SCONTO FISCALE PER LA RIPRESA IN SPAGNA

INCENTIVI FISCALI PER LE RIPRESE IN SPAGNA

Incentivi fiscali per le riprese in Spagna. Vantaggi e opportunità per i produttori e gli investitori del settore audiovisivo chefanno di questo Paese un territorio unico e straordinario per tutti i tipi di opere audiovisive, siano esse film, serie audiovisive, documentari, pubblicità, eventi. Grazie alle possibilità che offre, Spagna è diventato una fonte di risorse eccezionali di altissimo livello per l'industria audiovisiva, e possiamo stabilire diverse categorie che accreditano questa eccellenza: incentivi fiscali; location, infrastrutture, clima e gastronomia; studi e set; professionisti della produzione. Pertanto, possiamo concludere che girare in Spagna è il luogo migliore per realizzare tutti i tipi di produzioni audiovisive.

QUALI SONO GLI INCENTIVI FISCALI OFFERTI PER LE RIPRESE IN SPAGNA ("TAX CREDIT" E "TAX REBATE")?

Lo Stato spagnolo offre agli investitori in produzioni cinematografiche e serie audiovisive. Detrazioni fiscali eccezionali (Tax Rebate) che si applicano alla maggior parte delle Comunità Autonome della Spagna, ad eccezione delle Isole Canarie, della Navarra e dei Paesi Baschi

-di cui descriveremo il regime di detrazioni fiscali particolarmente favorevole - con due possibili beneficiari di tali detrazioni a seconda che si tratti di produzioni spagnole ("Credito d'imposta") o di produzioni straniere ("Abbuono d'imposta"); in entrambi i casi la produzione deve consentire la realizzazione di un supporto fisico prima della produzione industriale in serie, per ottenere la detrazione fiscale.

Investimenti in produzioni spagnole

Gli investimenti in produzioni spagnole di lungometraggi di finzione, d'animazione o documentari e di serie audiovisive daranno diritto a un credito d'imposta massimo del 30% per il primo milione di euro che costituisce la base della detrazione e del 25% per l'eccedenza di tale importo. L 'importo totale della detrazione non può superare i 20 milioni di euro per ciascuna produzione, con il requisito essenziale che il 50% della base della detrazione deve corrispondere a spese sostenute nel territorio spagnolo. Per le serie audiovisive il limite massimo di detrazione è 10.000.000 di euro per ogni capitolo.

La base per la detrazione comprende il costo totale della produzione, i costi di ottenimento delle copie e i costi di promozione e pubblicità sostenuti dal produttore, fino a un limite per entrambi del 40% del costo totale della produzione audiovisiva.

In caso di coproduzione, i suddetti importi sono determinati in base alla rispettiva quota percentuale di produzione di ciascun produttore.

La detrazione ("Credito d'imposta") è generata in ciascun periodo d'imposta in base al costo di produzione generato in quel periodo, anche se si applica a partire dal periodo d'imposta in cui la produzione dell'opera audiovisiva è completata. Nel caso di produzioni di animazione, la detrazione si applica a partire dal periodo fiscale in cui si ottiene il certificato di nazionalità spagnola.

L'applicazione del credito d'imposta è estesa ai contribuenti che partecipano al finanziamento delle produzioni.

L'importo della detrazione che verrà finanziata dal progetto, insieme al resto degli aiuti ricevuti, non può superare il 50% del costo totale della produzione. Questa percentuale varia:

-Fino all'85% per i cortometraggi

-Fino a per le produzioni dirette da una persona che non abbia precedentemente diretto o co-diretto più di due lungometraggi qualificati per lo sfruttamento commerciale nelle sale cinematografiche, e il cui budget di produzione non superi 1.500.000 euro; per le produzioni girate interamente in una delle lingue co-ufficiali diverse dallo spagnolo e proiettate in Spagna nella suddetta lingua co-ufficiale o sottotitolate; per le produzioni dirette da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33% con riconoscimento da parte dell'organismo competente; per le produzioni di particolare valore culturale o artistico che richiedono un sostegno finanziario eccezionale secondo i criteri stabiliti da un'ordinanza ministeriale o dai corrispondenti bandi di concorso pubblicati; per le coproduzioni internazionali con Paesi dell'America Latina o in via di sviluppo (UNESCO); e per le opere di animazione il cui budget di produzione non superi la somma di 2.500.000 euro, che siano esclusivamente di animazione e che abbiano un particolare valore culturale o educativo

-Fino al 75% per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne; per i documentari.

-Fino al 60% per le produzioni transfrontaliere finanziate da uno Stato membro dell'Unione europea e che coinvolgono produttori di più di uno Stato membro.

Affinché la detrazione sia applicabile, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti: Che la produzione ottenga il certificato di nazionalità e il certificato che attesti il carattere culturale del suo contenuto; e che una nuova copia in perfetto stato dell'opera audiovisiva prodotta sia depositata presso la Filmoteca Española o una cineteca ufficialmente riconosciuta dalla Comunità Autonoma corrispondente.

Investimenti in produzioni straniere ("Tax Rebate")

Per gli investimenti in produzioni estere di lungometraggi e serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, l'importo della detrazione è pari al 30% per il primo milione di euro che costituisce la base della detrazione e al 25% per l'eccedenza di tale importo. La detrazione si applica a condizione che le spese siano sostenute in territorio spagnolo siano almeno 1.000.000 200.000, tranne nel caso di produzioni di animazione per le quali tali spese devono essere almeno 200.000 euro. Il limite per ogni produzione è 20.000.000 di euro, e nel caso di serie è 10.000.000 per ogni episodio prodotto.

L'importo di questa detrazione, insieme agli altri aiuti ricevuti dall'impresa contribuente, non può superare il 50% del costo di produzione.

Affinché lo sconto fiscale si applichi alla realizzazione di una produzione cinematografica straniera, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni: Che la produzione ottenga il certificato che attesti il suo carattere culturale; che nei titoli di coda dell'opera sia inserito un riferimento specifico all'ammissibilità all'incentivo fiscale, alla collaborazione del Governo spagnolo, delle Comunità autonome, delle Film Commission o degli Uffici cinematografici; e che i titolari dei diritti dell'opera autorizzino il titolo e il materiale grafico e di stampa audiovisivo.

INCENTIVI FISCALI PER LA PRODUZIONE AUDIOVISIVA NELLE ISOLE CANARIE (TAX CREDIT)

Quali sono le detrazioni fiscali per le produzioni cinematografiche e audiovisive internazionali ("Tax Rebate") e nazionali ("Tax Credit") nelle Isole Canarie?

Incentivi fiscali nelle Isole Canarie. Per quanto riguarda le produzioni internazionali, le società di produzione con sede fiscale nelle Isole Canarie e responsabili della realizzazione di una produzione audiovisiva straniera, i.e., hanno diritto a uno sconto fiscale del 50% delle spese di produzione sostenute nelle Isole Canarie fino a 1.000.000 e del 45% sul resto delle spese, con un limite massimo di detrazione per ogni opera audiovisiva di 36.000.000 euro. . L 'incentivo fiscale non può superare l'85% della produzione.

Non è necessario che la produzione abbia la nazionalità spagnola, ma è necessario che abbia come contraente una società di produzione canaria che agisca come produttore di servizi.

È necessario ottenere un certificato di opera culturale rilasciato dall'ICAA.

Sono considerate spese deducibili le spese del personale creativo con residenza fiscale in Spagna o in uno Stato membro dello Spazio Economico Europeo fino a un limite di 50.50.000 a persona; le spese derivanti dall'utilizzo di industrie tecniche e altri fornitori (spese del produttore esecutivo, del produttore, dell'assistente di produzione, del team di produzione, del regista, dell'assistente di produzione, dell'assistente di regia, del regista, dello sceneggiatore, del personale addetto al casting e dei controllori del casting; del team di scenografi, dello scenografo, dei decoratori, dei fioristi, degli assistenti decoratori, dei decoratori del set, degli oggetti di scena, dei falegnami, ecc.) Sono inclusi anche i costi dei materiali necessari per la scenografia: materiali da costruzione, falegnameria, vernici, tessuti, ecc.); costi del team costumi e caratterizzazione (costumisti, sarti, parrucchieri e truccatori, inclusi costumi, trucco, parrucche, ecc.); costi sostenuti dal team costumi e caratterizzazione (costumisti, sarti, parrucchieri e truccatori, inclusi costumi, trucco, parrucche, ecc.): costi sostenuti dalle attrezzature per gli effetti speciali (inclusi tecnici degli effetti speciali, modellisti, ecc.), pirotecnica, materiali fumogeni, acceleranti, detonatori, estintori, ecc.); costi sostenuti per il noleggio di attrezzature per la ripresa (operatori di ripresa, assistenti, attrezzature per l'illuminazione e per il suono); spese della Film & Tv Crew (ingegnere delle telecomunicazioni, tecnico della manutenzione elettronica e tecnico del controllo delle immagini, e costi correlati come telefonia mobile, internet, linee satellitari, linee dati per router, ecc.); spese per attrezzature tecniche secondarie (troupe generale, troupe speciale, stuntmen, controfigure, controfigure attoriali, controfigure luci, ecc.); spese per attrezzature tecniche secondarie (troupe generale, troupe speciale, stuntmen, stuntwomen, stuntmen attoriali e stuntmen luci); spese per personale aggiuntivo (coreografi, maestri d'armi, consulenti militari, insegnanti di dialogo, addetti agli animali, autisti, personale di sicurezza, addetti alle pulizie, personale medico e di ambulanza, supervisore dei rischi sul set, assistenti allo scarico dei camion, spese per lo spostamento di attrezzature tecniche o oggetti di scena); spese di vitto e alloggio per la troupe coinvolta nelle riprese delle fasi di pre-produzione o nelle fasi di produzione e chiusura del progetto (sono incluse anche le spese di vitto e alloggio per il personale addetto agli oggetti di scena, alle location, alla produzione, agli autisti in transito, ecc.); costi di trasporto del materiale per le riprese del progetto (compreso il trasporto dell'equipaggiamento della troupe); costi di trasporto dell'equipaggiamento della troupe (compreso il trasporto dell'equipaggiamento della troupe); costi di trasporto del materiale di ripresa, degli oggetti di scena e/o dei macchinari da utilizzare nelle riprese sul territorio nazionale (trasporto aereo, marittimo e/o su strada, e costi di trasporto e/o trasferimento delle persone all'interno del territorio nazionale quando le riprese si svolgono in diverse località, compresi i costi di pre-produzione per il location scouting, ecc.); costi di trasporto del materiale di ripresa, degli oggetti di scena e/o dei macchinari da utilizzare nelle riprese sul territorio nazionale (trasporto aereo, marittimo e/o su strada, e costi di trasporto e/o trasferimento di persone all'interno del territorio nazionale quando le riprese si svolgono in luoghi diversi, compresi i costi di pre-produzione per il location scouting, ecc.) e/o viaggi per il lavoro di selezione del casting); costi dell'assicurazione di responsabilità civile con copertura direttamente correlata alla produzione cinematografica; costi di affitto di locali e location per le riprese, nonché tasse e imposte, e costi di affitto di altri locali che sono direttamente correlati alla produzione (edifici industriali utilizzati per il deposito, ufficio per il coordinamento delle attività di produzione, locali o roulotte per il guardaroba e il trucco o per le riunioni di direzione, le cabine, ecc, quando l'ufficio di coordinamento delle attività di produzione è diverso dall'ufficio di direzione del progetto); costi di affitto di animali, armi e ambulanze utilizzate per le riprese; costi di affitto di mobili e attrezzature del reparto di produzione, mobili e attrezzature del reparto artistico diverso dall'ufficio di direzione del progetto, ecc.); spese per l'affitto di animali, armi e ambulanze utilizzate per le riprese, nel caso in cui l'ufficio di coordinamento della produzione sia separato dall'ufficio di amministrazione del progetto); spese per l'affitto di animali, armi e ambulanze utilizzate per le riprese; spese per l'affitto di mobili e attrezzature per il reparto artistico e spese per copie e stampe per questo reparto; altre spese come l'aria condizionata e il riscaldamento del set, i costi di riparazione e manutenzione dei veicoli utilizzati per le riprese, il noleggio di veicoli per il trasporto delle auto utilizzate nella produzione, gli oggetti di scena delle comparse e dei figuranti, il noleggio delle auto delle comparse e dei figuranti, la pulizia a secco, il catering, il noleggio degli armadietti del personale, il noleggio di walkie-talkie durante le riprese, i costi dei danni ai locali affittati, le forniture, ecc.

Non rientrano nella base di deduzione ("Tax Rebate") le seguenti spese legate a compiti amministrativi: spese di trasporto aereo, marittimo e/o su strada di materiale di ripresa, oggetti di scena e/o macchinari da altri Paesi alla Spagna per essere utilizzati nelle riprese, in quanto non si tratta di spese generate in territorio spagnolo; spese di consulenza legale e del lavoro; spese del team amministrativo, compreso l'affitto di locali considerati come ufficio amministrativo, spese del personale amministrativo (ragioniere capo, ragioniere, ragioniere-pagatore e assistente contabile; affitto di macchinari e mobili per ufficio: fotocopiatrici, stampanti, mobili per ufficio, ecc..; spese per l'acquisto di forniture per ufficio, cancelleria e servizi di corriere; e spese di manutenzione e di soggiorno per il personale amministrativo); spese derivanti dall'ammortamento fiscale di beni direttamente destinati alla produzione esecutiva della serie nella proporzione corrispondente alla loro assegnazione alla serie, se si tratta di spese per investimenti effettuati all'estero e che influiscono sulla produzione della serie.

Per quanto riguarda le produzioni o coproduzioni spagnole, il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie è applicabile alle produzioni o coproduzioni nazionali che ottengono la deduzione del Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie del 50% sul primo milione di euro e del 45% per il resto del capitale investito, con il limite di 36.000.000 (Credito d'Imposta).

Requisiti per ottenere la detrazione: ottenere il Certificato di Produzione Audiovisiva delle Isole Canarie rilasciato dal Dipartimento di Cultura del Governo delle Isole Canarie, oltre ai Certificati di Nazionalità Spagnola e di Carattere Culturale rilasciati dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA).

Almeno il 50% della base di detrazione deve corrispondere a spese sostenute in territorio spagnolo; l'importo di questa detrazione, insieme agli altri aiuti ricevuti, non può generalmente superare il 50% del costo di produzione. Questo limite può essere superato nei seguenti casi

-L'85% del costo di produzione per i cortometraggi.

- del costo di produzione per le produzioni dirette da una persona che non abbia diretto o co-diretto più di due lungometraggi qualificati per lo sfruttamento commerciale nelle sale cinematografiche e il cui budget di produzione non sia superiore a 1.500.000 euro; per le produzioni girate interamente in una delle lingue co-ufficiali; e per le produzioni dirette esclusivamente da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33% riconosciuto dall'organismo competente; per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne; per le produzioni di particolare valore culturale e artistico che richiedono un sostegno finanziario eccezionale secondo i criteri stabiliti dall'ordinanza ministeriale o dai relativi bandi di concorso; per i documentari; e per le opere di animazione con un budget di produzione inferiore a 2.500.000 euro: per le produzioni transfrontaliere finanziate da uno Stato membro dell'Unione Europea o che coinvolgono più di uno Stato membro; e per le coproduzioni internazionali con i Paesi iberoamericani.

I contribuenti che partecipano al finanziamento, i.e. investitori, di produzioni spagnole, e delle spese sostenute per l'ottenimento di copie, la pubblicità e la promozione a spese del produttore fino a un limite del 30% del costo della produzione, ma senza acquisire i diritti di proprietà intellettuale, la cui titolarità deve comunque rimanere al produttore.

Quali produzioni possono beneficiare del credito d'imposta offerto dalle Isole Canarie?

a) Lungometraggi di finzione e di animazione, cortometraggi e documentari.

b) Serie audiovisive di fiction, animazione o documentari.

Queste categorie devono soddisfare i requisiti essenziali per ottenere il Certificato di nazionalità spagnola e il Certificato culturale rilasciato dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), il deposito di una copia della produzione nella cineteca e il Certificato di produzione audiovisiva delle Canarie rilasciato dal Governo delle Isole Canarie.

Quali spese si possono detrarre?

La base per la detrazione è costituita dal costo di produzione e dai costi di ottenimento delle copie, dalle spese di pubblicità e promozione a carico del produttore fino a un limite del 40% del costo di produzione per le suddette spese. Questo importo totale viene ridotto dell'ammontare delle sovvenzioni ottenute per finanziare gli investimenti che generano il diritto alla detrazione.

Chi può beneficiare del credito d'imposta delle Canarie?

Le società di produzione con sede legale e indirizzo effettivo nelle Isole Canarie, o con una stabile organizzazione nelle Isole Canarie che coproducono con un'entità iscritta nel Registro corrispondente.

Come si ottiene il credito d'imposta ("Tax Credit") nelle Isole Canarie?

L'importo del credito d'imposta è il credito d'imposta da dedurre dall'imposta sul reddito delle società dell'entità produttrice. Nel caso in cui il debito fiscale non sia sufficiente per poter applicare l'intero importo della deduzione, il saldo residuo può essere dedotto dal debito fiscale generato nell'imposta sul reddito delle società dei 15 anni successivi. La deduzione è generata in ogni periodo d'imposta per il costo di produzione sostenuto e si applica a partire dal periodo d'imposta in cui si ottiene il certificato di nazionalità.

Quali requisiti devono essere soddisfatti per ottenere il credito d'imposta nelle Isole Canarie?

L'importo totale degli aiuti ricevuti dalla società di produzione, comprese le detrazioni e le sovvenzioni, non deve superare il 50% del costo di produzione.

Almeno il 50% della base di deduzione deve corrispondere a spese sostenute in territorio spagnolo. Lo stesso investimento non può dar luogo all'applicazione di più di una deduzione per la stessa entità, né può essere applicata più di una deduzione in più di un'entità.

Quali sono gli incentivi fiscali offerti dalla Zona Speciale delle Isole Canarie?

Le Isole Canarie offrono altri strumenti fiscali che incentivano il funzionamento delle imprese indipendentemente dal loro settore di attività e che sono quindi compatibili con le imprese del settore audiovisivo. Un'entità che svolge attività di produzione audiovisiva può essere costituita come entità ZEC, il che significa che è tassata con un'aliquota del 4% dell'imposta sulle società invece dell'aliquota del 25% in vigore nel resto della Spagna, a condizione che siano soddisfatti alcuni requisiti. Questa aliquota ridotta per la Zona Speciale delle Canarie è compatibile con le altre deduzioni e incentivi a cui una società di produzione audiovisiva può avere diritto fino ai limiti di accumulo applicabili. La zona presenta altri vantaggi ed esenzioni:

-Imposta indiretta delle Canarie: IGIC con aliquota dello 0% sulle transazioni tra società in regime di ZEC; l'aliquota IGIC dello 0% si applica anche a determinate consegne e importazioni di beni e servizi per la produzione di lungometraggi o di serie audiovisive di fiction, animazione o documentari, a determinate condizioni. L'applicazione dell'aliquota dello 0% richiede il riconoscimento preventivo da parte dell'Agenzia delle Entrate. Esenzione dall'IGIC sull'importazione di materie prime e prodotti finiti.

-Esenzione dall'imposta sui trasferimenti e dall'imposta di bollo (ITP e AJD).

-Esenzione dal rimpatrio dei dividendi per le società non residenti, in quanto non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sui dividendi rimpatriati alla società madre estera non UE.

-Esenzione di dividendi, interessi e plusvalenze pagati in qualsiasi Paese del mondo che non sia un paradiso fiscale.

Quali sono i requisiti per diventare un'entità ZEC?

Essere un'entità/filiale di nuova costituzione; almeno uno degli amministratori deve essere residente nelle Isole Canarie: effettuare un investimento minimo di 100.000 euro in immobilizzazioni materiali e immateriali entro due anni dalla registrazione dell'entità ZEC (per i progetti innovativi in attività ad alta intensità di conoscenza l'investimento minimo è ridotto a 50.000 euro. Sono esentate da questo requisito le imprese audiovisive che creano 6 posti di lavoro nel primo caso e 4 posti di lavoro nel secondo); creare 5 posti di lavoro nei primi sei mesi dell'attività, mantenendo questa media annua per tutto il tempo in cui l'impresa rimane nella ZEC, se l'attività è svolta su un'isola con capitale; tale media è ridotta a 3 posti di lavoro se l'attività è svolta su un'isola senza capitale; le attività da svolgere devono essere autorizzate all'interno della ZEC.

Le attività autorizzate nel settore audiovisivo sono: - Produzione audiovisivaProduzione cinematografica, video, radiofonica e televisiva. -Servizi di produzione, assistenza alle riprese e post-produzione: -VFX-Sonorizzazione-Servizi di produzione: telecamera, illuminazione, falegnameria o oggetti di scena (escluso il noleggio senza personale)-Casting, location e doppiaggio-Montaggio e riproduzione di supporti registrati-Riproduzione e duplicazione di lungometraggi, compositing e fotoincisione-Servizi di intermediazione per ottenere contratti. -FotografiaAttività di fotografiae sviluppo di lungometraggi. -Marketinge pubblicitàDirezionedi cataloghi, pubblicazioni e materiale promozionale-Creazione e realizzazione di campagne pubblicitarie.-Distribuzione audiovisiva.

INCENTIVI FISCALI PER LE OPERE AUDIOVISIVE IN BIZKAIA ("CREDITO D'IMPOSTA")

Quali investimenti e spese in produzioni audiovisive prevedono incentivi fiscali in Bizkaia ("Tax Rebate")?

Incentivi fiscali Bizkaia. Gli investimenti e le spese per la produzione di lungometraggi e cortometraggi e altre opere audiovisive di finzione, animazione o documentario che consentano la produzione di supporti fisici prima della produzione audiovisiva seriale danno diritto a una detrazione nella quota netta di una percentuale della base di detrazione, che è costituita dal costo della produzione e dalle spese per l'ottenimento di copie e per la pubblicità e la promozione a carico del produttore.

La deduzione può essere applicata dal produttore esecutivo solo nei casi in cui il produttore dell'opera audiovisiva non sia residente nel territorio spagnolo e non operi in tale territorio attraverso una stabile organizzazione.

Nel caso in cui la deduzione venga applicata dal produttore esecutivo, la base per la deduzione è esclusivamente il costo di produzione sostenuto dal contribuente.

In caso di coproduzione, gli importi sono determinati per ciascun coproduttore in base alla rispettiva percentuale di partecipazione all'opera.

La detrazione si considera generata e viene fruita nei periodi in cui vengono effettuati i pagamenti e per l'importo degli stessi.

Qual è la percentuale di detrazione per le opere audiovisive in Bizkaia ("Tax Rebate")?

a) Dal 60% per le produzioni in cui l'ammontare degli investimenti e delle spese inclusi nella base per la detrazione effettuata nel Territorio Histórico de Bizkaia dove il contribuente ha il suo domicilio fiscale è superiore al 50% dell'ammontare totale degli investimenti e delle spese.

b) Dal 50 per cento per le produzioni in cui l'ammontare degli investimenti e delle spese che rientrano nella base per la detrazione da effettuare nel Territorio Histórico de Bizkaia in cui il contribuente ha il proprio domicilio fiscale è compreso tra il 35 per cento e il 50 per cento dell'ammontare totale degli investimenti e delle spese.

(c) Dal 40 per cento per le produzioni in cui l'ammontare degli investimenti e delle spese che sono inclusi nella base per la deduzione da effettuare nel Territorio Histórico de Bizkaia dove il contribuente ha il proprio domicilio fiscale supera il 20 per cento dell'ammontare totale degli investimenti e delle spese e non raggiunge il 35 per cento.

(d) Dal 35% per gli altri casi.

Nel caso in cui le opere audiovisive siano girate interamente in lingua basca , la percentuale di detrazione applicabile sarà aumentata di 10 punti percentuali.

Qual è il limite del "Tax Rebate" per le opere audiovisive?

L'importo della detrazione, insieme al resto degli aiuti ottenuti dal contribuente per ogni opera audiovisiva, non può superare il 50% del budget totale della produzione, a meno che la produzione non sia finanziata da più di uno Stato membro dell'Unione europea e coinvolga produttori di più di uno Stato membro dell'Unione europea. In questo caso non può superare il 60% del budget totale della produzione.

Se la detrazione è applicata dal produttore esecutivo, le percentuali di cui sopra si applicano solo alle spese sostenute dal contribuente.

Il limite di cui sopra non si applica nel caso di opere audiovisive considerate "difficili" e non si applica alle coproduzioni che coinvolgono Paesi inclusi nella Lista del Comitato di Assistenza allo Sviluppo dell'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico.

Quali sono i requisiti per applicare lo sconto fiscale in Bizkaia?

Affinché la detrazione possa essere applicata, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

-Che la produzione ottenga il certificato che attesti la natura culturale dell'opera in relazione al suo contenuto,

-Che una nuova copia sia depositata in perfetto stato presso la Cineteca basca o presso istituzioni o enti competenti. Questo requisito non si applica quando la deduzione è assegnata dal produttore esecutivo o quando non si tratta di un'opera di nazionalità spagnola.

Come si ottiene il certificato di carattere culturale di un'opera audiovisiva?

L'attestato di carattere culturale viene concesso dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) su richiesta, che deciderà in base al soddisfacimento di almeno due dei seguenti requisiti:

-La versione originale del film deve essere in una delle lingue co-ufficiali della Spagna. Nel caso di coproduzioni con società straniere, la versione originale del lungometraggio può essere in una delle lingue ufficiali dell'Unione Europea.

-Il contenuto deve essere ambientato principalmente in Spagna.

-Che il contenuto sia legato alla letteratura, alla musica, alla danza, all'architettura, alla pittura, alla scultura o all'espressione artistica.

-Che la sceneggiatura sia un adattamento di un'opera letteraria preesistente.

-Che il contenuto dell'opera audiovisiva sia di natura biografica o rifletta eventi o personaggi storici.

-Che il contenuto includa storie, eventi o personaggi mitologici o leggendari che possono essere considerati parte di qualsiasi patrimonio culturale o tradizione del mondo.

-Che permetta una migliore comprensione della diversità culturale, sociale, religiosa, etnica, filosofica o antropologica.

-Il contenuto deve essere correlato a questioni o argomenti che riguardano la realtà sociale, culturale o politica spagnola, o che hanno un impatto su di essa.

-Uno dei personaggi principali o alcuni dei personaggi secondari della storia del film devono essere direttamente collegati alla realtà sociale, culturale o politica spagnola.

-L'opera è specificamente rivolta ai bambini o ai giovani e contiene valori conformi ai principi e agli obiettivi stabiliti dalla Legge sull'istruzione e dalla Legge per il miglioramento della qualità dell'istruzione.

Quando un'opera audiovisiva è considerata "difficile" ai fini dell'ottenimento del "Tax Rebate" in Bizkaia?

Un'opera audiovisiva è considerata "difficile" ai fini della detrazione fiscale in Bizkaia se rientra nei seguenti casi: Cortometraggi)-Film che sono la prima o la seconda opera di un regista-Film la cui unica versione originale è in lingua basca-Film a basso budget: quelli i cui costi di produzione non superano i seguenti importi 1.000.000 di euro-Opere che, a causa del loro argomento o di altri problemi di produzione, hanno difficoltà ad entrare nel mercato (In questo caso, il contribuente deve dimostrare che l'opera ha difficoltà ad entrare nel mercato e deve presentare una domanda alle autorità fiscali per la classificazione come opera difficile)

Come viene regolata la partecipazione al finanziamento di opere audiovisive?

I contribuenti ai fini dell'imposta sul reddito delle società o dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che operano attraverso una stabile organizzazione e che partecipano al finanziamento della produzione di lungometraggi e cortometraggi e di altre opere audiovisive, nonché di serie di fiction, di animazione o di documentari che consentono la produzione di un supporto fisico prima della produzione industriale seriale e che soddisfano i requisiti per generare il diritto alle suddette detrazioni fiscali, hanno diritto a effettuare una detrazione dall'imposta netta dovuta. Tale deduzione è totalmente o parzialmente incompatibile con le deduzioni a cui gli altri contribuenti avrebbero diritto in base a questa disposizione.

Questa deduzione non si applica se il contribuente che partecipa al finanziamento della produzione è collegato al contribuente stesso.

Si intende che il contribuente partecipa al finanziamento della produzione di un'opera audiovisiva di un altro contribuente quando contribuisce con importi a fondo perduto a coprire tutti o parte degli investimenti e delle spese che costituiscono la base per le detrazioni. Non è ammessa la surroga nella posizione del contribuente che partecipa al finanziamento, tranne nei casi di successione universale.

Per richiedere la partecipazione al finanziamento di un'opera audiovisiva è necessario stipulare un contratto.

I contribuenti che partecipano al finanziamento non possono acquisire la proprietà intellettuale o altri diritti sui risultati della produzione.

Se i contribuenti optano per l'applicazione del suddetto regime di partecipazione, il produttore e/o il produttore esecutivo non hanno diritto ad applicare il corrispondente importo totale o parziale della deduzione, e invece il contribuente che partecipa alla deduzione ha diritto ad accreditare la deduzione nella sua autovalutazione dell'imposta, l'importo essendo determinato alle stesse condizioni che sarebbero state applicate ai contribuenti che avrebbero generato il diritto di applicare le deduzioni. Tuttavia, il contribuente che partecipa al finanziamento non può applicare una detrazione superiore all'importo risultante da moltiplicare per 1,20 l'importo delle somme versate per il finanziamento. L'eccedenza può essere applicata ai contribuenti che non partecipano al finanziamento.

Il contribuente che partecipa al finanziamento applica annualmente la deduzione che gli compete in base ai contributi versati in ciascun periodo d'imposta, nonché la deduzione prevista in via generale che viene accreditata in ciascun periodo d'imposta. Se il contribuente che partecipa al finanziamento versa nel periodo d'imposta somme per le quali si sarebbe potuto dedurre un importo superiore, l'eccedenza può essere riportata nei periodi d'imposta successivi, fatte salve le limitazioni di cui sopra.

L'applicazione della deduzione per il contribuente che partecipa al finanziamento di un'opera audiovisiva deve essere presa in considerazione ai fini dell'applicazione del limite del 35%.

SCONTO FISCALE PER GLI INVESTIMENTI IN FILM CINEMATOGRAFICI E ALTRE OPERE AUDIOVISIVE IN NAVARRA ("SCONTO FISCALE")

Quale sconto fiscale ("Tax Rebate") si può ottenere in Navarra per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

Detrazione fiscale in Navarra. Gli investimenti effettuati in produzioni spagnole di film cinematografici e altre opere audiovisive di finzione, animazione o documentario che consentono la creazione di un supporto fisico prima della loro trasmissione danno diritto alle società di produzione o coproduzione di produzioni spagnole di ottenere una deduzione dall'importo netto o dalla base di deduzione del 45% ("Tax Rebate").

La base per il rimborso fiscale è costituita dall'investimento della società di produzione o coproduzione se la spesa generata in Navarra rappresenta il 45% dell'investimento. Se questa percentuale non viene raggiunta, la base per la detrazione sarà il risultato della divisione delle spese sostenute in Navarra per 0.4.

Il riconoscimento dell'investimento avverrà attraverso una procedura che verrà eseguita dalla Direzione Generale della Cultura del Governo della Navarra.

La detrazione fiscale può raggiungere il 50% se vengono soddisfatti i seguenti requisiti:

-Produzioni la cui unica versione originale sia in lingua basca

-Produzioni realizzate esclusivamente da registe donne.

-Documentari

-Produzioni di animazione

-Produzioni dirette da una persona che non ha diretto o co-diretto un lungometraggio o una serie di fiction, animazione o documentari.

L'importo massimo della detrazione ("Tax Rebate") è di 5.000.000 euro.

Nel caso di coproduzioni, gli importi di cui sopra sono determinati per ciascun produttore in base alla rispettiva percentuale di partecipazione alla coproduzione.

La detrazione ("Tax Rebate") si considera generata nel periodo d'imposta in cui la produzione è completata. Quando la produzione ha una durata superiore a dodici mesi o interessa più di un anno fiscale, il produttore può scegliere di applicare la detrazione nella misura in cui i pagamenti sono effettuati e per l'importo di tali pagamenti, applicando il sistema di detrazione in vigore alla data di inizio della detrazione. In questo caso la detrazione si considera generata nei periodi in cui i pagamenti sono effettuati.

Le imprese di produzione che desiderano ottenere questa detrazione ("Tax Rebate") devono presentare una relazione esplicativa del progetto alla Direzione Generale della Cultura del Governo della Navarra, che emetterà una relazione vincolante per stabilire se il progetto soddisfa i requisiti e le condizioni per la detrazione.

Una volta richiesta la relazione, il produttore può inserire la detrazione generata nella sua dichiarazione/regolamento.

A quanto ammontano le detrazioni fiscali per le imprese di produzione per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

L'importo delle detrazioni insieme al resto degli aiuti ricevuti dal contribuente per ogni produzione non può superare il 50% dei costi ammissibili. Questo limite può essere superato nei seguenti casi:

-85% per i cortometraggi e le opere di costo superiore a un milione di euro.

- per le produzioni girate interamente in lingua basca; per le produzioni dirette da una persona che non abbia diretto o co-diretto più di due lungometraggi; e per le produzioni dirette esclusivamente da persone con un grado di disabilità pari o superiore al 33% (riconosciuto dall'ente competente).

-75% per le produzioni realizzate esclusivamente da registe donne; per i documentari; per le opere di animazione con un budget di produzione non superiore a 2.500.00 euro; e per le produzioni di particolare valore culturale e artistico che necessitano di un finanziamento eccezionale (secondo i criteri stabiliti da Foral Order o nei relativi bandi di concorso).

-60% per le coproduzioni transfrontaliere e per le coproduzioni internazionali con paesi iberoamericani

Quali sono i requisiti che devono essere soddisfatti per ottenere l'abbuono fiscale per gli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive in Navarra?

Per poter applicare il rimborso fiscale, la produzione deve essere in grado di ottenere il certificato di nazionalità e il certificato che attesti il carattere culturale per il contenuto, il legame con la realtà culturale o il contributo all'arricchimento della diversità culturale delle opere cinematografiche proiettate in Spagna, entrambi rilasciati dall'Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA), e inoltre:

-Fornire o consentire l'accesso al materiale grafico e audiovisivo delle riprese e delle location della Navarra

-Includere nelle note di credito finale che la produzione è coperta dagli incentivi fiscali stabiliti dalla Legge Regionale sull'Imposta sulle Imprese della Comunità di Navarra.

-Includere il logo del Governo della Navarra.

-Nelle produzioni o coproduzioni nazionali, la società di produzione deve consegnare una copia della produzione alla Filmoteca de Navarra entro tre mesi dal suo completamento.

Quali spese sono incluse nella base per la deduzione degli investimenti in film cinematografici e altre opere audiovisive ("Tax Rebate") in Navarra?

La base per la detrazione è costituita da:

-Le spese di produzione fino all'ottenimento di una copia standard o di un master digitale

-Le spese di pubblicità e promozione dell'opera fino a un limite del 40% del costo di produzione.

-(d) i costi di adattamento dell'opera audiovisiva finita ai supporti o ai sistemi necessari per la sua proiezione (d) i costi di realizzazione dei supporti materiali necessari a garantire la conservazione dell'opera audiovisiva, nonché i costi di ottenimento di copie o altri supporti.

-I costi sostenuti per il rilascio della relazione speciale di revisione che attesta il costo dell'opera audiovisiva.

I costi finanziari e le imposte indirette non sono inclusi nell'importo dell'investimento.

Se l'investimento deriva dall'acquisto di beni o servizi da una persona correlata, l'importo dell'investimento sarà determinato dal costo dei beni o servizi nell'entità, se sufficientemente giustificato.

I limiti e le particolarità di cui sopra si applicano anche alle spese in subappalto.

Quali criteri vengono stabiliti per determinare le spese sostenute in Navarra?

Sono considerate spese sostenute in Navarra le seguenti:

Le spese per l'acquisto di beni utilizzati in Navarra e realizzati a favore di persone o enti fiscalmente residenti in Navarra; - le spese di ammortamento di immobilizzazioni materiali o immateriali quando sono effettivamente utilizzate in Navarra e la persona che effettua la consegna è fiscalmente residente in Navarra (se i beni sono parzialmente utilizzati, si intende che la spesa proporzionale è sostenuta in Navarra in base al grado di utilizzo in Navarra).

Si considerano spese sostenute in Navarra anche le seguenti: Le spese derivanti dal pagamento degli stipendi dei lavoratori in regime di lavoro, se il lavoro o i servizi sono prestati in Navarra-Le spese derivanti dalle forniture di energia elettrica, acqua o gas, se effettuate nel territorio della Navarra-Le spese di assicurazione, se il luogo del rischio si trova nel territorio della Navarra-Le spese per la cessione in uso o in locazione di beni immobili, se situati nel territorio della Navarra-Le spese alberghiere e di ristorazione, se il servizio è prestato in stabilimenti situati in Navarra-I criteri di localizzazione sopra stabiliti si applicano alle spese sostenute dall'impresa produttrice e alle spese che sono oggetto di subappalto.

I contribuenti che desiderano usufruire del "Tax Rebate" devono presentare la documentazione richiesta alla Direzione Generale della Cultura del Governo di Navarra per l'emissione di una relazione che determini se il progetto soddisfa i requisiti e le condizioni per l'ottenimento dello sconto. La documentazione da presentare è una relazione esplicativa del progetto, un bilancio delle spese del progetto, una dichiarazione che il progetto soddisfa le condizioni richieste dall'Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales (ICAA) per l'ottenimento del certificato di nazionalità e del certificato di accreditamento del carattere culturale e una dichiarazione che il progetto soddisfa le condizioni stabilite nella suddetta Ley Foral per l'ammissibilità al rimborso fiscale del 40%.