DETRAZIONI FISCALI PER IL CINEMA IN SPAGNA

INCENTIVI FISCALI PER IL SETTORE AUDIOVISIVO IN SPAGNA

Sconto fiscale:

• L'applicazione del rimborso fiscale è estesa ai contribuenti che partecipano al finanziamento delle produzioni. L'importo del rimborso fiscale, insieme ad altri aiuti ricevuti, non può superare il 50% del costo totale della produzione. Questa percentuale varia:

1. Fino all'85% per i cortometraggi.
2. Fino all'80% per le produzioni dirette da una persona che non abbia precedentemente diretto o co-diretto più di due lungometraggi idonei allo sfruttamento commerciale nelle sale cinematografiche, e il cui budget di produzione non sia superiore a 1.500.000 euro.
3. Fino all'80% per le produzioni girate interamente in una delle lingue co-ufficiali diverse dallo spagnolo e proiettate in Spagna in tale lingua co-ufficiale o sottotitolate.
4. Fino all'80% per le produzioni dirette da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33%, con riconoscimento da parte dell'ente competente.
5. Fino al 75% per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne.
6. Fino al 75% per le produzioni di particolare valore culturale o artistico che richiedono un sostegno finanziario eccezionale secondo i criteri stabiliti dall'ordinanza ministeriale o dai relativi bandi di concorso pubblicati.
7. Fino al 75% per i documentari.
8. Fino al 75% per le opere d'animazione il cui budget di produzione non superi l'importo di 2.500.000 euro.
9. Fino al 60% per le produzioni transfrontaliere finanziate da uno Stato membro dell'Unione europea e che coinvolgono produttori di più di uno Stato membro.
10. Fino al 60% per le coproduzioni internazionali con i Paesi dell'America Latina.

Quali sono i requisiti necessari per l'applicazione della detrazione per gli investimenti in produzioni spagnole di lungometraggi e serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, che consentono la creazione di un supporto fisico prima della produzione industriale seriale (Tax Rebate)?

• Affinché lo sconto fiscale sia applicabile, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

1. Che la produzione ottenga il certificato di nazionalità e il certificato che attesta il carattere culturale del suo contenuto, che sia legato alla realtà culturale spagnola o che contribuisca all'arricchimento della diversità culturale delle opere cinematografiche proiettate in Spagna, entrambi rilasciati dall'Istituto di Cinematografia e Arti Audiovisive (ICAA). Questi certificati sono vincolanti per l'Agenzia delle Entrate spagnola, indipendentemente dalla loro data di emissione.
2. Una nuova copia in perfetto stato dell'opera audiovisiva prodotta deve essere depositata presso la Filmoteca Española o una cineteca ufficialmente riconosciuta dalla Comunità Autonoma corrispondente.

Come si ottiene il certificato di nazionalità, che è un requisito indispensabile per ottenere il Tax Rebate?

• I film cinematografici o le altre opere audiovisive devono avere la nazionalità spagnola secondo i principi stabiliti dall'articolo 5 della legge 55/2007, del 28 dicembre, che sono i seguenti:

1. Almeno il 75% del cast degli autori di opere cinematografiche e audiovisive (regista, sceneggiatore, direttore della fotografia e compositore delle musiche) deve essere composto da persone di nazionalità spagnola o da cittadini di uno degli altri Stati membri dell'Unione Europea, degli Stati che fanno parte dello Spazio Economico Europeo, o che abbiano una carta di soggiorno o un'autorizzazione valida in Spagna o in uno di questi Stati. In ogni caso, il regista del film deve sempre rispettare questo requisito.
2. Che gli attori/attrici e gli altri artisti che partecipano alla produzione di un'opera cinematografica o audiovisiva siano rappresentati per almeno il 75% da persone che soddisfano i requisiti di nazionalità o residenza stabiliti nella sezione precedente.
3. Che il personale tecnico creativo e altro personale tecnico coinvolto nella produzione di un'opera cinematografica o audiovisiva sia rappresentato, per almeno il 75%, da persone che soddisfano i requisiti di nazionalità o residenza di cui al primo paragrafo.
4. Che l'opera cinematografica o audiovisiva sia preferibilmente prodotta nella sua versione originale in una delle lingue co-ufficiali dello Stato spagnolo.
5. Le riprese (a meno che non siano richieste dalla sceneggiatura), la post-produzione in studio e il lavoro del laboratorio di produzione devono essere realizzati in territorio spagnolo o in altri Stati membri dell'Unione Europea. Nel caso di opere di animazione, anche i processi produttivi devono essere realizzati in questi territori.

• Allo stesso modo, si considerano opere cinematografiche o audiovisive spagnole quelle realizzate in coproduzione con imprese straniere nel rispetto delle condizioni richieste a tal fine dalla normativa specifica in materia o dai corrispondenti accordi internazionali e da quelli che interessano la Comunità Iberoamericana delle Nazioni.

• Per opera comunitaria si intende un'opera con un certificato di nazionalità rilasciato da uno Stato membro dell'Unione europea.

Come si ottiene il certificato che attesta la natura culturale di un'opera audiovisiva, condizione necessaria per ottenere il Tax Rebate?

• Secondo l'articolo 22 del R.D. 1084/2015, affinché una produzione audiovisiva possa beneficiare del Tax Rebate, deve dimostrare la sua natura culturale come requisito necessario.

• L'attestato di carattere culturale viene concesso dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) su richiesta della/e società di produzione, che deciderà sulla base di almeno due dei seguenti requisiti:

1. La versione originale del film deve essere in una delle lingue co-ufficiali della Spagna. Nel caso di coproduzioni con società straniere, la versione originale del lungometraggio può essere in una delle lingue ufficiali dell'Unione Europea.
2. Il contenuto è ambientato principalmente in Spagna.
3. Il contenuto è legato alla letteratura, alla musica, alla danza, all'architettura, alla pittura, alla scultura o all'espressione artistica.
4. La sceneggiatura è un adattamento di un'opera letteraria preesistente.
5. Il contenuto dell'opera audiovisiva è di natura biografica o riflette eventi o personaggi storici, fatti salvi i liberi adattamenti della sceneggiatura, tipici di una produzione cinematografica.
6. Il contenuto deve includere storie, eventi o personaggi mitologici o leggendari che possono essere considerati parte di qualsiasi patrimonio culturale o tradizione del mondo.
7. Permettere una migliore comprensione della diversità culturale, sociale, religiosa, etnica, filosofica o antropologica.
8. I contenuti devono riguardare questioni o argomenti legati alla realtà sociale, culturale o politica spagnola, o che abbiano un impatto su di essa.

• Uno dei personaggi principali o alcuni dei personaggi secondari della storia del film devono essere direttamente collegati alla realtà sociale, culturale o politica spagnola.

• Il lavoro è specificamente rivolto a bambini o giovani e contiene valori conformi ai principi e agli obiettivi stabiliti dalla Legge sull'istruzione e dalla Legge per il miglioramento della qualità dell'istruzione.

Quali sono le detrazioni fiscali a cui hanno diritto i produttori per gli investimenti effettuati in produzioni estere di lungometraggi e serie audiovisive (Tax Rebate)?

• Ai sensi del secondo comma dell'articolo 36 della Legge 27/2014, del 27 novembre, sull'Imposta sul Reddito delle Società, i produttori iscritti al Registro Amministrativo delle Imprese Cinematografiche e Audiovisive dell'Istituto di Cinematografia e Arti Audiovisive (ICAA) che realizzano una produzione estera di lungometraggi e altre opere audiovisive che permetta la creazione di un supporto fisico prima della loro produzione industriale hanno diritto alla deduzione fiscale delle spese sostenute in territorio spagnolo (Tax Rebate).

• La base per il rimborso fiscale è costituita dalle seguenti spese direttamente collegate alla produzione e sostenute in territorio spagnolo:

1. Spese del personale creativo residente fiscalmente in Spagna o in uno Stato membro dello Spazio economico europeo.
2. Costi sostenuti per l'utilizzo di industrie tecniche e altri fornitori.

• L'importo del rimborso fiscale è:

1. 30 % sul primo milione di euro della base del credito d'imposta e 25 % sull'eccedenza di tale importo. Il rimborso fiscale si applica a condizione che le spese sostenute nel territorio spagnolo siano almeno 1.000.000 200.000, tranne nel caso di produzioni di animazione, per le quali tali spese devono essere di almeno 200.000 euro. L'importo della suddetta detrazione (Tax Rebate) non potrà superare 20.000.000 per produzione. Per le produzioni di serie audiovisive, il Tax Rebate è determinato per episodio ed è limitato a 10.000.000 di euro per ogni episodio prodotto. L'importo di questa detrazione (Tax Rebate) insieme al resto degli aiuti ricevuti dall'azienda contribuente non può superare il 50% del costo di produzione.
2. 30% della base del Tax Rebate quando il produttore è responsabile dell'esecuzione degli effetti visivi e le spese sostenute nel territorio spagnolo sono inferiori a 1.000.000 di euro. L'importo di questa deduzione non può superare quello stabilito dal Regolamento UE 1407/2013 ed è escluso dal limite stabilito dall'ultimo comma dell'articolo 39, paragrafo 1, della legge citata.

• Affinché il Tax Rebate possa essere applicato per l'esecuzione di una produzione cinematografica straniera, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

1. Che la produzione ottenga il certificato di accreditamento della sua natura culturale in relazione al contenuto o al legame con la realtà culturale spagnola o europea, rilasciato dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), o dall'ente regionale competente in materia. Tale requisito non è richiesto per applicare la detrazione di cui al paragrafob.
2. Che nei titoli di coda dell'opera venga inserito un riferimento specifico per poter beneficiare dell'incentivo fiscale, la collaborazione del Governo spagnolo, delle Comunità Autonome, delle Film Commission o degli Uffici Cinematografici, a seconda dei casi, direttamente coinvolti nell'esecuzione dei processi di ripresa e produzione che si svolgono in Spagna e, per le produzioni di animazione, il luogo in cui si trova lo studio incaricato del servizio di produzione.
3. Che i titolari dei diritti dell'opera autorizzino il titolo e il materiale grafico e audiovisivo per la stampa; che includa espressamente luoghi di ripresa specifici o il processo di produzione realizzato in Spagna; la realizzazione di attività e la preparazione di materiali promozionali in Spagna e all'estero per scopi culturali o turistici realizzati da enti statali, autonomi o locali con competenze in materia di cultura, turismo ed economia, nonché da Film Commission o Film Office che intervengono nella produzione o nell'esecuzione delle riprese.

DETRAZIONI FISCALI PER IL CINEMA NELLE ISOLE CANARIE

Detrazioni fiscali per la produzione cinematografica e audiovisiva nelle comunità autonome spagnole e incentivi fiscali per la produzione audiovisiva nelle Canarie

• Le Isole Canarie offrono alla produzione cinematografica e audiovisiva uno degli incentivi fiscali più vantaggiosi in Spagna e nel mondo grazie al suo Regime Economico e Fiscale (REF), tutelato dalla legislazione spagnola ed europea, un quadro giuridico speciale in termini di questioni fiscali particolari che è incluso nella Legge spagnola sull'Imposta sulle Società (Legge 27/2014), e che offre alle produzioni audiovisive la possibilità di beneficiare di queste detrazioni fiscali (Tax Rebate).

Quali sono le detrazioni fiscali per le produzioni cinematografiche e audiovisive internazionali (Tax Rebate) e nazionali (Tax Credit) nelle Isole Canarie?

• Per quanto riguarda il produzioni internazionali, le società di produzione con sede fiscale nelle Isole Canarie e che si occupano dell'esecuzione di una produzione audiovisiva straniera, ovvero le società di servizi di produzione, hanno diritto a un abbuono fiscale pari a 50% dei costi di produzione sostenuti nelle isole Canarie fino a 1.000.000 e da 45% sulle spese rimanenti, con ciascuna opera audiovisiva che non superi il limite di 36.000.000 e 18.000.000 per episodio nel caso di serie audiovisive.

• Sono considerate spese deducibili quelle sostenute nelle Isole Canarie direttamente collegate alla produzione audiovisiva, come specificato nella Risoluzione vincolante V1746-15 della Direzione Generale delle Imposte:

1. Spese del personale creativo con residenza fiscale in Spagna o in uno Stato membro dello Spazio economico europeo con un limite di 50.000 euro a persona, intendendo come personale creativo esclusivamente il regista, lo sceneggiatore, il direttore della fotografia, il compositore delle musiche, gli attori e gli altri artisti che partecipano all'opera, il capo montatore, il direttore artistico, il responsabile del suono, il costumista e il responsabile della caratterizzazione.
2. Spese derivanti dall'utilizzo di industrie tecniche e altri fornitori: sono le spese che si riferiscono al produttore esecutivo, al produttore, all'assistente di produzione; al team di produzione: regista, assistente di produzione, regista, sceneggiatore, personale di casting e controllori di casting; al team di scenografi che non sono inclusi nel personale creativo: scenografo, decoratori, fioristi, assistenti decoratori, decoratori di set, decoratori di set, oggetti di scena, falegnami, ecc. Sono inclusi anche i costi dei materiali necessari per la scenografia: materiali da costruzione, falegnameria, vernici, tessuti, ecc.
3. Spese per i costumi e le attrezzature di caratterizzazione non incluse nel personale creativo: costumisti, sarti, parrucchieri e truccatori, compresi costumi, trucco, parrucche, ecc.
4. Spese generate dalle attrezzature per gli effetti speciali, che comprendono i tecnici degli effetti speciali, i modellisti, ecc. e i prodotti pirotecnici, i materiali fumogeni, gli acceleranti di combustione, i detonatori, gli estintori, ecc.
5. Le spese sostenute per le attrezzature di ripresa: operatori di ripresa, assistenti, ecc.
6. Costi delle attrezzature tecniche, che comprendono sia il personale: ingegnere delle telecomunicazioni, tecnico della manutenzione elettronica e tecnico del controllo delle immagini, sia i costi relativi alle attrezzature tecniche, come telefonia mobile, internet, linee satellitari, linee dati per router, ecc.
7. Spese per attrezzature tecniche secondarie non comprese nello staff artistico creativo: comparse generiche, comparse speciali, controfigure, stuntwoman, controfigure attoriali e controfigure luminose.
8. Spese generate dal personale ausiliario: coreografi, maestri d'armi, consulenti militari, insegnanti di dialogo, addetti agli animali, autisti, personale di sicurezza, addetti alle pulizie, personale medico e di ambulanza, supervisore dei rischi sul set, assistenti allo scarico dei camion, spese per lo spostamento di attrezzature tecniche o oggetti di scena.
9. Spese di soggiorno e di alloggio del team che partecipa alle riprese nelle fasi di pre-produzione, come la localizzazione degli esterni, o nella fase di produzione e chiusura del progetto nelle Isole Canarie durante le riprese. Sono incluse anche le spese di vitto e alloggio per la troupe che lavora in località diverse da quella di ripresa, come il costo del personale addetto agli oggetti di scena, alle location, alla produzione, agli autisti in transito, ecc. e che non può usufruire della ristorazione sul set e dell'alloggio in strutture vicine al luogo di ripresa.
10. Costi di trasporto del materiale di ripresa, degli oggetti di scena e/o dei macchinari da utilizzare nelle riprese sul territorio nazionale, per via aerea, marittima e/o stradale; e costi di trasporto e/o trasferimento di persone sul territorio nazionale quando le riprese sono effettuate in diverse località, compresi i costi di pre-produzione per il location scouting e/o gli spostamenti per il lavoro di selezione del casting.
11. Costi dell'assicurazione di responsabilità civile con copertura direttamente correlata alla produzione del film.
12. I costi di affitto di locali e location per le riprese, e i diritti e le tasse pagati ai comuni per le riprese, e i costi di affitto di altri locali direttamente collegati alla produzione, come i capannoni industriali utilizzati per il deposito, l'ufficio per il coordinamento delle attività di produzione, i locali o le roulotte per il guardaroba e il trucco o per le riunioni di direzione, le cabine, ecc.
13. Spese per il noleggio di animali, armi e ambulanze utilizzate per le riprese.
14. Costi di affitto di mobili e attrezzature per il dipartimento artistico e costi di copia e stampa per il dipartimento artistico.
15. Altri costi come l'aria condizionata e il riscaldamento del set, i costi di riparazione e manutenzione dei veicoli utilizzati per le riprese, il noleggio di veicoli per il trasporto delle auto utilizzate nella produzione, gli oggetti di scena delle comparse e dei figuranti, il noleggio di auto delle comparse e dei figuranti, la pulizia a secco, il catering, il noleggio di armadietti per il personale, il noleggio di walkie-talkie durante le riprese, i costi dei danni che si verificano nei locali affittati, le forniture, ecc.

• Le seguenti spese relative alle attività amministrative non sono incluse nel rimborso fiscale:

1. Spese di trasporto aereo, marittimo e/o su strada di materiali di ripresa, oggetti di scena e/o macchinari da altri Paesi verso la Spagna che saranno utilizzati nelle riprese, in quanto non si tratta di spese generate in territorio spagnolo.
2. Costi di consulenza legale e del lavoro.
3. Spese per attrezzature amministrative, compreso l'affitto di locali considerati come uffici amministrativi; spese per il personale amministrativo: capo contabile, contabile, contabile pagatore e assistente contabile; affitto di macchine e arredi per ufficio: fotocopiatrici, stampanti, mobili per ufficio, ecc; spese per l'acquisto di forniture per ufficio, cancelleria e servizi di corriere; spese di soggiorno e di indennità per il personale amministrativo.
4. Spese derivanti dall'ammortamento fiscale dei beni direttamente assegnati alla produzione esecutiva della serie nella proporzione corrispondente alla loro assegnazione alla serie, se si tratta di spese per investimenti effettuati all'estero e che influiscono sulla produzione della serie.

• Per quanto riguarda le produzioni o coproduzioni nazionali sviluppate nelle Isole Canarie, la Legge sull'Imposta sulle Società regola le detrazioni (Credito d'Imposta) applicabili alle produzioni o coproduzioni nazionali che ottengono il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie, e si applicano agli investimenti in produzioni spagnole di lungometraggi e serie di fiction, animazione o documentari che consentono la creazione di un supporto fisico prima della produzione industriale seriale.

• Nel caso in cui la produzione sia realizzata nelle Isole Canarie da produttori canari, il produttore ha diritto a una deduzione del 50% sul primo milione di euro e del 45% per il resto del capitale investito, con il limite di 36.000.000 quando la produzione viene effettuata nelle Isole Canarie, da 18.000.000 per le serie audiovisive per episodio prodotto, la base massima di deduzione è quindi 79.800.000 euro.

• Pertanto, le produzioni spagnole di lungometraggi o di serie audiovisive di finzione, animazione e documentario possono beneficiare del Credito d'imposta, a condizione che ottengano il Certificato di produzione audiovisiva delle Isole Canarie rilasciato dal Dipartimento di Cultura del Governo delle Isole Canarie, nonché i Certificati di nazionalità spagnola e di carattere culturale rilasciati dall'Istituto di Cinematografia e Arti Audiovisive (ICAA).

• La base per la detrazione è il costo di produzione, cioè l'importo totale prodotto dall'acquisizione di beni e servizi necessari alla produzione dell'opera che sono considerati costi di produzione a fini contabili, compresi, tra l'altro, i costi di produzione, i diritti degli artisti, il personale tecnico, il doppiaggio, le spese di sviluppo, di alloggio e di soggiorno, nonché i costi di ottenimento delle copie e i costi di pubblicità e promozione a carico del produttore.

• Almeno il 50% della base di detrazione deve corrispondere a spese generate nel territorio spagnolo e l'importo di questa detrazione, insieme al resto degli aiuti ricevuti, non può in generale superare il 50% del costo di produzione. Questo limite può essere superato nei seguenti casi:

1. 85% del costo di produzione dei cortometraggi.
2. 80% del costo di produzione per le produzioni dirette da una persona che non abbia diretto o co-diretto più di due lungometraggi qualificati per lo sfruttamento commerciale nelle sale cinematografiche, e il cui budget di produzione non sia superiore a 1.500.000 euro; per le produzioni girate interamente in una delle lingue co-ufficiali; e per le produzioni dirette esclusivamente da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33% riconosciuto dall'organismo competente.
3. 75% del costo di produzione per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne e per le produzioni di particolare valore culturale e artistico che richiedono un sostegno finanziario eccezionale secondo i criteri stabiliti dall'ordinanza ministeriale o dai relativi bandi di concorso; per i documentari; per le opere di animazione con un budget di produzione inferiore a 2.500.000 euro.
4. 60% del costo di produzione per le produzioni transfrontaliere finanziate da uno Stato membro dell'Unione europea o che coinvolgono più di uno Stato membro; e per le coproduzioni internazionali con i Paesi iberoamericani.

• Allo stesso modo, a partire dal 1° gennaio 2021, con l'entrata in vigore della Legge generale sul bilancio dello Stato, possono beneficiare di questa detrazione (Credito d'imposta) i contribuenti che partecipano al finanziamento, cioè agli investitori, delle produzioni spagnole e delle spese sostenute per l'ottenimento di copie, la pubblicità e la promozione a spese del produttore, fino a un limite del 30% del costo della produzione, ma senza acquisire i diritti di proprietà intellettuale, che devono in ogni caso essere di proprietà del produttore.

• Affinché l'incentivo possa essere applicato dall'investitore, è necessario firmare uno o più contratti di finanziamento con il produttore, che possono essere firmati in qualsiasi fase della produzione, che indichino in dettaglio l'identità del produttore e dell'investitore, la descrizione e il budget della produzione con le spese dettagliate, la forma di finanziamento con il dettaglio degli importi apportati dal produttore e dall'investitore, come requisiti principali, tra gli altri.

• Nel caso in cui la deduzione generata (Credito d'imposta) non possa essere applicata all'imposta sul reddito delle società a causa di un debito fiscale insufficiente, la deduzione non utilizzata può essere dedotta nei 15 anni fiscali successivi.

Quali produzioni possono beneficiare del credito d'imposta offerto dalle Isole Canarie?

1. Lungometraggi di finzione e d'animazione, cortometraggi e documentari.
2. Serie audiovisive di fiction, animazione e documentari.

• Queste categorie devono soddisfare i requisiti essenziali di ottenere il Certificato di nazionalità spagnola e il Certificato di carattere culturale rilasciato dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), il deposito di una copia della produzione in una cineteca e il Certificato di produzione audiovisiva delle Isole Canarie rilasciato dal Governo delle Isole Canarie.

Quali spese si possono detrarre?

• La base per la detrazione è costituita dal costo di produzione e dalle spese per l'ottenimento di copie, pubblicità e promozione a carico del produttore fino a un limite del 40% del costo di produzione per le suddette spese. Questo importo totale viene ridotto dell'ammontare delle sovvenzioni ottenute per finanziare gli investimenti che generano il diritto alla detrazione.

Chi può beneficiare del Credito d'imposta delle Canarie?

• Società di produzione audiovisiva Con sede legale e direzione effettiva nelle Isole Canarie, o con una stabile organizzazione nelle Isole Canarie che coproduca con un'entità iscritta al Registro corrispondente.

Quali sono i requisiti per ottenere il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie?

• Per ottenere il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Canarie, la produzione deve essere realizzata da imprese audiovisive iscritte al Registro delle Imprese Audiovisive delle Canarie o, nel caso di coproduzioni, almeno una delle imprese audiovisive deve essere iscritta al Registro, la produzione deve essere di nazionalità spagnola e deve soddisfare i seguenti requisiti:

1. Le produzioni audiovisive in coproduzione sono considerate comeproduzioni delle Isole Canarie se il contributo del produttore delle Isole Canarie supera il 20% del costo di tale produzione.
2. In caso di coproduzione finanziaria, il contributo del produttore canario non deve essere inferiore al 10% o superiore al 25% del costo di produzione.
3. Sarà richiesta la contrattazione di personale con residenza o domicilio fiscale nelle Isole Canarie.

• Requisiti per l'assunzione di personale con residenza fiscale nelle Isole Canarie:

1. Per i lungometraggi e le serie di fiction, la produzione deve avere almeno una persona considerata come personale creativo, come gli autori (regista, sceneggiatore, direttore della fotografia e compositore musicale), gli attori e gli altri artisti e il personale tecnico creativo (capo montatore, direttore artistico, responsabile del suono, costumista e responsabile della caratterizzazione; e nove persone considerate come personale tecnico appartenenti ad almeno cinque squadre di lavoro dei seguenti reparti: produzione, location, direzione della macchina da presa, suono, illuminazione e rigger, arte, costume, trucco e parrucco, specialisti dell'azione, effetti speciali e post-produzione.
2. Per i documentari almeno due persone tra regista, sceneggiatore, compositore delle musiche originali, direttore della fotografia o produttore esecutivo devono risiedere nelle Isole Canarie.
3. Per l'animazione almeno il team leader dell'ufficio canario o il capo animazione, l'animatore senior o l'attore/attrice principale o non protagonista.

• Requisiti di rodaggio:

1. Per i lungometraggi di finzione: 11 giorni per budget inferiori a 2.000.000 di euro. 14 giorni per budget maggiori o uguali a 2.000.000 e meno di 4.000.000 di euro. 16 giorni per budget maggiori o uguali a 4.000.000 e meno di 8.000.000 di euro. 18 giorni per i bilanci superiori a 8.000.000 di euro. Eccezione: 9 giorni di riprese se una spesa minima accreditata del 15% del budget viene effettuata in post-produzione nelle Isole Canarie.
2. Per le serie di narrativa: 20% del tempo di ripresa di una stagione deve svolgersi nelle Isole Canarie. Eccezione: Il 15% del tempo di ripresa di una stagione se una spesa minima accreditata del 15% del budget viene effettuata in processi di post-produzione realizzati nelle Isole Canarie.
3. I documentari non hanno un tempo minimo di ripresa.
4. Per le opere di animazione: 15% tempi di produzione per budget superiori a 5.000.000 di euro. 20% tempi di produzione per budget inferiori a 5.000.000 di euro.

• Il lavoro di rendering non può superare il 20% del tempo totaleproduzione corrispondente alla parte spagnola.

Come si ottiene il credito d'imposta (Tax Credit) nelle Isole Canarie?

• L'importo del credito d'imposta è il credito d'imposta da dedurre dall'imposta sul reddito delle società del produttore. Nel caso in cui il debito fiscale non sia sufficiente per poter applicare l'intero importo della deduzione, il saldo residuo può essere dedotto dal debito fiscale generato nell'imposta sul reddito delle società dei 15 anni fiscali successivi. La deduzione viene generata in ogni periodo d'imposta per il costo di produzione emerso e si applica a partire dal periodo d'imposta in cui si ottiene il certificato di nazionalità.

Quali sono i requisiti da soddisfare per ottenere il credito d'imposta (Tax Credit) nelle Isole Canarie?

• L'importo totale degli aiuti ricevuti dalla società di produzione audiovisiva Comprese le deduzioni e i sussidi, non deve superare il 50% del costo di produzione. Questo limite può essere aumentato ai sensi dell'articolo 36.1 della legge sull'imposta sul reddito delle società.

• Almeno il 50% della base di detrazione deve corrispondere a spese sostenute nel territorio spagnolo. Lo stesso investimento non può dar luogo all'applicazione di più di una detrazione per lo stesso soggetto, né può essere applicata più di una detrazione in più di un soggetto.

Come si applica l'incentivo fiscale a un Gruppo di interesse economico (GIE)?

• Nel caso in cui la produzione dell'opera audiovisiva sia realizzata da un Gruppo di Interesse Economico (GIE), il credito d'imposta generato dall'investimento nella produzione cinematografica può essere trasferito ai soci in base alla percentuale di capitale versato, secondo il regime fiscale speciale che regola queste associazioni.

Come si applica l'incentivo fiscale in un contratto di finanziamento?

• Un contribuente che partecipa al finanziamento di produzioni cinematografiche spagnole mediante un Contratto di finanziamento può applicare direttamente la detrazione ottenuta per le produzioni audiovisive spagnole fino a un massimo equivalente all'1,2 degli importi apportati in qualsiasi fase della produzione.

• Il Contratto di finanziamento deve specificare l'identità del produttore e dell'investitore, la descrizione e il budget della produzione con il dettaglio dei costi, la forma di finanziamento con il dettaglio degli importi apportati dal produttore e dall'investitore, tra gli altri aspetti; il Contratto e il soddisfacimento dei requisiti devono essere comunicati all'Agenzia delle Entrate.

Quali sono gli incentivi fiscali offerti dalla Zona Speciale delle Isole Canarie?

• Le Isole Canarie offrono altri strumenti fiscali che incentivano il funzionamento delle imprese indipendentemente dal loro settore di attività e che sono quindi compatibili con le imprese del settore audiovisivo. Un'entità che svolge attività di produzione audiovisiva può essere costituita come entità ZEC, il che significa che viene tassata con un'aliquota del 4% dell'imposta sulle società invece dell'aliquota del 25% in vigore nel resto della Spagna, se vengono soddisfatti alcuni requisiti.

• L'aliquota ridotta della Zona speciale delle Canarie è compatibile con il resto delle deduzioni e degli incentivi a cui può avere diritto un'impresa di produzione audiovisiva fino ai limiti di cumulo applicabili. Presenta altri vantaggi ed esenzioni:

1. Nelle Isole Canarie Imposta Indiretta: IGIC con aliquota dello 0% sulle transazioni tral'aliquota IGIC dello 0% si applica anche a determinate forniture e importazioni di beni e servizi destinati alla produzione di lungometraggi o serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, a determinate condizioni. L'applicazione dell'aliquota dello 0% richiede il riconoscimento preventivo da parte dell'Agenzia delle Entrate. Esenzione dall'IGIC sull'importazione di materie prime e prodotti finiti.
2. Esenzione dall'imposta sul trasferimento e dall'imposta di registro (ITP e AJD).
3. Esenzione sul rimpatrio dei dividendi per le società non residenti, in quanto non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sui dividendi rimpatriati alla società madre estera non UE.
4. Esenzione di dividendi, interessi e plusvalenze pagati in qualsiasi Paese del mondo che non sia un paradiso fiscale.

Quali sono i requisiti per diventare un'entità ZEC?

• Essere un'entità/filiale di nuova creazione.
• Almeno uno degli amministratori deve essere residente nelle Isole Canarie.
• Effettuare un investimento minimo di 100.000 euro in immobilizzazioni materiali e immateriali entro due anni dalla registrazione dell'entità ZEC. Per i progetti innovativi in attività ad alta intensità di conoscenza, l'investimento minimo è ridotto a 50.000 euro. Le imprese del settore audiovisivo che creano 6 posti di lavoro nel primo caso e 4 posti di lavoro nel secondo caso sono esenti da questo requisito.
• Creare 5 posti di lavoro nei primi sei mesi di attività, mantenendo questa media annua per tutto il tempo in cui l'azienda rimane nella ZEC, se l'attività è svolta su un'isola con capitale; tale media si riduce a 3 posti di lavoro se l'attività è svolta su un'isola senza capitale.
• Le attività da svolgere devono essere autorizzate dalla ZEC. Le attività autorizzate nel settore audiovisivo sono:

1. Produzione audiovisiva: produzione cinematografica, video, radiofonica e televisiva.
2. Servizi di produzione, assistenza alle riprese e post-produzione: -VFX-Sonorizzazione-Servizi di produzione: telecamera, illuminazione, falegnameria o oggetti di scena (escluso il noleggio senza personale)-Casting, location e doppiaggio-Montaggio e riproduzione di supporti registrati-Riproduzione e duplicazione di lungometraggi, compositing e fotoincisione-Servizi di intermediazione per l'ottenimento di contratti.
3. Fotografia: attività di fotografia e sviluppo di lungometraggi.
4. Marketing e pubblicità: -Direzione di cataloghi, pubblicazioni e materiale promozionale -Creazione e realizzazione di campagne pubblicitarie.
5. Distribuzione audiovisiva.

Quali altri incentivi fiscali offrono le Isole Canarie?

• Riserva per gli investimenti nelle Isole Canarie (RIC): questo incentivo fiscale offre la possibilità di ridurre la base imponibile dell'imposta sulle società fino al 90% degli utili non distribuiti. Le società di produzione possono ottenere la RIC da altre società per investire nelle loro produzioni se ottengono il Certificato di Opera Audiovisiva delle Canarie rilasciato dal Governo delle Canarie.

• La Riserva per gli investimenti nelle Isole Canarie può riguardare lungometraggi, cortometraggi e serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, se sono stati prodotti nelle Isole Canarie.

• Deduzione per R&S (Deduzione per Ricerca e Sviluppo), Deduzione per TI (Innovazione Tecnologica): per le attività qualificate come Ricerca e Sviluppo svolte direttamente nelle Isole Canarie si applica una deduzione del 45% dei costi ammissibili, che può raggiungere il 75,6% nei primi anni di esecuzione del progetto.

• Nel resto della Spagna, la detrazione è del 25%. Allo stesso modo, la detrazione per l'Innovazione Tecnologica sarà del 45% nelle Isole Canarie, mentre per il resto della Spagna la detrazione sarà del 12%. Nel caso in cui la quota non sia sufficiente, è possibile presentare all'Agenzia delle Entrate una richiesta di monetizzazione dell'importo rimanente non dedotto. Per ottenere questa detrazione, è necessario formalizzare un processo di pre-qualificazione come progetto di R&S o IT attraverso una relazione motivata.

• Deduzione per spese pubblicitarie e di pubblicità: deduzione dal 15% al 10% dei costi pagati per spese pubblicitarie e di pubblicità per il lancio di prodotti per l'apertura e la prospezione di mercati all'estero e per la partecipazione a fiere ed eventi, compresi quelli tenuti in Spagna, di carattere internazionale.

RIDUZIONE FISCALE PER INVESTIMENTI IN FILM CINEMATOGRAFICI E ALTRE OPERE AUDIOVISIVE IN NAVARRA (RIDUZIONE FISCALE)

Quale sconto fiscale si può ottenere in Navarra per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

• L'articolo 65 della legge 26/2016 sull'imposta sulle società della Navarra disciplina l'incentivo fiscale per i film cinematografici e la produzione audiovisiva.

• Gli investimenti effettuati in produzioni spagnole di film cinematografici e altre opere audiovisive di finzione, animazione o documentario che consentono la creazione di un supporto fisico prima della loro trasmissione danno diritto alle società di produzione o coproduzione di produzioni spagnole di ottenere una deduzione dalla quota o base netta della deduzione dell'imposta sul reddito delle società del 35% (Tax Rebate), rispetto al 30% ottenuto nel resto della Spagna per il primo milione di euro, che si riduce al 25% sull'eccedenza di tale importo (con l'eccezione delle Isole Canarie e dei Paesi Baschiç).

• La base per la detrazione (Tax Rebate) è costituita dall'investimento dell'impresa di produzione o coproduzione se le spese generate in Navarra raggiungono il 40% dell'investimento. Se questa percentuale non viene raggiunta, la base per la detrazione sarà il risultato della divisione delle spese sostenute in Navarra per 0,4.

• Il riconoscimento dell'investimento avverrà attraverso una procedura che verrà eseguita dalla Direzione Generale della Cultura del Governo della Navarra.

• Questa percentuale del 35% verrebbe aumentata al 40% del primo milione della base di detrazione nei seguenti casi:

1. Produzioni la cui unica versione originale è in basco.
2. Produzioni realizzate esclusivamente da registe donne.
3. Documentari.
4. Produzioni di animazione.
5. Produzioni dirette da una persona che non ha diretto o co-diretto un lungometraggio o una serie di fiction, animazione o documentari.

• L'importo massimo della detrazione (sconto fiscale) è di 5.000.000 di euro.

• Nel caso di coproduzioni, gli importi di cui sopra sono determinati per ciascun produttore in base alla rispettiva percentuale di partecipazione alla coproduzione.

• La detrazione (Tax Rebate) si intende generata nel periodo d'imposta in cui la produzione è completata. Quando la produzione ha una durata superiore a dodici mesi o interessa più di un periodo d'imposta, il produttore può scegliere di applicare la detrazione nella misura in cui i pagamenti sono effettuati e per l'importo di tali pagamenti, applicando il sistema di detrazione in vigore alla data di inizio della detrazione. In questo caso la detrazione si considera generata nei periodi in cui i pagamenti sono effettuati.

• Le imprese di produzione che desiderano ottenere questa deduzione (Tax Rebate) devono presentare una relazione esplicativa del progetto alla Direzione Generale della Cultura del Governo della Navarra, che emetterà una relazione per stabilire se il progetto soddisfa i requisiti e le condizioni per la deduzione.

• Quando la relazione è stata richiesta, il produttore può inserire la detrazione generata nella sua dichiarazione/regolamento.

Quali sono i requisiti da soddisfare per ottenere il rimborso fiscale per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

• Per poter applicare lo sconto fiscale, la produzione deve ottenere un certificato di nazionalità e un certificato che accrediti la natura culturale del contenuto, il suo legame con la realtà culturale o il suo contributo all'arricchimento della diversità culturale delle opere cinematografiche esposte in Spagna, entrambi rilasciati dall'Istituto di Cinematografia e Arti Audiovisive (ICAA).

• Le caratteristiche e i requisiti di questi certificati sono elencati nelle sezioni corrispondenti di Detrazioni fiscali in Spagna.

• L'impresa produttrice deve presentare alla Direzione Generale della Cultura del Governo della Navarra, entro sei mesi dalla richiesta del certificato di nazionalità, la giustificazione dell'investimento effettuato e l'adempimento degli altri requisiti stabiliti per l'accredito della detrazione alle condizioni stabilite dal dipartimento responsabile delle imposte.

• Il mancato rispetto di tale termine determina la perdita della deduzione applicata e la sua regolarizzazione in conformità alle disposizioni della Legge Forale sull'Imposta sulle Società. La Direzione Generale della Cultura, entro sei mesi dalla presentazione della documentazione che giustifica la deduzione, emetterà e notificherà una decisione che determina il fondamento della deduzione, tenendo conto dell'investimento dell'impresa di produzione e delle spese sostenute in Navarra.

• Se la base di deduzione riconosciuta dalla decisione è inferiore alla base di deduzione dichiarata, il produttore deve pagare, insieme al debito fiscale per il periodo d'imposta in cui è stata notificata la decisione, l'intero importo corrispondente alla deduzione indebitamente applicata, più gli interessi di mora.

Quali sono le deduzioni (abbuoni fiscali?) di cui possono usufruire le imprese di produzione per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

• Le società di produzione iscritte al Registro Amministrativo delle Imprese Cinematografiche dell'Istituto di Cinematografia e Arti Audiovisive (ICAA) che realizzano la produzione di lungometraggi o altre opere audiovisive che abbiano un certificato che ne attesti il carattere culturale, hanno diritto a un rimborso fiscale del 35% delle spese sostenute in Navarra.

• Per poter applicare la detrazione, la produzione deve essere stata girata per almeno una settimana in interni ed esterni in Navarra, a meno che il periodo non sia più breve per giustificati motivi di impossibilità a svolgersi nella regione.

• L'importo delle detrazioni insieme agli altri aiuti ricevuti dal contribuente per ogni produzione non può superare il 50% dei costi ammissibili. Questo limite può essere superato nei seguenti casi:

1. 85% per i cortometraggi.
2. 80% per le produzioni dirette da una persona che non abbia diretto o co-diretto più di due lungometraggi qualificati per lo sfruttamento commerciale nelle sale cinematografiche e il cui budget di produzione non sia superiore a 1.500.000 euro.
3. 80% per le produzioni girate interamente in basco.
4. 80% per le produzioni dirette esclusivamente da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33% riconosciuto da un organismo competente.
5. 75% per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne.
6. 75% per le produzioni di particolare valore culturale e artistico che richiedono un finanziamento eccezionale secondo i criteri stabiliti dall'Ordinanza Forale o dai relativi bandi di concorso.
7. 75% per i documentari.
8. 75% per le opere di animazione con un budget di produzione non superiore a 2.500.00 euro.
9. 60% per le produzioni transfrontaliere finanziate da più di uno Stato membro dell'UE e che coinvolgono produttori di più di uno Stato membro.
10. 60% per le coproduzioni internazionali con i Paesi dell'America Latina.

• Il contribuente (società di produzione) deve presentare un'autodichiarazione dell'imposta in cui si avvale delle suddette detrazioni e un elenco degli altri aiuti o sovvenzioni pubbliche di cui ha beneficiato, al fine di determinare il rispetto delle percentuali stabilite.

• Le detrazioni di cui sopra non possono essere applicate se il contribuente (società di produzione) ha beneficiato di precedenti aiuti illegali dichiarati incompatibili dalla Commissione europea fino a quando non rimborsa l'intero importo di tali aiuti illegali e incompatibili insieme agli interessi di mora su un conto bancario bloccato.

Quali sono le condizioni per applicare gli sconti fiscali a Navarra?

• Per applicare il Tax Rebate la società di produzione deve:

1. Fornire o consentire l'accesso a materiale grafico e audiovisivo proveniente dalle riprese e dalle location della Navarra, per uso non commerciale ed esclusivamente per la promozione della regione: teaser, trailer, making off, scene di riprese in Navarra e fotografie.
2. Includere nei crediti finali che la produzione è coperta dagli incentivi fiscali stabiliti nella Legge Regionale sull'Imposta sulle Società della Comunità di Navarra.
3. includono il logo del Governo della Navarra.
4. Nel caso di produzioni o coproduzioni nazionali, la società di produzione deve consegnare una copia della produzione alla Filmoteca de Navarra entro tre mesi dal suo completamento.

• I contribuenti (imprese di produzione) che dimostrano di avere diritto alla deduzione danno il loro consenso alla diffusione dei dati corrispondenti alla deduzione come indicato nella Comunicazione della Commissione. L'Amministrazione fiscale della Navarra pubblicherà le informazioni alle condizioni previste da tale comunicazione.

Quali spese sono incluse nella base per la deduzione degli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive (Tax Rebate) in Navarra?

• L'ordinanza 69/2021 del Ministero dell'Economia e delle Finanze della Comunità Autonoma di Navarra stabilisce le spese che fanno parte della base per la detrazione, i criteri per determinare quali spese si intendono sostenute in Navarra; il contenuto e la procedura della relazione che la Direzione Generale dell'Assessorato alla Cultura competente deve rilasciare sul rispetto dei requisiti e delle condizioni della detrazione che il contribuente (impresa di produzione) deve includere nella sua dichiarazione dei redditi/sistemazione della detrazione; e la procedura per la presentazione alla suddetta Direzione Generale della giustificazione dell'investimento effettuato e del rispetto degli altri requisiti della detrazione applicata.

Spese che fanno parte della base per la deduzione degli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive (Tax Rebate) in Navarra.

• 1. La base per la deduzione prevista dalla legge federale sull'imposta sul reddito delle società è costituita da:

• a. Il costo di produzione fino alla realizzazione di una copia standard o di un master digitale, con le seguenti caratteristiche e limiti:

• La remunerazione del produttore esecutivo non può superare il più alto dei seguenti limiti: 10% del costo della produzione o 100.000 euro.

• Solo la produzione esecutiva effettuata da persone fisiche o giuridiche il cui oggetto sociale è la produzione esecutiva, tra gli altri, è riconosciuta come costo.

• Quando esiste un rapporto commerciale tra la società di produzione e il produttore esecutivo, il contratto deve essere accompagnato dalla relativa fattura, e quando si tratta di un rapporto di lavoro, insieme al contratto deve essere fornita la relativa busta paga, in cui sia espressamente indicata l'iscrizione al Regime Generale di Sicurezza Sociale.

• Quando lo scopo del contratto del produttore esecutivo o di altri lavoratori è generico per le produzioni cinematografiche o le serie audiovisive realizzate dalla società di produzione, il costo deve essere ripartito in base all'effettiva partecipazione a ciascuna produzione.

• Quando il personale della società di produzione svolge funzioni di produttore esecutivo senza un contratto specifico, la retribuzione sarà imputata alle spese generali in misura proporzionale all'effettiva partecipazione alla produzione esecutiva.

• L'importo delle spese generali fino a un limite del 10% del costo di produzione.

• Il costo del personale della società di produzione senza un contratto di lavoro specifico per il lavoro da dedurre è imputato alle spese generali.

• Le spese per il personale con un contratto di lavoro specifico in base alla categoria di lavoro assegnata per la partecipazione a diverse opere audiovisive della società di produzione sono proporzionali alla partecipazione il costo effettivo di ciascuna produzione è imputato ai costi del personale tecnico.

• Le spese corrispondenti alle forniture (acqua, gas, elettricità...) prodotte durante il periodo delle riprese in locali o strutture direttamente collegate alle riprese. Il collegamento deve essere giustificato fornendo i contratti corrispondenti.

• Quando queste spese sono sostenute presso la sede legale della società di produzione e non si tratta di locali direttamente collegati alle riprese, saranno imputate alle spese generali.

• Il costo di ammortamento fiscalmente deducibile corrispondente al tempo impiegato per le attrezzature e il materiale tecnico di proprietà della società di produzione e utilizzato nella produzione dell'opera.

• Le spese per catering, servizi alberghieri e di ristorazione, spese di viaggio e di trasferta, nonché le spese telefoniche e di internet sostenute durante le riprese dell'opera. Le spese sostenute al di fuori del periodo compreso tra l'inizio e la fine delle riprese saranno imputate alle spese generali.

• b. Spese corrispondenti alla pubblicità e alla promozione dell'opera fino a un limite del 40% del costo di produzione.

• c. I costi di adattamento dell'opera audiovisiva finita ai supporti o ai sistemi necessari per la sua proiezione nelle sale cinematografiche o per il suo sfruttamento; nel caso di serie per la trasmissione in televisione o su piattaforme che offrono contenuti in streaming.

• d. I costi per la realizzazione dei supporti materiali necessari a garantire la conservazione dell'opera audiovisiva, e i costi per l'ottenimento di copie o altri supporti destinati alla sua proiezione nelle sale cinematografiche o allo sfruttamento cinematografico, e nel caso di serie per la sua ritrasmissione in televisione o su piattaforme che offrono contenuti in streaming.

• e. I costi sostenuti per l'emissione della relazione speciale di revisione che attesta il costo dell'opera audiovisiva.

• 2. Le spese considerate l'ammontare dell'investimento devono essere sostenute tra i 24 mesi precedenti l'inizio delle riprese e i 24 mesi successivi alla loro conclusione. Per determinare le date di inizio e fine delle riprese, si devono prendere in considerazione i criteri stabiliti dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA).

• 3. I costi finanziari e le imposte indirette non sono inclusi nell'importo dell'investimento.

• 4. Se l'investimento deriva da acquisizioni di beni o servizi da una persona correlata in conformità con le disposizioni della Legge federale sull'imposta sul reddito delle società, l'importo dell'investimento sarà determinato dal costo dei beni o servizi nell'entità, se sufficientemente giustificato.

• 5. I limiti e le specialità di cui sopra si applicano anche alle spese in subappalto.

Quali criteri vengono stabiliti per determinare le spese sostenute a Navarra?

In conformità alle disposizioni della Legge Forale sull'Imposta sul Reddito delle Società, si considerano spese sostenute in Navarra le seguenti:

• Prestazioni effettuate dalla Navarra quando il prestatore di tali servizi ha domicilio fiscale in Navarra.

• Spese per acquisti di beni utilizzati in Navarra ed effettuati a persone o enti con domicilio fiscale in Navarra.

• Le spese di ammortamento derivanti da immobilizzazioni materiali o immateriali quando sono effettivamente utilizzate in Navarra e la persona che effettua la consegna ha il suo domicilio fiscale in Navarra. Nel caso in cui i beni siano parzialmente utilizzati, la spesa proporzionale si intende sostenuta in Navarra in base al grado di utilizzo in Navarra.

Sono considerate spese sostenute a Navarra anche le seguenti:

• Le spese derivanti dal pagamento degli stipendi dei lavoratori in regime di occupazione, se il lavoro o i servizi sono prestati in Navarra. Nel caso in cui il lavoro o i servizi siano parzialmente prestati in Navarra, si presume, salvo prova contraria, che i servizi siano stati prestati in Navarra quando il centro di lavoro assegnato al lavoratore si trova in questo territorio. In caso di telelavoro, le spese si considerano sostenute in Navarra se la persona che telelavora ha il proprio domicilio fiscale in Navarra.

• Spese derivanti da forniture di elettricità, acqua o gas quando la fornitura è messa a disposizione dell'acquirente in Navarra. Per luogo di messa a disposizione dell'acquirente si intende il luogo in cui si trova il contatore o l'allacciamento al servizio.

• Spese di assicurazione quando il rischio è situato nel territorio della Navarra, in conformità con le disposizioni della Legge sull'imposta sui premi assicurativi dell'Accordo firmato tra lo Stato e la Comunità autonoma di Navarra.

• I costi di trasferimento dell'uso o del contratto di locazione di un immobile situato a Navarra.

• Spese alberghiere e di ristorazione quando il servizio è prestato in strutture situate in Navarra. Non si applica alle spese corrispondenti ai servizi forniti da società di catering.

I criteri di localizzazione di cui sopra si applicano alle spese sostenute dall'impresa di produzione e a quelle subappaltate.

I contribuenti che desiderano usufruire del rimborso fiscale previsto dall'articolo 65.1 della Legge Forale sull'Imposta sul Reddito delle Società devono presentare la documentazione richiesta alla Direzione Generale del Dipartimento della Cultura del Governo di Navarra per l'emissione di una relazione che determini se il progetto soddisfa i requisiti e le condizioni per il rimborso. La documentazione da presentare è una relazione esplicativa del progetto, un bilancio delle spese del progetto, una dichiarazione che il progetto soddisfa le condizioni richieste dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) per l'ottenimento del certificato di nazionalità e del certificato di accreditamento del carattere culturale e una dichiarazione che il progetto soddisfa le condizioni stabilite dalla suddetta Legge Forale per poter beneficiare della detrazione del 40%.

Una volta richiesta la relazione, il contribuente può includere la detrazione generata nella sua dichiarazione dei redditi.