スペインにおける映画税控除

スペインのオーディオビジュアル部門に対する税制優遇措置

税金の払い戻し：

• タックスリベートの適用は、製作資金の調達に参加する納税者にも適用される。タックスリベートの金額は、その他の支援金と合わせて、プロダクションの総費用の50％を超えることはできません。この割合は変動する：

• 1. 短編映画では最高85％。

• 2.映画館で商業利用される長編映画を2本以上監督または共同監督したことがなく、製作予算が以下を超えない者が監督する作品の場合、最高80％。 1.500.000 ユーロ。

• 3.スペイン語以外の共同公用語で撮影され、スペイン国内でその共同公用語または字幕付きで上映される作品の場合、最高80％。

• 4.障害の程度が33％以上の者が監督する作品については、所轄官庁の認定を得た上で、最高80％まで。

• 5.女性監督のみによる作品は最大75％。

• 6.特別な文化的または芸術的価値を有し、省令で定める基準または公表される支援募集に基づき、例外的な財政支援を必要とする作品の場合、最高75％。

• 7.ドキュメンタリーは最高75%。

• 8.製作予算が以下の金額を超えないアニメ作品の場合、75％まで。 2.500.000 ユーロ。

• 9.EU加盟国が資金を提供し、複数の加盟国の製作者が参加する国境を越えた製作物の場合、最高60％。

• 10.ラテンアメリカ諸国との国際共同製作の場合、最大60％。

スペインの長編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル・シリーズへの投資で、産業的な連続製作（タックス・リベート）に先立ち、物理的な支援体制を構築できるものに対する控除を適用するために必要な要件は何ですか？

• タックス・リベートが適用されるためには、以下の要件を満たす必要がある：

• 1. その作品が、国籍証明書と、スペイン文化実態に関連していること、またはスペインで上映される映画作品の文化的多様性の充実に寄与していることを証明する、スペイン文化的性質を認定する証明書を取得していること。これらの証明書は、発行日にかかわらず、スペイン税務局を拘束します。

• 2.製作された視聴覚作品の完全な状態の新しいコピーを、スペイン映画協会または該当する自治州が公式に認めた映画図書館に預けなければならない。

タックスリベート取得の前提条件となる国籍証明書は、どのように入手できますか？

• 映画やその他の視聴覚作品は、12月28日付の法律第55/2007号第5条に規定された、以下の原則に従ってスペイン国籍を有していなければならない：

• 1. 映画および視聴覚作品の原作者（監督、脚本家、撮影監督、音楽の作曲家）のキャストの少なくとも75％は、スペイン国籍を有する者、または欧州連合（EU）の他の加盟国、欧州経済地域（EEA）の一部を構成する国の国籍を有する者、またはスペインもしくはこれらの国に有効な在留カードもしくは許可証を有する者で構成されなければならない。いかなる場合においても、映画監督は常にこの条件を遵守しなければならない。

• 2.映画または視聴覚作品の制作に参加する俳優・女優およびその他のアーティストの少なくとも75％が、前項で定められた国籍または居住地の要件を満たす人物であること。

• 3.映画または視聴覚著作物の製作に携わる技術的創作スタッフおよびその他の技術的スタッフが、それぞれ少なくとも75％以上、第1項に定める国籍または居住の要件を満たす者によって代表されていること。

• 4.映画または視聴覚作品が、スペイン国の共同公用語のいずれかによる原版で製作されることが望ましいこと。

• 5.撮影（脚本上必要な場合を除く）、スタジオでのポストプロダクション、制作ラボの作業は、スペイン領内、または欧州連合（EU）の他の加盟国で行わなければならない。アニメーション作品の場合、制作工程もこれらの地域で行わなければならない。

• 同様に、スペインの映画作品または視聴覚作品は、この問題に関する特定の規則、または対応する国際協定およびイベロアメリカ諸国共同体に影響を及ぼす協定によって要求される条件に従い、外国企業との共同制作で製作されたものとみなされる。

• 共同体作品とは、EU加盟国が発行した国籍証明書を持つ作品と定義される。

税還付を受けるための前提条件である、視聴覚作品の文化的性質を証明する証明書の入手方法を教えてください。

• の第22条によると R.D. 1084/2015、視聴覚作品が税還付の対象となるためには、文化的性質を証明することが必要条件となる。

• 文化的性格の証明書は、制作会社の申請により、映画・映像文化振興機構（ICAA）により発行されます。ICAAは、以下の要件のうち少なくとも2つに基づいて決定します：

• 1. オリジナル版はスペインのいずれかの公用語でなければならない。外国企業との共同製作の場合、長編映画の原版は欧州連合の公用語のいずれかを使用することができる。

• 2.内容は主にスペインを舞台にしている。

• 3.文学、音楽、舞踊、建築、絵画、彫刻、芸術表現に関連する内容。

• 4.脚本は既存の文学作品の翻案である。

• 5.視聴覚作品の内容は、伝記的なもの、歴史的な出来事や人物を反映したもので、映画製作によくある脚本の自由な翻案を妨げるものではない。

• 6.内容は、世界のあらゆる文化遺産や伝統の一部と考えられる神話や伝説的な物語、出来事、登場人物を含むものでなければならない。

• 7.文化的、社会的、宗教的、民族的、哲学的、人類学的な多様性の理解を深めること。

• 8.その内容は、スペインの社会的、文化的、政治的現実に関連する問題やトピック、あるいはそれらに影響を与えるものでなければならない。

• 映画ストーリーの主要登場人物の一人または二次的登場人物の何人かは、スペインの社会的、文化的または政治的現実に直接関連していなければならない。

• その作品は、特に子どもや若者を対象としており、教育法および教育の質向上に関する法律に定められた原則と目的に沿った価値を含んでいる。

長編映画およびオーディオビジュアル・シリーズの外国製作への投資について、製作者が受けることのできる税控除（タックス・リベート）とは何ですか？

• 法人所得税に関する2014年11月27日付法律第27/27号第36条第2項に従い、映画・視聴覚芸術協会（ICAA）の映画・視聴覚企業管理登録簿に登録された製作者で、長編映画およびその他の視聴覚作品の外国製作を実施し、その工業的製作に先立って物理的な裏付けを作成できる製作者は、スペイン領内で発生した費用の税額控除（タックス・リベート）を受ける権利がある。

• 税金還付の基礎となるのは、スペイン領内で発生した以下の生産に直接関連する費用である：

• (a) 税法上スペインまたは欧州経済地域加盟国に居住するクリエイティブ・スタッフによる支出。

• b) 技術産業およびその他の供給業者を利用するために発生した費用。

• タックス・リベートの金額は以下の通り：

• 1. 税額控除ベースの最初の100万ユーロに対して30％、その超過額に対して25％。税額控除は、スペイン領内で発生した支出が少なくとも以下の条件を満たす場合に適用される。 1.000.000 200,000ユーロ。ただし、アニメーション制作の場合は200,000ユーロ以上でなければならない。前述の控除額（Tax Rebate）は、以下の金額を超えないものとする。 20.000.000 製作1本あたり。 視聴覚シリーズ作品の場合、タックスリベートはエピソードごとに決定され、上限は以下の通りである。 10.000.000 この控除額（Tax Rebate）は、納税者である企業が受けたその他の援助と合わせて、制作費の50％を超えることはできません。この控除額（Tax Rebate）は、納税者である企業が受け取るその他の援助と合わせて、制作費の50％を超えることはできない。

• 2.製作者が視覚効果の実施を担当し、スペイン国内で発生した費用が以下の場合、還付税額の30%。 1.000.000 ユーロとする。この控除額はEU規則1407/2013で定められた額を超えてはならず、前述の法律第39条第1項最終段落で定められた限度額からは除外される。

• 外国長編映画製作の実行に対してタックスリベートが適用されるためには、以下の要件を満たす必要がある：

• 1. 制作物が、スペインまたはヨーロッパの文化的現実に関連し、その内容または関連性に関して、映画視聴覚芸術協会（Instituto de la Cinematografía y de las Artes Audiovisuales）（ICAA）、またはこの問題を管轄する地域機関によって発行された、文化的性質を認定する証明書を取得していること。この要件は、以下の項で言及される控除を適用するためには必要ない。b.

• 2.税制優遇措置の対象となる具体的な言及として、スペインで行われる撮影および制作プロセスの遂行に直接関与するスペイン政府、自治州、フィルム・コミッション、またはフィルム・オフィスの協力（場合によって）、およびアニメーション作品については、制作サービスを担当するスタジオが所在する場所を、作品の最終クレジットに含めること。

• 3.作品の権利者がタイトル、グラフィックおよび視聴覚プレス資料を許可していること、特定の撮影場所またはスペインで実施された制作過程が明示的に含まれていること、文化、観光、経済に関する権限を有する国、自治体、地方公共団体、および制作または撮影の実施に介入するフィルム・コミッションまたはフィルム・オフィスが実施する文化または観光目的のスペイン国内外での活動の実施および宣伝資料の作成。

カナリア諸島における映画館の税金控除

スペイン自治州における映画およびオーディオビジュアル制作に対する税控除と、カナリア諸島におけるオーディオビジュアル制作に対する税制優遇措置

• カナリア諸島は、スペインおよび欧州の法律で保護された経済・財政体制（REF）、スペインの法人税法（Law 27/2014）に含まれる特別な税法上の枠組み、およびオーディオビジュアル制作にこれらの税控除（Tax Rebate）の恩恵を受ける可能性を提供するオーディオビジュアル制作により、スペインおよび世界で最も有利な税制優遇措置のひとつを映画およびオーディオビジュアル制作に提供しています。

カナリア諸島で製作される国際映画・オーディオビジュアル作品に対する税控除（タックスリベート）および国内映画・オーディオビジュアル作品に対する税控除（タックスクレジット）にはどのようなものがありますか？

• 国際的なプロダクションに関しては、カナリア諸島に税務上の本社があり、外国のオーディオビジュアル・プロダクションの実施に責任を持つプロダクション会社、すなわちプロダクション・サービス会社は、カナリア諸島で発生したプロダクション費用の50%を上限とする税還付を受けることができます。 1.000.000 を上限とし、残りの経費の45％を支払う。 36.000.000 そして 18.000.000 オーディオビジュアル・シリーズの場合は1エピソードあたり。

• 税務総局の拘束力決議V1746-15に規定されているように、カナリア諸島で発生した視聴覚制作に直接関連する以下の費用は、損金算入の対象となります：

• 1. スペインまたは欧州経済地域の加盟国に納税地を有するクリエイティブ・スタッフ（監督、脚本家、撮影監督、音楽作曲家、俳優、その他作品に参加するアーティスト、編集長、芸術監督、音響監督、衣装デザイナー、キャラクター・デザイナー）の経費で、1人あたり50,000ユーロを上限とする。

• 2. 技術産業およびその他の供給業者の利用に由来する費用：エグゼクティブ・プロデューサー、プロデューサー、プロダクション・アシスタント、プロダクション・チーム：ディレクター、プロダクション・アシスタント、監督、脚本家、キャスティング担当者、キャスティング・コントローラー、クリエイティブ・スタッフに含まれないセット・デザイン・チーム：セット・デザイナー、デコレーター、フローリスト、アシスタント・デコレーター、セット・デコレーター、大道具、大工など。また、舞台美術に必要な材料費：建築資材、大工、塗料、布地なども含まれる。

• 3. クリエイティブ・スタッフに含まれない衣装およびキャラクター設定設備への支出：衣装デザイナー、テーラー、ヘアメイク、メイクアップアーティスト（衣装、メイクアップ、ウィッグなどを含む）。

• 4. 特殊効果設備から発生する支出。特殊効果技術者、模型製作者などのほか、花火、発煙材料、燃焼促進剤、雷管、消火器などが含まれる。

• 5.カメラ機材（カメラオペレーター、アシスタント等）、照明機材、音響機材にかかる費用。

• 6.技術設備費には、電気通信技術者、電子保守技術者、画像制御技術者などの人件費と、携帯電話、インターネット、衛星回線、ルーター用データ回線などの技術設備に関する費用が含まれる。

• 7.クリエイティブ・アーティスティック・スタッフに含まれない二次的な技術設備への支出：一般エキストラ、特別エキストラ、スタントマン、スタントウーマン、演技スタントマン、照明スタントマン。

• 8.付帯要員から発生する費用：振付師、軍師、軍事顧問、台詞教師、動物取扱者、運転手、警備員、清掃員、医療・救急要員、撮影現場での危険監督者、トラック荷降ろし助手、技術機材や小道具の移動費用。

• 9.エクステリアのロケなど、プリプロダクションの段階で撮影に参加するチームの生活費および宿泊費、または撮影中にカナリア諸島でプロジェクトの製作およびクロージング段階に参加するチームの生活費および宿泊費。また、小道具、ロケ地、制作、移動中の運転手などを担当するスタッフの費用など、撮影現場以外の場所で働くスタッフの生活費および宿泊費も含まれ、撮影現場でのケータリングや撮影現場近くの施設での宿泊を楽しむことができません。

• 10.空路、海路、陸路を問わず、国内領土内で撮影に使用される撮影素材、小道具、および／または機械の輸送費、および撮影が異なる場所で実施される場合の国内領土内での人の輸送費および／または移動費（ロケハンのための事前制作費および／またはキャスティング選考作業のための移動費を含む）。

• 11.映画製作に直接関係する賠償責任保険費用。

• 12.撮影のための敷地やロケ地の賃貸料、撮影のために地方公共団体に支払う手数料や税金、また、倉庫として使用する工業用建物、制作活動の調整のための事務所、衣装やメイクアップのための敷地やキャラバン、運営会議のための敷地やブースなど、制作に直接関係するその他の施設の賃貸料（制作活動の調整のための事務所がプロジェクトの管理事務所と異なる場合）。

• 13.撮影に使用した動物、武器、救急車のレンタル費用。

• 14.美術部門の家具・備品のレンタル費、美術部門のコピー・印刷費。

• 15.その他、セットの冷暖房費、撮影に使用する車両の修理・メンテナンス費、制作に使用する車両運搬のための車両レンタル費、エキストラ・エキストラの小道具、エキストラ・エキストラの車両レンタル費、ドライクリーニング費、ケータリング費、スタッフ用ロッカーのレンタル費、撮影中のトランシーバーのレンタル費、レンタル施設内で発生した損害賠償費、消耗品費など。

• 管理業務に関連する以下の費用は、税金還付には含まれない：

• 1. スペイン国内で発生する費用ではないため、撮影に使用される撮影素材、小道具、機械の他国からスペインへの空輸、海上輸送、陸上輸送費。

• 2. 法律および雇用に関するアドバイスの費用

• 3. 管理事務所とみなされる施設の賃借料を含む管理設備への支出、管理スタッフ（主任会計士、会計士、支払会計士、会計士補）への支出、事務用機械・什器（コピー機、プリンター、オフィス家具など）の賃借料、事務用品、文房具、宅配便の購入費、管理スタッフの日当・生活費。

• 4. 当該シリーズの製作に直接関連する資産の税法上の減価償却に由来する費用で、当該シリーズの製作に影響を与える海外投資の費用である場合は、当該シリーズに関連する資産の税法上の減価償却に相当する割合とする。

• カナリア諸島で開発された国内制作または共同制作に関しては、法人税法が、カナリア諸島視聴覚制作証明書を取得した国内制作または共同制作に適用される控除（税額控除）を規定しており、長編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーシリーズのスペイン制作への投資に適用されます。

• 生産がカナリア諸島の生産者によってカナリア諸島で行われる場合、生産者は、最初の100万ユーロに対して50％、残りの投資資本に対して45％の控除を受ける権利を有します。 36.000.000 生産がカナリア諸島で行われる場合、以下のようになる。 18.000.000 視聴覚シリーズについては、1エピソードが製作されるごとに、最大控除額は以下のとおりとなる。 79.800.000 ユーロ。

• そのため、スペインで製作された長編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル・シリーズ、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル・シリーズは、カナリア諸島政府文化局発行のカナリア諸島オーディオビジュアル製作証明書、および映画・オーディオビジュアル芸術協会（ICAA）発行のスペイン国籍および文化的性格証明書を取得することを条件に、税額控除の恩恵を受けることができます。

• 控除の基礎となるのは、制作費、すなわち、会計上制作費とみなされる、著作物の制作に必要な物品および役務の取得によって生み出された総額であり、これには特に、制作費、アーティストの権利、技術スタッフ、吹き替え、現像、宿泊費および滞在費、コピーの入手費用、制作者が負担する広告宣伝費などが含まれる。

• 控除額の少なくとも50％は、スペイン国内で発生した費用に対応するものでなければならず、この控除額とその他の援助額を合わせても、通常、製造原価の50％を超えてはならない。ただし、以下の場合はこの制限を超えることができる：

• 1.短編映画の製作費の85％。

• 2.映画館で商業利用される資格を有する長編映画を2本以上監督または共同監督したことがなく、製作予算が以下の者が監督する作品の場合、製作費の80％。 1.500.000 ユーロ、共同公用語の1つだけで撮影された作品、および管轄機関が認める33％以上の障がいを持つ人のみが監督した作品。

• 3.女性監督のみによる作品、および文化的・芸術的に特別な価値を有し、省令で定める基準または対応する援助要請に従って例外的な財政支援を必要とする作品、ドキュメンタリー、および制作予算が以下のアニメーション作品については、制作費の75％。 2.500.000 ユーロ。

• 4.EU加盟国が出資する、または複数の加盟国が関与する国境を越えた作品、およびイベロアメリカ諸国との国際共同製作の場合、製作費の60％。

• 同様に、2021年1月1日以降、国家予算法の施行に伴い、スペインの制作物の資金調達、すなわち出資に参加する納税者、および制作費の30％を上限として、制作者の費用負担で複製物の入手、広告、宣伝にかかる費用を負担する納税者は、いかなる場合でも制作者が所有しなければならない知的財産権を取得することなく、この控除（税額控除）の恩恵を受けることができる。

• 投資家がインセンティブを適用するためには、生産者との間で1つ以上の融資契約を締結する必要がある。この契約は、生産のどの段階でも締結することができ、生産者と投資家の身元、詳細な経費を伴う生産の説明と予算、生産者と投資家が拠出する金額を詳述した融資の形態などを主な要件として詳述する。

• 発生した控除額（税額控除）が納税義務不足のために法人所得税に充当できない場合、未使用の控除額はその後15年間にわたって控除することができる。

カナリア諸島が提供する税額控除はどのような作品に適用されますか？

• a) フィクションおよびアニメーションの長編映画、短編映画、ドキュメンタリー。

• b) フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーの視聴覚シリーズ。

• これらのカテゴリーは、スペイン国籍証明書とInstituto de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales (ICAA)発行の文化的特性証明書の取得、映画図書館への作品コピーの寄託、カナリア諸島政府発行のカナリア諸島視聴覚制作証明書などの必須条件を満たす必要があります。

どのような経費が控除されますか？

• 控除の基礎となるのは、製作費、複製物の入手費用、広告宣伝費、製作者が支払うべき経費で、前述の経費は製作費の40％を上限とする。この合計額は、控除を受ける権利を発生させる投資資金を調達するために得た補助金の額によって減額される。

誰がカナリア諸島税額控除の恩恵を受けられますか？

• 映像制作会社カナリア諸島に登録事務所を有し、効果的な経営を行っている、またはカナリア諸島に恒久的な施設を有し、対応する登録簿に登録されている事業体と共同生産を行っている。

カナリア諸島で視聴覚制作の資格を取得するための条件は何ですか？

• カナリア諸島の視聴覚制作証明書を取得するためには、カナリア諸島の視聴覚会社登録簿に登録されている視聴覚会社、または共同制作の場合、少なくとも一方の視聴覚会社が登録簿に登録されていること、制作物がスペイン国籍であること、さらに以下の条件を満たしていることが必要です：

• 1.共同制作される視聴覚作品は、以下のものとみなされる。カナリア諸島の生産者の貢献が、その生産コストの20％を超える場合。

• 2.資金援助による共同製作の場合、カナリア人プロデューサーの貢献度は製作費の10％以上25％以下でなければならない。

• 3. カナリア諸島に居住地または会計上の住所を有する職員との契約が必要となる。

• 4.カナリア諸島に納税地がある職員の雇用に関する要件：

• a) 長編映画およびフィクション・シリーズの場合、製作には、原作者（監督、脚本家、撮影監督、音楽作曲家）、俳優、その他のアーティスト、およびテクニカル・クリエイティブ・スタッフ（編集長、美術監督、音響責任者、衣装デザイナー、キャラクター設定責任者）のようなクリエイティブ・スタッフとみなされる者が少なくとも1名、および以下の部門からなる最低5つの作業チームに所属するテクニカル・スタッフとみなされる者が9名いなければならない：プロダクション、ロケーション、カメラディレクション、音響、照明、リガー、美術、衣装、メイクアップ、ヘア、アクションスペシャリスト、特殊効果、ポストプロダクション。

• b) ドキュメンタリーの場合、監督、脚本家、オリジナル音楽の作曲家、撮影監督、エグゼクティブ・プロデューサーを含む少なくとも2名がカナリア諸島に居住していること。

• c) アニメーションの場合、少なくともカナリア諸島事務所のチームリーダー、またはアニメーションのリード、シニアアニメーター、メインまたは脇役の俳優・女優。

• 慣らし運転時間：

• 1. 長編フィクション映画：予算11日以下 2.000.000 ユーロ以上の予算で14日間 2.000.000 以下 4.000.000 ユーロ以上の予算で16日間 4.000.000 以下 8.000.000 ユーロ以上の予算で18日間 8.000.000 ユーロ。例外：カナリア諸島でポストプロダクションを行う場合、予算の15％以上を撮影に充てる。

• 2.フィクションシリーズの場合：1シーズンの撮影時間の20％をカナリア諸島で行うこと。例外：例外：カナリア諸島で行われるポストプロダクション工程に、予算の最低15％の認定された支出がある場合、1シーズンの撮影時間の15％がカナリア諸島で行われること。
• 3.ドキュメンタリーには最低撮影時間の条件はない。

• 4.アニメーション作品の場合：予算を超える場合は制作時間の15 5.000.000 ユーロの以下の予算で20％の制作時間 5.000.000 ユーロの。

• レンダリング作業は、総作業時間の20％を超えてはならない。スペイン・パートに相当する。

カナリア諸島で税額控除（Tax Credit）を受けるには？

• 税額控除額は、生産者の法人所得税額から控除される税額控除額である。控除額全額を適用するには納税額が不足する場合、その残額を翌15年分の法人所得税から控除することができる。この控除は、発生した生産費用について各課税期間に発生し、国籍証明書を取得した課税期間から適用される。

カナリア諸島で税額控除（Tax Credit）を受けるためには、どのような要件を満たす必要がありますか？

• が受け取った援助の総額。ナバラ州控除および補助金を含め、製造原価の50％を超えてはならない。この限度額は、法人税法第36条第1項に従って引き上げることができる。

• 控除額の少なくとも50％はスペイン国内で発生した費用でなければならない。同一の投資により、同一の法人に対して複数の控除を適用することはできず、また複数の法人に対して複数の控除を適用することもできない。

経済利益団体（EIG）に対する税制優遇措置はどのように適用されますか？

• 視聴覚作品の製作が経済的利益団体（EIG）により行われる場合、映画製作への投資により発生した税額控除は、これらの団体を規制する特別税制に従い、資本金の払込割合に応じて会員に移転することができる。

ファイナンス契約における税制優遇措置はどのように適用されるのか？

• 資金調達契約によりスペイン映画製作の資金調達に参加する納税者は、製作のどの段階においても、拠出額の1.2相当額を上限として、スペインのオーディオビジュアル製作で得られる控除を直接適用することができる。

• ファイナンス契約には、製作者と出資者の身元、費用の詳細を記した製作の説明と予算、製作者と出資者が拠出する金額の詳細を記した資金調達の形態などが明記されなければならず、契約と要件の充足は税務署に通知されなければならない。

カナリア諸島特別区が提供する税制優遇措置とは？

• カナリア諸島には、活動部門に関係なく企業の経営に優遇措置を与える他の税制措置があり、そのため、オーディオビジュアル部門の企業にも適合しています。オーディオビジュアル制作活動を行う企業は、ZEC事業体として設立することができ、一定の要件を満たせば、スペインの他の地域で施行されている25%の税率ではなく、4%の税率で法人税が課税されます。

• カナリア諸島特区のこの軽減税率は、適用される累積限度額まで、視聴覚制作会社が受けることができるその他の控除や優遇措置と互換性があります。また、その他の優遇措置や免除措置もあります：

• 1.カナリア諸島における間接税：IGICの税率は0％。IGICの0%税率は、長編映画またはフィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアル・シリーズの制作を目的とする商品およびサービスの供給および輸入にも、一定の条件の下で適用される。IGIC0%の適用には、税務署による事前の承認が必要です。原材料および完成品の輸入に対するIGIC免税。

• 2.譲渡税と印紙税の免除（ITPとAJD）。

• 3.非EU域外の親会社に送金される配当金には源泉税がかからないため、非居住者企業の配当金送金に関する免除。

• 4.タックスヘイブン（租税回避地）に該当しない世界中の国々に支払われる配当、利子、キャピタルゲインが免除される。

ZECの事業体になるための条件は何ですか？

• 新たに設立された事業体／支部であること。

• 管財人の少なくとも一人はカナリア諸島に居住していなければならない。

• ZEC事業体の登録から2年以内に、有形・無形の固定資産に最低10万ユーロを投資する。知識集約型活動の革新的プロジェクトの場合、最低投資額は5万ユーロに減額される。オーディオビジュアル部門に属する企業で、第一のケースで6人、第二のケースで4人の雇用を創出する場合は、この要件が免除される。

• 活動が資本のある島で実施される場合、活動開始後6カ月間に5人の雇用を創出し、企業がZECにとどまる限り、この年間平均雇用数を維持する。

• 実施する活動は、ZECの認可を受けなければならない。視聴覚部門で認可されている活動は以下の通り：

• 1. オーディオビジュアル制作：映画、ビデオ、ラジオ、テレビの制作。

• 2. プロダクションサービス、撮影補助、ポストプロダクション -VFX-ソノリゼーション-プロダクションサービス：カメラ、照明、大工、小道具（人員を伴わないレンタルを除く）-キャスティング、ロケーション、吹き替え-記録メディアの編集・複製-長編映画の複製・複写、合成、写真製版-契約獲得のための仲介サービス。

• 3.撮影：写真撮影と長編映画開発活動。

• 4.マーケティングと広告： -カタログ、出版物、販促物のディレクション -広告キャンペーンの作成と実施。

• 5.オーディオビジュアル配信。

カナリア諸島には他にどのような税制優遇措置がありますか？

• カナリア諸島投資準備金（RIC）：この税制優遇措置は、未分配利益の最大90%まで法人税の課税ベースを軽減する可能性を提供します。制作会社は、カナリア諸島政府から付与されたカナリア諸島視聴覚作品証明書を取得すれば、他社からRICを取得し、制作物に投資することができます。

• カナリア諸島で製作された長編映画、短編映画、フィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのオーディオビジュアルシリーズを対象とする。

• 研究開発控除（R&D控除）、技術革新控除（TI控除）：カナリア諸島で直接実施される研究開発活動に適用され、対象費用の45％が控除される。

• スペインのその他の地域では、控除率は25％である。同様に、技術革新に対する控除は、カナリア諸島では45％、スペインのその他の地域では12％となります。控除枠が不足する場合、税務当局に申請することにより、控除されなかった残りの金額を収益化することができます。この控除を受けるためには、研究開発またはITプロジェクトであることの事前確認プロセスを、理由付き報告書によって正式に行う必要があります。

• 広告宣伝費控除：海外市場の開拓・開拓のための製品発売や、スペインで開催される見本市・イベントを含む国際的な見本市・イベントへの参加のための広告宣伝費として支払った費用の15％～10％を控除する。

ナバラ州における映画およびその他のオーディオビジュアル作品への投資に対する税制優遇措置（税制優遇措置）

ナバラ州における映画やその他のオーディオビジュアル作品への投資に対して、ナバラ州ではどのような税還付が受けられますか？

• ナバラ州法人税法26/2016の第65条は、映画およびオーディオビジュアル制作に対する優遇税制を規定している。

• 映画やフィクション、アニメーション、ドキュメンタリーのその他の視聴覚作品のスペインでの制作に投資し、放送前に物理的な媒体を制作する場合、スペインで制作された作品の制作会社または共同制作会社は、法人税控除の純枠または基準から35％の控除を受けることができます（タックスリベート）。

• 控除（税還付）の基礎は、ナバラ州内で発生した費用が投資額の40%に達した場合、製作会社または共同製作会社の投資額で構成されます。このパーセンテージに達しない場合は、ナバラ州で発生した費用を0.4で割ったものが控除額となります。

• 投資の承認は、ナバラ州政府文化総局が行う手続きによって行われる。

• この35％の割合は、以下の場合、最初の100万円の控除額の40％に引き上げられる：

• 1. オリジナル版がバスク語しかない作品。

• 2.女性監督のみによる作品。

• 3.ドキュメンタリー。

• 4.アニメーション制作。

• 5.長編映画または一連のフィクション、アニメーション、ドキュメンタリーの監督または共同監督を務めたことのない者が監督した作品。

• 控除額（税還付額）の上限は以下の通り。 5.000.000 ユーロの。

• 共同製作の場合、上記の金額は、各製作者の共同製作への参加比率に応じて決定される。

• 控除（Tax Rebate）は、生産が完了した課税期間に発生すると理解される。生産期間が12ヶ月を超える場合、または1課税年度を超える場合、生産者は、控除が開始される日に有効な控除制度を適用し、支払いが行われた範囲およびその金額について控除を適用することを選択することができる。この場合、控除は支払いが行われた期間に発生したものとみなされる。

• この控除（Tax Rebate）を受けようとする制作会社は、ナバラ州政府の文化担当総局にプロジェクトの説明書を提出しなければならず、総局はプロジェクトが控除の要件と条件を満たしているかどうかについての報告書を発行する。

• 報告書が要求されたら、生産者は申告書/決済書に発生した控除額を記入することができる。

ナバラ州における映画およびその他の視聴覚作品への投資に対する税還付を受けるためには、どのような要件を満たす必要がありますか？

• 税還付を受けるためには、映画製作者は、映画撮影・視聴覚芸術協会（ICAA）が発行する国籍証明書と、コンテンツの文化的性質、文化的現実との関連性、スペインで上映される映画作品の文化的多様性を豊かにすることへの貢献を認定する証明書を取得しなければならない。

• これらの証明書の特徴と要件は、『スペインの税額控除』の該当箇所に記載されている。

• 制作会社は、国籍証明書の申請から6ヶ月以内に、ナバラ州政府の文化担当総局に、行った投資の正当性の証明と、税務担当部局が定める条件の下で控除を認定するために定められたその他の要件への準拠を提出しなければなりません。

• この期限を遵守しなかった場合、適用された控除は失効し、法人税に関する連邦法の規定に従ってその適用が取り消されます。文化総局は、控除を正当化する書類の提出から6ヶ月以内に、制作会社の投資およびナバラ州で発生した経費を考慮し、控除の根拠を決定する決定を下し、通知する。

• 決定により認識された控除額が申告された控除額より低い場合、生産者は、決定が通知された課税期間の納税義務とともに、不当に適用された控除額に相当する全額と延滞利息を支払わなければならない。

ナバラ州における映画およびその他の視聴覚作品への投資について、制作会社はどのような控除（税還付）を受けられますか？

• ICAA（Institute of Cinematography and Audiovisual Arts）の映画会社管理登録簿に登録され、長編映画またはその他の視聴覚作品の制作を行い、その文化的性質を証明する証明書を有する制作会社は、ナバラ州内で発生した費用の35%の税還付を受けることができます。

• この控除を適用するためには、ナバラ地方で撮影できなかったという正当な理由がある場合を除き、ナバラ地方で最低1週間、屋内および屋外で撮影された作品でなければならない。

• 控除額は、各製作物について納税者が受けたその他の援助と合わせて、対象となる費用の50％を超えてはならない。ただし、以下の場合はこの上限を超えることができる：

• 1. 85％が短編映画。

• 2. 映画館で商業利用される資格のある長編映画を2本以上監督または共同監督したことがなく、かつ製作予算が以下を超えない者が監督した作品については80％。 1.500.000 ユーロ。

• 3. 全編バスク語で撮影された作品が80％。

• 4. 所轄団体が認定した33％以上の障害の程度を持つ人のみが演出する作品については80％。

• 5. 女性監督のみによる作品が75％。

• 6. 特別な文化的・芸術的価値を有し、フォーラル・オーダーまたは対応する援助要請の基準に従って例外的な資金を必要とする作品に対して75％。

• 7. ドキュメンタリーは75％。

• 8. 製作予算が75％以下のアニメ作品 2.500.00 ユーロ。

• 9. 複数のEU加盟国が資金を提供し、複数のEU加盟国のプロデューサーが参加する国境を越えた作品については60％。

• 10. ラテンアメリカ諸国との国際共同製作が60％。

• 納税者（制作会社）は、定められたパーセンテージを遵守しているかどうかを判断するために、前述の控除を利用した税金の自己申告書と、その他の公的援助や補助金のリストを提出しなければならない。

• 上記の控除は、納税者（制作会社）が欧州委員会により不適合とされた過去の非合法援助の恩恵を受けていた場合、その非合法かつ不適合な援助の全額を、その利息とともに封鎖された銀行口座に返済するまで適用できない。

ナバラにおける税還付の適用条件は？

• タックスリベートの適用を受けるためには、プロダクションは以下の条件を満たさなければならない：

• 1. ナバラ州での撮影およびロケから得たグラフィックおよびオーディオビジュアル素材を、非商用目的で、かつ地域のプロモーションのためにのみ提供、またはアクセスを許可すること：ティーザー、予告編、メイキングオフ、ナバラ州での撮影風景、写真。

• 2. ナバラ共同体の法人税に関する地域法で定められた税制優遇措置の対象であることを最終クレジットに含める。

• 3.ナバラ州政府のロゴを含む。

• 4.国内制作または共同制作の場合、制作会社は完成後3ヶ月以内に制作物のコピーをフィモテカ・デ・ナバラに提出しなければならない。

• 控除を受ける資格があることを証明する納税者（制作会社）は、欧州委員会のコミュニケーションに規定されている控除額に対応するデータの公表に同意する。ナバラ州の税務当局は、同コミュニケーションで要求されている条件のもとで情報を公表する。

ナバラ州における映画およびその他の視聴覚作品への投資控除（タックスリベート）の基礎となる経費にはどのようなものが含まれますか？

• ナバラ自治州経済財政省令69/2021は、控除の基礎となる経費、ナバラ州内で発生したとみなされる経費の判断基準を定めている；納税者（制作会社）が控除に関する確定申告書／決算書に記載するための、控除要件および条件の遵守に関する所轄文化局総局が発行しなければならない報告書の内容および手続き、ならびに、行われた投資の正当性および控除適用に関するその他の要件の遵守について、同総局に提出するための手続き。

ナバラ州における映画およびその他の視聴覚作品への投資控除（タックス・リベート）の基礎となる費用。

• 1.法人税法に規定されている控除の根拠は以下の通りである：

• a.標準的なコピーまたはデジタル・マスターを制作するまでの制作費：

• エグゼクティブ・プロデューサーの報酬は、以下の限度額のいずれか高い方を超えてはならない：制作費の10％または100,000ユーロのいずれか高いほうを超えることはできない。

• 特に業務執行を企業目的とする自然人または法人によって行われる業務執行のみが費用として認識される。

• 制作会社とエグゼクティブ・プロデューサーとの間に商業的関係がある場合は、契約書に対応する請求書を添付しなければならず、雇用関係の場合は、一般社会保障制度への加入を明示した対応する給与明細書を契約書とともに提出しなければならない。