SCONTO FISCALE ALLE ISOLE CANARIE PER LE PRODUZIONI CINEMATOGRAFICHE 2025

SCONTI FISCALI PER LE PRODUZIONI AUDIOVISIVE NELLE ISOLE CANARIE

Che cos'è la detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Ai sensi dell'articolo 36.1 della Legge sull'Imposta sul Reddito delle Società, per poter applicare la deduzione per gli investimenti in produzioni spagnole di lungometraggi e serie audiovisive di finzione, animazione o documentari che consentono la produzione di un supporto fisico prima della loro produzione industriale in serie, realizzati nelle Isole Canarie, le entità investitrici devono soddisfare i requisiti generali stabiliti per tali deduzioni in territorio spagnolo, che sono dettagliati di seguito.

Le percentuali di detrazione stabilite nel citato articolo 36.1 della Legge sulle Società per Azioni sono state aumentate e le percentuali da applicare sono le seguenti:

• 54% per quanto riguarda il primo milione della base di detrazione. Tale percentuale può essere applicata se l'aiuto non supera il 50% dei costi ammissibili, come stabilito dal Regolamento 651/2014 della Commissione dell'Unione Europea, che determina le categorie di aiuti compatibili con il mercato interno

• Del 45% sull'eccedenza dell'importo applicato come stabilito nel paragrafo precedente.

Questi limiti applicabili alla detrazione possono essere aumentati nel caso di La Palma, La Gomera e Hierro fino al limite congiunto del 60/90 per cento, o del 70 per cento.

Inoltre, la Legge 19/1994 stabilisce, a partire dai periodi d'imposta che iniziano il 1° gennaio 2021 o successivamente, che l'importo massimo della deduzione da applicare per le produzioni cinematografiche spagnole realizzate nelle Isole Canarie è fissato a 36 milioni di euro per lungometraggio e a 18 milioni di euro per episodio nel caso di serie.

Quali sono i requisiti essenziali che devono essere soddisfatti per ottenere la detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Per ottenere questa detrazione nelle Isole Canarie, oltre ai requisiti generali che verranno menzionati, è necessario ottenere il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie , un documento rilasciato dal Governo delle Isole Canarie che certifica che un'opera audiovisiva soddisfa i requisiti stabiliti per essere considerata una produzione delle Isole Canarie. Questo certificato è essenziale affinché le società di produzione possano accedere agli incentivi fiscali e ai benefici specifici del Regime Economico e Fiscale delle Isole Canarie.

I requisiti per ottenere questo certificato sono i seguenti:

1.Iscrizione al Registro delle Imprese Audiovisive delle Isole Canarie: Questo registro viene istituito per le persone fisiche o giuridiche che svolgono attività di produzione cinematografica o audiovisiva , o attività di distribuzione e proiezione, nonché laboratori, studi di ripresa e doppiaggio, tra gli altri.

2. Nazionalità spagnola della produzione: La produzione deve soddisfare i criteri stabiliti a livello nazionale per l'accreditamento della nazionalità spagnola.

3. Contributo del produttore canario: In caso di produzione generale, il contributo del produttore canario deve superare il 20% del costo totale dell'opera audiovisiva. In caso di coproduzione finanziaria, il contributo del coproduttore canario non deve essere inferiore al 10% o superiore al 25% del costo di produzione.

4. Durata delle riprese nelle Isole Canarie: Una parte delle riprese deve svolgersi nelle Isole Canarie. I giorni minimi di riprese con la prima unità di ripresa, in interni o in esterni, variano in base al budget della produzione:

(a) Lungometraggi a immagine reale: se il budget è inferiore a 2 milioni di euro, il tempo minimo di ripresa nelle Isole Canarie deve essere di 11 giorni. Se il budget è compreso tra 2 e 4 milioni di euro, la durata minima delle riprese deve essere di 14 giorni. Se il budget è compreso tra 4 e 8 milioni di euro, la durata minima delle riprese deve essere di 16 giorni. E se il budget è superiore a 8 milioni di euro, il tempo minimo deve essere di 18 giorni.

Eccezione: Nel caso in cui si effettui una spesa minima accreditata del 15% del budget per i processi di post-produzione nelle Isole Canarie, il tempo minimo di ripresa richiesto si riduce a 9 giorni.

b) Serie in live-action: Almeno il 20% del tempo di ripresa degli episodi che compongono una stagione deve avvenire nelle Isole Canarie. Eccezione: La percentuale è ridotta al 15% se viene accreditata una spesa minima del 15% del budget in processi di post-produzione nelle Isole Canarie.

c) Documentari: Non è richiesto un tempo minimo di riprese nelle Isole Canarie.

d) Opere di animazione: Se il budget è superiore a 5 milioni di euro, il tempo minimo di ripresa nelle Isole Canarie deve essere pari al 15% del tempo di produzione. Se il budget è inferiore a 5 milioni di euro, il tempo minimo deve essere pari al 20% del tempo di produzione. Il lavoro di rendering non può superare il 20% del tempo di produzione corrispondente alla parte spagnola.

5. Assunzione di personale con residenza fiscale nelle Isole Canarie: Nel caso di lungometraggi e serie di fiction, almeno una persona dello staff creativo (regista, direttore della fotografia, sceneggiatore, compositore...); e almeno nove persone dello staff tecnico appartenenti a un minimo di cinque diversi team di lavoro, come produzione, regia, camera, suono, arte, guardaroba, trucco, effetti speciali o post-produzione, tra gli altri. Nel caso dei documentari, almeno due persone dello staff creativo, tra cui regista, direttore della fotografia, sceneggiatore, produttore esecutivo o compositore della musica originale. Nel caso di opere d'animazione, il caposquadra dell'ufficio di produzione delle Isole Canarie o, in mancanza, l'animatore principale, l' animatore senior o un attore/attrice di doppiaggio in un ruolo principale o secondario.

6. Documentazione richiesta: È necessario presentare una relazione di supporto che specifichi l'identificazione della società di produzione richiedente, compresi gli estremi di iscrizione al Registro delle Imprese e delle Opere Audiovisive delle Isole Canarie; il titolo definitivo e la sinossi dell'opera in spagnolo; l'elenco dei titoli di credito; il costo totale della produzione, suddividendo i contributi di ciascun coproduttore e le relative percentuali; l'identificazione del personale artistico e tecnico con residenza fiscale nelle Isole Canarie, allegando i certificati di domicilio fiscale e le copie dei contratti di lavoro; le date e i luoghi delle riprese, indicando la durata totale in interni e/o esterni nelle Isole Canarie; e una copia della produzione in formato digitale per la visione da parte del Dipartimento dell'Amministrazione Pubblica della Comunità Autonoma delle Isole Canarie competente in materia di cultura. Successivamente, una copia dell'opera in perfette condizioni di esposizione e conservazione deve essere depositata presso la Filmoteca Canaria.

Quali sono le spese che possono essere detratte per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Per quanto riguarda le spese che possono essere dedotte, la base della deduzione è costituita dal costo della produzione, dalle spese per l'ottenimento di copie e dalle spese di pubblicità e promozione sostenute dal produttore, fino a un limite del 40% del costo della produzione. Questo totale viene ridotto dell'importo delle sovvenzioni ricevute per finanziare gli investimenti che danno diritto alla detrazione fiscale. Inoltre, almeno il 50% della base di detrazione deve essere costituito da spese sostenute nel territorio spagnolo.

Chi può beneficiare della detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Possono beneficiare del rimborso fiscale i produttori la cui attività economica ha sede nelle Isole Canarie.

Come si ottiene il rimborso fiscale per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie? ("Sconto fiscale")

L'importo del rimborso fiscale è il credito d'imposta da dedurre dall'imposta sulle società. Nel caso in cui non sia possibile applicare l'intero importo della deduzione, l'importo rimanente può essere dedotto negli anni fiscali successivi.

Qual è la detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche straniere nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Nel caso di produttori con residenza fiscale nelle Isole Canarie che realizzano una produzione estera (essendo quindi una società di servizi di produzione), possono dedurre fino al 54% del primo milione di spese ammissibili per le opere audiovisive in generale, e fino al 45% del resto delle spese ammissibili nel territorio delle Isole Canarie, tranne nel caso delle opere di animazione che possono essere dedotte dalle spese ammissibili che raggiungono i 200.000 euro.

Illimite massimo di detrazione è di 36 milioni di euro per lungometraggio e di 18 milioni di euro per episodio nel caso di serie.

Quali produzioni internazionali possono ottenere un abbuono fiscale per gli investimenti in produzioni cinematografiche straniere nelle Isole Canarie ("Abbuono fiscale")?

Le produzioni straniere sono quelle opere audiovisive come lungometraggi, fiction e serie animate o documentari che non qualificano come spagnole e quindi non hanno ottenuto un certificato di nazionalità che ne accrediti la nazionalità spagnola. Per ottenere la detrazione fiscale, queste produzioni devono avere un costo complessivo minimo di 2 milioni di euro.

Quali sono le spese che le produzioni cinematografiche straniere nelleIsole Canariepossono detrarre ("Tax Rebate")?

Possono essere detratte le spese sostenute nelle Isole Canarie che sono direttamente collegate alla produzione, come ad esempio il personale creativo se è fiscalmente residente in Spagna o in uno Stato membro dello Spazio Economico Europeo, così come le spese per l'utilizzo di industrie tecniche e altri dipartimenti e fornitori legati alla produzione, nonché le spese di pre-produzione e post-produzione.

Le spese ammissibili che possono essere oggetto di detrazione fiscale sono dettagliate nella Legge 27/2014, del 27 novembre, sull'Imposta sul reddito delle società.

Chi può beneficiare della detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche straniere nelle Isole Canarie ("Tax Rebate")?

Possono beneficiare del rimborso fiscale per gli investimenti in produzioni cinematografiche le società di produzione o di servizi di produzione con domicilio fiscale nelle Isole Canarie, iscritte all'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales e che abbiano realizzato un lungometraggio o un'opera audiovisiva straniera.

Come si ottiene il rimborso fiscale per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole nelle Isole Canarie ("rimborso fiscale")?

L'importo del rimborso fiscale per le spese ammissibili viene dedotto dall'imposta sulle società del periodo fiscale in cui la produzione è stata completata.

Quali vantaggi offre la Zona Speciale delle Canarie (ZEC)?

Le società di produzione e quelle che si occupano di produzione audiovisiva possono essere costituite come entità ZEC, il che significa che sono tassate con un'aliquota ridotta del 4% sull'imposta sulle società invece dell'aliquota generale in vigore in Spagna, pari al 25%, se vengono soddisfatti i seguenti requisiti:

1.Costituzione dell'entità: L'entità deve essere una persona giuridica o una filiale di nuova costituzione. Allo stesso modo, è obbligatorio che l'entità abbia la propria sede legale e la sede effettiva di gestione all'interno dell'area geografica delle Isole Canarie.

2.Residenza degli amministratori: Almeno uno degli amministratori dell'entità, o nel caso di filiali un rappresentante legale, deve risiedere nelle Isole Canarie.

3. Investimento iniziale: Per le entità situate nelle isole di Tenerife e Gran Canaria, è richiesto un investimento minimo di 100.000 euro in attività fisse, materiali o immateriali. Per le entità situate nelle isole di La Gomera, El Hierro, La Palma, Fuerteventura o Lanzarote, l'investimento minimo è di 50.000 euro. L'investimento deve essere effettuato entro i primi due anni dalla registrazione dell'entità nel Registro ufficiale delle entità ZEC.

4. Creazione di posti di lavoro: A Tenerife e Gran Canaria l'entità deve creare almeno cinque posti di lavoro entro i primi sei mesi dalla sua registrazione nel ROEZEC. Nelle altre isole (La Gomera, El Hierro, La Palma, Fuerteventura o Lanzarote) il requisito è di almeno tre posti di lavoro nello stesso periodo. L'entità deve mantenere questo numero medio di posti di lavoro per tutto il periodo in cui gode dei benefici del regime ZEC.

5. Attività economica: L'entità deve svolgere le attività economiche incluse nell'allegato alla Legge 19/1994, che comprende settori quali i servizi, il commercio, l'industria, le tecnologie dell'informazione, tra gli altri. Se l'entità svolge altre attività non incluse nel regime ZEC, deve tenere una contabilità separata per queste attività.

6. Autorizzazione e registrazione: Prima di iniziare le attività è necessario ottenere un'autorizzazione preventiva dal Consorzio della Zona Speciale delle Canarie (ZEC). Una volta ottenuta l'autorizzazione, l'entità deve registrarsi nel Registro Ufficiale delle Entità della Zona Speciale delle Canarie (ROEZEC).

Quali imprese audiovisive possono beneficiare del regime fiscale della Zona Speciale delle Canarie?

Le attività autorizzate per lo sviluppo nella Zona Speciale delle Canarie (ZEC) sono la produzione, i servizi di produzione, l'assistenza alle riprese, la post-produzione, la fotografia e la pubblicità e la distribuzione audiovisiva.

Quali vantaggi fiscali ("Tax Rebate") può ottenere un'entità registrata nella Zona Speciale delle Canarie?

Le entità registrate nella Zona Speciale delle Canarie (ZEC) ottengono un'aliquota ridotta del 4% per l'Imposta sulle Società; sono esenti dall'Imposta sul Trasferimento e dall'Imposta di Bollo; sono esenti dall'IGIC sulle importazioni, sia di materie prime, sia di materiali di investimento o di prodotti finiti, nonché esenti dall'imposta sulle operazioni tra entità registrate nella Zona Speciale delle Canarie (ZEC); si applicano le Convenzioni internazionali contro la doppia imposizione e sono inoltre esenti alla fonte dalla ritenuta alla fonte sul rimpatrio dei capitali applicando la Direttiva sulle società madri e figlie; infine, viene eliminata la restrizione all'applicazione della deduzione per doppia imposizione interna sui dividendi.

Le deduzioni fiscali ottenute in quanto entità registrata nella Zona Speciale delle Isole Canarie (ZEC) sono compatibili con le deduzioni fiscali sopra indicate.

Le Isole Canarie dispongono anche di altri strumenti fiscali applicabili al settore audiovisivo, compatibili con quelli sopra descritti. Questi strumenti includono i seguenti:

• Riserva per gli investimenti nelle Isole Canarie (RIC): Consentedi ridurre la base imponibile dell'imposta sul reddito delle società fino al 90% degli utili non distribuiti. Le società di produzione possono prelevare questa riserva da altre società e investirla nelle loro produzioni, a condizione che siano in possesso del "Certificato di Opera Audiovisiva delle Canarie" rilasciato dal Governo delle Canarie. La riserva può essere applicata a lungometraggi, cortometraggi, serie di fiction, animazione o documentari prodotti nelle Isole Canarie.

• Deduzione per R&S e IT: Le società di produzione, come nel resto della Spagna, possono applicare una deduzione quando l'attività svolta è classificata come Ricerca e Sviluppo, ma quando le attività sono svolte direttamente nelle Isole Canarie, la percentuale di deduzionesarà del 45% (25% nel resto della Spagna), raggiungendo il 75,6% nei primi anni di esecuzione del progetto. La detrazione per l'innovazione tecnologica nelle Isole Canarie è del 45%, mentre nel resto della Spagna è del 12%. Inoltre, nel caso in cui il debito fiscale sia insufficiente, l'importo rimanente non dedotto può essere richiesto all'Agenzia delle Entrate per la monetizzazione. Per ottenere queste detrazioni, è necessario formalizzare un processo di pre-qualificazione della componente R&S o IT del progetto mediante una relazione motivata. Questi incentivi fiscali possono essere applicati a progetti di animazione digitale, post-produzione e videogiochi.

Quali sono i requisiti generali che le produzioni cinematografiche spagnole devono soddisfare per ottenere uno sconto fiscale in Spagna ("Tax Rebate")?

• In generale per il territorio spagnolo, comprese quindi le Isole Canarie, la legge 11/2020 del 30 dicembre sul bilancio generale dello Stato per l'anno 2021, in vigore per i periodi d'imposta che iniziano a partire dal 1° gennaio 2021, ha modificato la legge sull'imposta sul reddito delle società in materia di detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole di lungometraggi e cortometraggi, nonché di serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, stabilendo una serie di modifiche alla legge sull'imposta sul reddito delle società con l'obiettivo di incentivare la produzione audiovisiva e fornire una possibilità di investimento più interessante, poiché consente che, oltre al produttore che effettua investimenti in produzioni spagnole di lungometraggi e cortometraggi e in serie audiovisive di fiction, animazione o documentari che consentono la produzione di un supporto fisico prima della loro produzione industriale seriale, il contribuente che partecipa al finanziamento di queste produzioni possa applicare la detrazione per gli investimenti in produzioni cinematografiche spagnole se sono soddisfatti i seguenti requisiti:

• (a) che la produzione ottenga il certificato di nazionalità e il certificato che accredita il carattere culturale dell'opera per il suo legame con la realtà culturale spagnola o che contribuisce all'arricchimento della diversità culturale delle produzioni cinematografiche proiettate in Spagna. Entrambi i certificati devono essere rilasciati dall'Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), o dall'organismo corrispondente di ciascuna Comunità autonoma competente in materia. A modifica della normativa precedente, tali certificati sono vincolanti per l'amministrazione fiscale competente in materia, indipendentemente dalla data di rilascio.

• b) che una nuova copia in perfetto stato della produzione sia consegnata alla Filmoteca Española o a un'analoga cineteca di ogni Comunità Autonoma che abbia un riconoscimento ufficiale.

• c) Affinché il contribuente che partecipa al finanziamento della produzione possa beneficiare della detrazione, deve firmare un contratto di finanziamento con il produttore, che deve essere presentato insieme ai certificati di cui alla sezione a), e che sia il produttore che il contribuente partecipante devono notificare alle autorità fiscali prima della fine del periodo fiscale in cui si genera la detrazione.

• d) Il produttore deve mantenere la stessa percentuale di proprietà dell'opera per 3 anni, senza pregiudicare la possibilità di commercializzare tutti o parte dei diritti di sfruttamento derivanti da essa a uno o più terzi

Quali sono i requisiti per ottenere il certificato di nazionalità spagnola per una produzione cinematografica?

Il certificato di nazionalità spagnola di una produzione cinematografica viene rilasciato dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) e, secondo la Ley del Cine e i regolamenti associati, per essere concesso deve soddisfare i seguenti requisiti:

1. La società di produzione deve essere domiciliata in Spagna o in uno Stato membro dello Spazio economico europeo e avere una filiale in Spagna

2. Una percentuale significativa degli attori, dei tecnici e del personale creativo deve essere di nazionalità spagnola o di Paesi dello Spazio Economico Europeo, comprese posizioni quali regista, sceneggiatore/i, compositore/i, attori/attrici principali, ecc.

3. L'opera deve essere prodotta in una delle lingue ufficiali della Spagna, in spagnolo, in una delle lingue co-ufficiali o in un Paese dello Spazio economico europeo. Se è in un'altra lingua, deve essere giustificata la sua rilevanza artistica o culturale.

4. La sceneggiatura e l'opera devono avere un legame culturale significativo con la Spagna o con i Paesi dello Spazio economico europeo. Tale legame viene valutato attraverso una scala di punti definita nel regolamento.

5. Una percentuale delbudget del film deve essere spesa in territorio spagnolo, compresa l'assunzione di servizi, il noleggio di attrezzature, l'assunzione di personale, ecc.

6. La produzione deve rispettare la legislazione spagnola in materia di lavoro, tasse e previdenza sociale, nonché le norme ambientali e gli standard etici stabiliti.

7. Presentare all' Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) una domanda che includa la sceneggiatura dell'opera, i contratti di produzione, il budget dettagliato, i certificati di nazionalità o di residenza dell'équipe tecnica e artistica, la relazione che giustifichi il legame culturale dell'opera e la documentazione che accrediti le spese in Spagna.

La produzione cinematografica deve ottenere un punteggio minimo in un sistema di valutazione ideato dall'ICAA, che tiene conto di sceneggiatura, lingua, troupe, location e tema culturale.

Nel caso di coproduzioni internazionali, devono essere rispettate le norme specifiche sulla partecipazione proporzionale di ciascun Paese, a seconda che si tratti di una coproduzione spagnola maggioritaria o minoritaria.

La documentazione viene presentata tramite domanda all'ICAA, che valuterà se il film soddisfa i requisiti. Se i requisiti sono soddisfatti, rilascerà un certificato che accredita la nazionalità spagnola dell'opera.

Quali sono i requisiti per ottenere il certificato di accreditamento del carattere culturale di una produzione cinematografica?

Il certificato di accreditamento del carattere culturale di una produzione cinematografica.