, alla musica, alla danza, all'architettura, alla pittura, alla scultura o all'espressione artistica.

4.- La sceneggiatura è un adattamento di un'opera letteraria preesistente.

5- Il contenuto dell'opera audiovisiva è di natura biografica o riflette fatti o personaggi storici, fatti salvi i liberi adattamenti della sceneggiatura, tipici di una produzione cinematografica.

6.- Che il contenuto includa storie, eventi o personaggi mitologici o leggendari che possono essere considerati parte di qualsiasi patrimonio culturale o tradizione del mondo.

7.- Permettere una migliore comprensione della diversità culturale, sociale, religiosa, etnica, filosofica o antropologica.

8.- I contenuti devono riguardare questioni o argomenti legati alla realtà sociale, culturale o politica spagnola, o che abbiano un impatto su di essa.

9.- Uno dei personaggi principali o alcuni dei personaggi secondari della storia del film devono essere direttamente collegati alla realtà sociale, culturale o politica spagnola.

10.- Il lavoro è specificamente rivolto a bambini o giovani e contiene valori conformi ai principi e agli obiettivi stabiliti dalla Legge sull'istruzione e dalla Legge per il miglioramento della qualità dell'istruzione.

Quando un'opera audiovisiva è considerata un'opera di "difficile" ai fini dell'ottenimento del credito fiscale (Tax Credit) in Bizkaia?

Un'opera audiovisiva è considerata "difficile" ai fini del credito d'imposta in Bizkaia (Tax Credit) se ci si trova in una delle seguenti situazioni:

a) Cortometraggi

b) Film che sono la prima o la seconda opera di un regista.

c) Opere la cui unica versione originale è in basco.

(d) Opere a basso budget: opere che, in termini di costi di produzione, non superato 1.000.000 di euro.

e) Opere che, a causa del loro soggetto o di altri problemi di produzione, hanno difficoltà a entrare nel mercato. In questo caso, il contribuente deve dimostrare che l'opera presenta difficoltà per entrare nel mercato, e la qualifica di opera difficile deve essere richiesta all'amministrazione fiscale prima della fine del primo periodo d'imposta in cui il contribuente rivendica il diritto alla detrazione.

In linea generale, le definizioni di cui alle sezioni precedenti sono previste dalla Legge 55/2007, del 28 dicembre 2007, sul Cinema.

I contribuenti che dimostrano di avere diritto al credito d'imposta in Bizkaia (Credito d'imposta) danno il loro consenso alla diffusione dei loro dati corrispondenti al credito d'imposta in conformità alla normativa vigente. Il Consiglio Provinciale di Bizkaia pubblicherà le informazioni in conformità con la suddetta normativa.

Quali altre regole comuni riguardano la detrazione fiscale per le opere audiovisive?

1. La base di deduzione è ridotta dell'importo delle sovvenzioni ricevute per finanziare gli investimenti e le spese che danno diritto alla deduzione.

2. Il contribuente deve presentare un elenco di altri aiuti o sussidi pubblici ricevuti insieme alla dichiarazione dei redditi in autotutela in cui si avvale delle suddette detrazioni, in modo da poter verificare se sono state rispettate le possibilità di detrazione massima.

3. L'inosservanza dei requisiti per ciascuna detrazione che devono essere rispettati negli anni successivi a quello in cui la detrazione è applicata comporta che i versamenti d'imposta non effettuati in tempo utile per le detrazioni effettuate devono essere pagati con i relativi interessi di mora, che devono essere aggiunti al pagamento dell'imposta risultante dall'autoliquidazione dell'anno in cui si verifica l'inosservanza.

4. Ulteriori requisiti per l'applicazione delle detrazioni possono essere stabiliti per regolamento, in particolare quelli relativi alle informazioni da inserire nei titoli di coda dell'opera e alla cessione di materiale grafico e audiovisivo da effettuare per uso non commerciale ed esclusivo nella promozione del territorio.

Come viene regolata la partecipazione al finanziamento delle opere audiovisive?

I contribuenti dell'Imposta sul Reddito delle Società o dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche che operano attraverso una stabile organizzazione e che partecipano al finanziamento della produzione di lungometraggi e cortometraggi e di altre opere audiovisive, nonché di serie di fiction, di animazione o di documentari che consentono la produzione di un supporto fisico prima della produzione industriale seriale e che soddisfano i requisiti per generare il diritto alle deduzioni fiscali di cui sopra, hanno diritto a effettuare una deduzione dall'imposta netta dovuta, come stabilito nel presente regolamento. Tale deduzione è incompatibile, in tutto o in parte, con le deduzioni a cui gli altri contribuenti avrebbero diritto in base a questa disposizione.

Questa deduzione non si applica quando il contribuente che partecipa al finanziamento della produzione è collegato al contribuente che la realizza secondo le modalità stabilite dalla Norma Foral.

Si intende che il contribuente partecipa al finanziamento della produzione di un'opera audiovisiva di un altro contribuente quando apporta somme a fondo perduto a copertura totale o parziale degli investimenti e delle spese che costituiscono la base per le detrazioni. La surrogazione nella posizione del contribuente che partecipa al finanziamento non è consentita, tranne nei casi di successione universale.

Al fine di applicare la partecipazione al finanziamento di una produzione audiovisiva è necessario sottoscrivere un contratto con i requisiti previsti dalla Norma Foral 11/2023.

I collaboratori che partecipano al finanziamento non possono acquisire alcun diritto di proprietà intellettuale o altri diritti sui risultati della produzione.

Se i contribuenti optano per l'applicazione del suddetto regime di partecipazione, il produttore e/o il produttore esecutivo non hanno diritto ad applicare il corrispondente importo totale o parziale della deduzione, e invece il contribuente che partecipa alla deduzione ha diritto ad accreditare la deduzione nella propria autovalutazione dell'imposta, il cui importo è determinato alle stesse condizioni che sarebbero state applicate ai contribuenti che avrebbero generato il diritto di applicare le deduzioni. Tuttavia, il contribuente che partecipa al finanziamento non può applicare una detrazione superiore all'importo risultante da moltiplicare per 1,20 l'importo delle somme erogate per il finanziamento. L'eccedenza può essere applicata ai contribuenti non finanziatori.

Il contribuente che partecipa al finanziamento applica annualmente la detrazione a lui spettante in base ai contributi versati in ciascun periodo d'imposta, nonché la detrazione prevista in termini generali che viene accreditata in ciascun periodo d'imposta. Se il contribuente che partecipa al finanziamento contribuisce con importi nel periodo d'imposta per i quali si sarebbe potuto dedurre un importo superiore, l'eccedenza può essere riportata ai periodi d'imposta successivi, fatte salve le limitazioni di cui sopra.

L'applicazione della deduzione corrispondente al contribuente che partecipa al finanziamento di un'opera audiovisiva deve essere presa in considerazione in conformità alle disposizioni della Norma Foral, e l'importo deve essere preso in considerazione ai fini dell'applicazione del limite del 35% stabilito nella Norma Foral.

I contribuenti che desiderano usufruire di questa detrazione devono presentare il suddetto contratto di finanziamento in una comunicazione all'Amministrazione fiscale firmata da tutte le parti prima della fine del periodo d'imposta in cui si genera la detrazione, come stabilito dalla normativa. Devono inoltre presentare il certificato che attesta la natura culturale dell'opera o un documento che ne attesti la richiesta.

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