カナリア諸島における映画製作のための税制優遇措置 2025年

カナリア諸島でのオーディオビジュアル制作に対する税控除

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資控除（「タックスリベート」）とは？

法人税法第36.1条によると、カナリア諸島で製作される長編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアルシリーズで、その産業的な連続製作の前に物理的なサポートを製作することができる スペイン製作への 投資に対する控除を適用するためには、投資企業は、スペイン領内でそのような控除を受けるために確立された一般的な要件を満たす必要があります。

前述の公開有限会社法第36条第1項で定められた控除率が引き上げられ、適用される割合は以下の通りである：

• 控除ベースの最初の100万ドルに対して54％。このパーセンテージは、域内市場に適合する援助のカテゴリーを定めた欧州連合委員会の規則651/2014により定められた、援助が適格コストの50パーセントを超えない場合に適用できる。

• 前項で設定された適用額を超える部分については、45パーセントとする。

ラ・パルマ島、ラ・ゴメラ島、ヒエロ島の場合は、60/90パーセント、または70パーセントの共同限度額まで、控除に適用されるこれらの限度額を引き上げることができる。

さらに、1994年法律第19号は、2021年1月1日以降に開始する課税期間から、カナリア諸島で製作されたスペイン映画作品に適用される控除額の上限を、長編映画1本あたり 3600万ユーロ、シリーズ映画の場合は1エピソードあたり1800万ユーロと定めています。

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資控除（「タックスリベート」）を受けるためには、どのような必須条件を満たす必要がありますか？

カナリア諸島でこの控除を受けるには、これから述べる一般的な要件に加えて、カナリア諸島視聴覚制作証明 書を取得する必要があります。この 証明書は、視聴覚作品が カナリア諸島制作と みなされるための要件を満たしていることを証明する、カナリア諸島政府発行の文書です。この証明書は、制作会社がカナリア諸島の経済・財政体制による税制優遇措置や特定の特典を利用するために不可欠です。

、この証明書を取得するための条件は以下の通りです：

1.カナリア諸島の視聴覚企業登録簿への登録： この登録は、映画・オーディオビジュアル制作（ ）、配給・興行、ラボ、撮影・吹き替えスタジオなどを行う個人または法人を対象としています。

2.制作物のスペイン国籍： スペイン国籍を認定するには、国レベルで定められた基準を満たす必要があります。

3.カナリア人プロデューサーの貢献 一般的な制作の場合、カナリア人プロデューサーの貢献は、視聴覚作品の総費用の20％以上でなければならない。 経済的な共同制作の場合、カナリア人共同プロデューサーの貢献は、制作費の10％以上25％以下でなければならない。

4.カナリア諸島での撮影時間 撮影の一部はカナリア諸島で行われなければなりません。最初の撮影ユニットでの最低撮影日数は、インテリアまたはエクステリアで、プロダクションの予算によって異なります：

(a) 長編実写映画：予算が200万ユーロ以下の場合、カナリア諸島での最低撮影日数は11日間。予算が200万ユーロから400万ユーロの場合、最低撮影期間は14日間。予算が400万ユーロから800万ユーロの場合、最低撮影期間は16日間。予算が800万ユーロ以上の場合、最低撮影日数は18日間とする。

例外：例外：カナリア諸島でポストプロダクションに予算の15％以上を費やす場合、最低撮影日数は9日に短縮される。

b) 実写シリーズb) 実写シリーズ：1シーズンを構成するエピソードの少なくとも20％の撮影がカナリア諸島で行われなければならない。例外：例外：カナリア諸島でのポストプロダクション工程に、予算の15%以上の支出が認定された場合、この割合は15%に 軽減されます。

c) ドキュメンタリーカナリア諸島での最低撮影時間は必要ありません。

d) アニメーション作品予算が500万ユーロ以上の場合、カナリア諸島での最低撮影時間（ ）は制作時間の15％でなければなりません。予算が500万ユーロ未満の場合、最低撮影時間は製作時間の20％とする。レンダリング作業は、スペインパートに対応する製作時間の20％を超えてはならない。

5.カナリア諸島に財政上の居住地を持つ人材の雇用： 長編映画およびフィクション・シリーズの場合、クリエイティブ・スタッフ（監督、撮影監督、脚本家、作曲家...）から最低1名、および技術スタッフから最低9名。 、制作、演出、カメラ、音響、美術、衣装、メイクアップ、特殊効果、ポストプロダクションなど、最低5つの異なる作業チームに属する。ドキュメンタリーの場合、監督、撮影監督、脚本家、エグゼクティブ・プロデューサー、オリジナル音楽の作曲家など、クリエイティブ・スタッフから最低2名 。また、アニメーション作品の場合は、カナリア諸島にある制作事務所のチームリーダー、または、リードアニメーター、シニアアニメーター、主役または脇役の吹き替え俳優・女優。

6.必要書類 カナリア諸島の 会社および視聴覚 作品登録簿への登録詳細を含む、申請プロダクションの識別情報、スペイン語による作品の正式タイトルとあらすじ、クレジットタイトルのリスト、各共同プロデューサーの貢献とその割合を内訳とした総製作費；カナリア諸島に居住する芸術家および技術者の身分証明書（居住証明書および雇用契約書のコピーを添付）、カナリア諸島での撮影日および撮影場所（内部および/または外部での総撮影時間を示す）、文化問題を管轄するカナリア諸島自治政府の行政部門が閲覧できるデジタル形式の作品のコピー。その後、完全な状態で展示・保存された作品のコピーをフィルモテカ・カナリアに預けなければなりません。

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資（「タックスリベート」）において控除できる費用は？

、控除可能な経費については、製作費の40％を上限として、製作費、 、コピーを入手するための経費、製作者が支払う広告宣伝費が控除の基礎となります。この合計額は、税額控除の対象となる投資資金を調達するために受けた補助金の額によって減額される。また、控除額の少なくとも50％は スペイン国内で発生した費用でなければなりません。

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資控除（「タックスリベート」）の恩恵を受けられるのは？

カナリア諸島を経済活動の拠点とするプロデューサーは、タックスリベートの恩恵を受けることができます。

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資に対する税還付はどのように受けられますか？(タックスリベート）

タックスリベートの金額は、法人税額から控除される税額控除です。控除額全額を適用するのに十分でない場合、残額は翌年度に控除することができます。

カナリア諸島における外国映画製作への投資に対する控除（「タックスリベート」）とは？

カナリア諸島に納税地を有する製作者が外国製作を行う場合（従って製作サービス会社である）、一般的なオーディオビジュアル作品については、最初の100万ユーロの適格経費の54％まで、それ以外のカナリア諸島領土内の適格経費については、 45％まで控除することができます。ただし、アニメーション作品 の場合は、20万ユーロに達する適格経費から控除することができます。

控除額の上限は、長編映画1本あたり3600万ユーロ、シリーズ物の場合は1エピソードあたり1800万ユーロです。

カナリア諸島における外国映画製作への投資に対する 税還付 （「税還付」）を受けられる国際的なプロダクションは ？

外国制作物とは、長編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーなどの視聴覚作品のうち、 、スペイン国籍であることを証明する国籍証明書を取得していないものを指します。税額控除を受けるためには、これらの作品の総製作費は最低200万ユーロでなければなりません。

カナリア諸島での 外国映画製作は、どのような経費を 控除する ことができますか？

カナリア諸島で発生した経費のうち、製作に直接関係するもの、例えば、スペインまたは欧州経済地域の加盟国に納税義務者がいる場合のクリエイティブ・スタッフ 、製作に関係する技術産業やその他の部門、サプライヤーを利用するための経費、製作前および製作後の経費を控除することができます。

税額控除の対象となる経費は、2014年11月27日付の法人所得税法27/2014に詳述されている。

カナリア諸島における外国映画製作への投資控除 （「タックスリベート」）の恩恵を受けられるのは ？

カナリア諸島に納税地を有し、Instituto de la Cinematografía y las Artes Audiovisualesに登録され、長編映画または外国のオーディオビジュアル作品を制作した制作会社または制作サービス会社は、映画制作への投資に対する税額控除の対象となります。

カナリア諸島におけるスペイン映画製作への投資に対する税還付 （「税還付」）はどのように 受けられますか？

対象となる経費に対するタックスリベートの金額は、制作が完了した課税期間の法人税額から控除されます。

カナリア諸島特別区（ZEC）にはどのような利点がありますか？

制作会社および視聴覚制作に携わる会社はZEC事業体として法人化することができ、以下の要件を満たせば、スペインで施行されている一般税率25％の代わりに、4％の軽減税率で法人税が課税されます：

1.事業体の設立： 法人の設立： 法人であること、または新たに設立された支店であること。同様に、 、カナリア諸島の地理的範囲内に登記事務所と実質的な経営拠点を持つことが義務付けられている。

2.管理者の居住地 法人の管理者のうち少なくとも一人、支店の場合は法定代理人がカナリア諸島に居住していなければならない。

3.初期投資テネリフェ島とグラン・カナリア島に所在する企業の場合、有形・無形を問わず、固定資産への最低10万ユーロの投資が必要。ラ・ゴメラ島、エル・ヒエロ島、ラ・パルマ島、フエルテベントゥーラ島、ランサローテ島に所在する企業の場合、最低投資額は50,000ユーロです。この投資は、ZEC事業体公式登録簿への登録後2年以内に行わなければならない。

4.雇用の創出テネリフェ島とグラン・カナリア島では、ROEZEC登録後6ヶ月以内に少なくとも5つの雇用を創出しなければならない。その他の島（ラ・ゴメラ島、エル・ヒエロ島、ラ・パルマ島、フエルテベントゥーラ島、ランサローテ島）では、同期間に少なくとも3件の雇用を創出することが条件となる。 事業体は、ZEC制度の恩恵を享受している期間中、この平均雇用件数を維持しなければならない。

5.経済活動：経済活動： 事業体は、サービス、商業、工業、情報技術などの分野をカバーする1994年法律第19号の付属書に含まれる経済活動を実施しなければならない。ZEC制度に含まれないその他の活動を行う場合は、そのための会計を別途用意しなければならない。

6.認可と登録 活動を開始する前に、カナリア諸島スペシャルゾーン・コンソーシアム（ZEC）から事前に認可を得る必要があります。認可取得後、カナリア諸島 スペシャルゾーン企業公式登録簿（ROEZEC）に登録する必要があります。

どのオーディオビジュアル企業がカナリア諸島スペシャルゾーンの税制の恩恵を受けられますか？

カナリア諸島スペシャル・ゾーン（ZEC）での開発が許可されている活動は、制作、制作サービス、撮影支援、ポストプロダクション、写真撮影、広告、オーディオビジュアル配信です。

カナリア諸島スペシャル・ゾーンに登録された企業は、どのような税制優遇措置（「タックス・リベート」）を受けることができますか？

カナリア諸島スペシャル・ゾーン（ZEC）に登録された事業体は、法人税が4%に軽減され、譲渡税と印紙税が免除され、原材料、投資材料、完成品を問わず、輸入に対するIGICが免除され、カナリア諸島スペシャル・ゾーン（ZEC）に登録された事業体間の事業に対する税金が免除されます；国際二重課税条約が適用され、親子会社指令の適用により資本の本国送金に対する源泉徴収税が免除される。

カナリア諸島特別区（ZEC）に登録された企業であることによって得られる税控除は、上記の税控除と互換性があります。

カナリア諸島には、オーディオビジュアル部門に適用できる他の税制もあり、これらは上記の税制と互換性があります。これらの税制には以下のものが含まれます：

• カナリア諸島投資準備金（RIC）：これにより 、未分配利益の最大90％まで法人所得税の課税標準を引き下げる ことができます。制作会社は、カナリア諸島政府から付与された「カナリア諸島視聴覚作品証明書」を所持している限り、他社からこの準備金を取得し、制作作品に投資することができます。積立金は、カナリア諸島で制作された長編映画、短編映画、フィクションシリーズ、アニメーション、ドキュメンタリーに適用することができます。

• 研究開発・IT控除 製作会社は、スペインの他の地域と同様に、実施される活動が研究開発に分類される場合、控除を適用することができますが、カナリア諸島で直接実施される場合、 控除 率は 45％ （スペインの他の地域では25％）となり、 プロジェクト実行の最初の年には 75.6 ％に達します 。カナリア諸島における技術革新に対する控除率は 45％で、スペインのその他の地域では12％です。また、納税額が不足する場合、控除しきれなかった残額を税務局に請求し、収益化することができます。これらの控除を受けるためには、プロジェクトの研究開発またはITコンポーネントの事前確認プロセスを、理由付き報告書によって正式に行う必要があります。これらの税制優遇措置は、デジタルアニメーション、ポストプロダクション、ビデオゲームのプロジェクトに適用することができます。

スペインでタックスリベート（Tax Rebate）を受けるためには、スペインの映画製作はどのような一般要件を満たさなければなりませんか？

• 2021年1月1日以降に開始する課税期間から適用される2021年国家予算に関する12月30日付法律11/2020は、スペインにおける長編映画、短編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアルシリーズへの投資控除に関する法人所得税法を改正し、オーディオビジュアル制作を促進し、より魅力的な投資の可能性を提供することを目的とした法人所得税法の一連の改正を定めています、この改正により、スペインの長編および短編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル・シリーズに投資する製作者に加え、これらの製作の資金調達に参加する納税者は、以下の要件を満たす場合、スペインの映画製作への投資控除を適用することができる：

• (a) 当該作品が、国籍証明書およびスペインの文化的現実との関連性により当該作品の文化的性質を認定する証明書を取得していること、またはスペインで上映される映画作品の文化的多様性の充実に寄与していること。両証明書は、映画・視聴覚芸術研究所（Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales：ICAA）、またはこの問題に権限を持つ各自治州の対応する機関が発行しなければならない。旧法の変更として、これらの証明書は、発行時期にかかわらず、当該案件を管轄する税務当局を拘束する。

• b) 製作された映画の完全な状態の新しいコピーを 、公的な承認を得ている各自治州のフィルモテカ・エスパニョーラまたは同様の映画図書館に提出すること。

• c) 製作の資金調達に参加する納税者が控除を受けるためには、その納税者は製作者と資金調達契約を結ばなければならない。この契約は、a)項の証明書とともに提示されなければならず、製作者と参加納税者の双方は、控除が発生する課税期間の終了前（ ）までに税務当局に通知しなければならない。

• d) 製作者は、 、作品から派生する利用権の全部または一部を1つまたは複数の第三者に販売できることを妨げることなく、作品の所有権を3年間同じ割合で維持しなければならない。

映画製作におけるスペイン国籍証明書の取得要件とは

映画製作のスペイン国籍証明書は 、映画・オーディオビジュアル協会（ICAA）によって発行され、映画法（Ley del Cine）および関連規則に基づき、以下の要件を満たす必要があります：

1.制作会社はスペイン、または欧州経済地域の加盟国に本社を置き、スペインに支社があること。

2. 監督、脚本家、作曲家、主な俳優・女優などのポジションを含め、俳優、技術者、クリエイティブ・スタッフのかなりの割合がスペイン国籍または欧州経済地域加盟国の出身者であること。

3. 作品は、スペインの公用語、スペイン語、共同公用語、または欧州経済地域のいずれかの国で制作されたものでなければならない。他言語の場合は、その芸術的または文化的関連性が正当化されなければならない。

4. 台本および作品は、スペインまたは欧州経済地域諸国と文化的に重要なつながりがなければならない。この関連性は、規定に定められた点数によって評価される。

5. サービスの雇用、機材のレンタル、人員の契約などを含め、映画予算の一定割合が スペイン国内で費やされていること。

6. 製作は、スペインの労働法、税法、社会保障法、環境規制、確立された倫理基準を遵守しなければならない。

7.作品の脚本、製作契約書、詳細な予算、技術・芸術チームの国籍または居住証明書、作品の文化的関連性を正当化する報告書、スペイン国内での経費を証明する書類を含む申請書を、Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales（ICAA）に 提出すること。

映画製作は、脚本、言語、スタッフ、ロケ地、文化的テーマなどを考慮したICAAの評価システムで最低得点を獲得しなければならない。

国際共同製作の場合、スペインの共同製作が多数派か少数派かに応じて、各国の参加比率に関する具体的な規定に従わなければならない。

申請書類はICAAに提出され、ICAAは作品が要件を満たしているかどうかを審査する。要件を満たしている場合、 、作品のスペイン国籍を認定する証明書が発行されます。

映画製作の文化的性格を認定する証明書を取得するための条件は？

映画 製作の文化的性格を認定する証明書。