ビズカイアにおけるオーディオビジュアル作品に対する税制優遇措置：「税額控除」。

ビズカイアにおけるオーディオビジュアル作品に対する税制優遇措置：「税額控除」。

法人所得税に関する州規則11/2013の改正。

ビスカイア州では、どのような投資や経費が税制上の優遇措置（税額控除）を受けられますか？

11月23日付州法第9/2022号は、ビスカイア州における文化振興のための税制優遇措置を更新・延長するもので、長編映画、短編映画、その他のフィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル作品の製作における投資および経費のうち、連続したオーディオビジュアル作品の製作に先立ち、物理的なサポートを製作することができるものについては、製作者は、控除額によって構成される控除基準に記載される割合の純税額控除を受けることができると定めている、連続的なオーディオビジュアル制作に先立ち、物理的なサポートを制作することができるアニメーションまたはドキュメンタリー映画は、制作者が負担する制作費、コピー入手のための費用、広告宣伝費から構成される控除基準に記載される割合の純税額控除を受けることができる。

法人所得税に関する2013年12月5日付州規則第11/2013号に規定される資産および負債の永続性の要件は、制作会社が、作品から派生する利用権の全部または一部を1つまたは複数の第三者に販売する権利を損なうことなく、作品の所有権を同じ割合で3年間維持する場合に満たされると理解される。

エグゼクティブ・プロデューサーがこの控除を適用できるのは、視聴覚著作物の製作者がスペイン領内の非居住者であり、スペイン領内で恒久的施設を通じて事業を行っていない場合に限られる。

エグゼクティブ・プロデューサーが控除を適用する場合、控除の基礎は専ら納税者が負担する製造原価によって構成され、2013/11/州法第67条第5項の規定は適用されない。

共同製作の場合、金額は各共同製作者の作品への参加割合に応じて決定される。

控除は発生したものとみなされ、支払いが行われた期間とその金額について行われる。

ビスカイア州における視聴覚作品の控除率（税額控除）は？

a) より 60パーセント 納税者が税務上の居住者であるビスケー歴史地区で行われた控除額の基礎に含まれる投資および経費の額が、投資および経費の総額の50％を超える場合。

b) より 50パーセント 納税者が税務上の居住者であるビスケー歴史地区で行われた投資および経費の額が、投資および経費の総額の35％以上50％未満である場合。

(c）から 40パーセント 納税者が税務上の居住者であるビスケー歴史地区で行われた投資および経費の額が、投資および経費の総額の20％を超え、35％に達しない場合。

(d）から 35パーセント その他のケースについては

視聴覚作品がすべてバスク語で撮影された場合、適用される控除率は10ポイント引き上げられる。

納税者が税務上居住しているビスケー歴史地区で行われた投資と経費の控除額の割合の決定は、控除が適用される一連の課税期間について全世界的に行われる。このため、ビスケー歴史地区内の納税者は、ビスケー歴史地区内で行われた投資と経費の控除を受けることができます。 控除が適用される最初の課税期間は、投資と経費が控除の基礎に含まれる割合を見積もる必要がある。

納税者が居住しているビスケー歴史地区で行われた投資と経費の合計額のうち、控除基準に含まれる投資と経費の割合が、控除が初めて適用された年に申告された割合より低いか高いことが判明した場合、控除が適用された最後の年に、対応する確定控除割合を適用して控除を正規化しなければならない。

視聴覚作品の税額控除限度額は？

ただし、複数の欧州連合加盟国が資金を提供し、複数の欧州連合加盟国の製作者が関与する製作の場合は例外である。この場合、総制作予算の60％を超えてはならない。

エグゼクティブ・プロデューサーが控除を適用する場合、上記のパーセンテージは納税者が負担した費用にのみ適用される。

また、経済協力開発機構（OECD）の開発援助委員会リストに掲載されている国が関与する共同製作には適用されない。

Bizkaiaで税額控除を適用するための条件は何ですか？

控除が適用されるためには、以下の要件を満たす必要がある：

• 1.- このプロダクションは 作品の文化的性質を証明する証明書 文化的現実に関連する、または多様性の充実に寄与するそのコンテンツに関して、その素材に関する権限を有する自治州の対応する機関である映画・視聴覚芸術協会、または欧州連合加盟国もしくは欧州経済地域の他の加盟国の同等の機関が発行したもの。

• 2. 新しいコピーが預けられる バスク・フィルム・ライブラリー、または視聴覚作品の収集、目録作成、保存、修復、一般公開の権限を持つ機関または団体に、完全な状態で保管されていること。納品は、展示に使用されたものと同じサポートで行われる。

この要件は、エグゼクティブ・プロデューサーによって控除が割り当てられた場合や、スペイン国籍の作品ではない場合には適用されない。

税額控除を受けるための前提条件である、視聴覚作品の文化的性質を証明する証明書の入手方法を教えてください。

の第22条によれば R.D. 1084/2015、視聴覚作品が税額控除（Tax Credit）の対象となるためには が必要条件であることを証明しなければならない。 文化性.

文化的性格の証明書は、制作会社の申請により、映画・映像文化振興機構（ICAA）により発行されます。同機構は、以下の要件のうち少なくとも2つに基づいて決定します：

1.- オリジナル版はスペインのいずれかの公用語でなければならない。外国企業との共同製作の場合、長編映画の原版は欧州連合の公用語のいずれかを使用することができる。

2.- 内容は主にスペインを舞台にしている。

3.- 文学、音楽、舞踊、建築、絵画、彫刻、芸術表現に関連した内容。

4.- 脚本は既存の文学作品の翻案である。

5- 視聴覚作品の内容が伝記的なもの、または歴史的事実や人物を反映したもので、映画製作に典型的な脚本の自由な翻案を妨げるものではないこと。

6.- コンテンツに、世界のあらゆる文化遺産や伝統の一部と見なされる神話的または伝説的な物語、出来事、人物が含まれていること。

7.- 文化的、社会的、宗教的、民族的、哲学的、人類学的な多様性の理解を深めること。

8.- その内容は、スペインの社会的、文化的、政治的現実に関連する問題やトピック、あるいはそれらに影響を与えるものでなければならない。

9.- 映画ストーリーの主要登場人物の一人、または二次的登場人物の何人かは、スペインの社会的、文化的、政治的現実に直接関連していなければならない。

10.- その作品は、特に子どもや若者を対象としており、教育法および教育の質向上に関する法律に定められた原則と目的に沿った価値を含んでいる。

オーディオビジュアル作品はどのような場合に著作物とみなされるのか？ 「難しい」。 ビスカイア州の税額控除（タックス・クレジット）を受けるためですか？

オーディオビジュアル作品は次のように見なされる。 「難しい」。 以下のいずれかに該当する場合は、ビスカヤ税額控除（Tax Credit）の対象となります：

a) 短編映画

b) 監督の処女作または2作目の作品。

c) オリジナル版がバスク語のみである作品。

(d)低予算の作品：制作費の点から見て、以下のような作品。 乗り越える 1.000.000 ユーロの。

e) 題材やその他の制作上の問題により、市場に参入することが困難な作品。この場合、納税者はその作品が市場参入が困難であることを証明しなければならない。 また、難解な作品であることの認定は、納税者が控除を受ける権利を主張する最初の課税期間の終了前に税務当局に申請しなければならない。

原則として、前節で言及した定義は、2007年12月28日付の映画に関する法律55/2007に規定されている。

ビスカイア州における税額控除（Tax Credit）の受給資格を証明する納税者は、施行されている規則に従い、税額控除に対応するデータが公表されることに同意します。ビスカイア州議会は、前述の規定に従って情報を公表する。

視聴覚作品の税額控除には、他にどのような共通規定がありますか？

1.控除基準額は、控除を受ける権利を生じさせる投資や経費を賄うために受け取った補助金の額によって減額される。

2.納税者は、上記の控除を受けた自己申告書と一緒に、その他の公的援助や補助金のリストを提出しなければならない。

3.控除が適用される年の翌年以降に満たさなければならない各控除の要件に従わなかった場合、控除された税金について期限内に行われなかった納税は、対応する延滞利子とともに支払わなければならず、この延滞利子は、不遵守が発生した年の自己精算から生じる納税額に加算されなければならない。

4.特に、著作物のクレジットに記載されるべき情報、および領土の宣伝における非商業的かつ排他的な使用のために作成されるべきグラフィックおよび視聴覚資料の譲渡に関するものである。

視聴覚作品の資金調達への参加はどのように規制されているか？

法人所得税または個人所得税の納税者で、恒久的施設を通じて活動し、長編映画、短編映画、その他のオーディオビジュアル作品、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのシリーズ作品の製作資金調達に参加する納税者は、前述の税額控除を受ける権利を発生させるための要件を満たす、連続した工業生産の前に物理的媒体を製作することができ、本規定に定める純税額から控除を受ける権利があります。この控除は、その全部または一部が、本規定に基づき他の納税者が受けることのできる控除とは相容れない。

この控除は、生産資金の調達に参加する納税者が、Norma Foralに規定された方法で生産を行う納税者と関係がある場合には適用されない。

納税者が他の納税者のオーディオビジュアル作品制作の資金調達に参加するのは、控除の基礎となる投資と経費の全部または一部を賄うために、返金不可能な金額を拠出する場合と理解される。資金調達に参加した納税者の地位の代位は、万世一系の場合を除き認められない。

の資金調達に参加する。オーディオビジュアル・プロダクションノルマ・フォラル11/2023に規定された条件を満たす契約を結ぶ必要がある。

資金援助に参加した貢献者は、制作の結果について知的財産権その他の権利を取得することはできない。

納税者が前述の参加スキームの適用を選択した場合、プロデューサーおよび/またはエグゼクティブ・プロデューサーは、対応する控除額の全額または一部を適用する権利を有さず、代わりに、控除を受ける納税者は、自己申告において控除額を控除する権利を有し、その額は、控除を適用する権利を発生させる納税者に適用されたであろう条件と同じ条件の下で決定される。ただし、資金調達に参加する納税者は、その結果生じる金額を超える控除を適用することはできない。 融資のために支出した金額に1.20を乗じる。超過分は、融資以外の拠出者に充当することができる。

資金調達に参加する納税者は、各課税期間に支払われた拠出金に応じた控除額、および各課税期間に認定された一般的に規定されている控除額を毎年適用しなければならない。 資金調達に参加する納税者が、その課税期間中に、より高い金額を控除できたはずの金額を拠出した場合、上記の制限を条件として、その超過額を翌課税期間に繰り越すことができる。

視聴覚作品の資金調達に参加した納税者に対応する控除の適用は、Norma Foralの規定に従って考慮されなければならず、その金額はNorma Foralで定められた35％の制限を適用する目的で考慮されなければならない。

この控除を受けようとする納税者は、規定に従って、控除を受けようとする課税期間の終了前に、当事者全員が署名した前述の融資契約書を税務当局に提出しなければならない。また、作品の文化的性質を認定する証明書、または申請を認定する書類を提示しなければならない。

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